Introducció

Aquest manual recull de forma breu i sistemàtica aquelles qüestions que són rellevants en l'exercici d'una activitat econòmica. Aquestes activitats econòmiques poden realitzar-se per persones físiques, persones jurídiques o per entitats sense personalitat jurídica (entre altres herències jacents i comunitats de béns).

Pot ampliar la informació de l'establert en aquesta guia d'ajuda en la nostra pàgina web https://sede.agenciatributaria.gob.es i en els nostres serveis telefònics. Per a major detall consulti la normativa corresponent.

Iniciar una activitat econòmica, empresarial o professional, origina un conjunt d'obligacions fiscals de caràcter estatal. Algunes han de complir-se abans de l'inici de l'activitat, unes altres han de complir-se durant el seu desenvolupament i d'altres quan se cessi en l'exercici de la mateixa.

Amb caràcter general:

• Abans d'iniciar una activitat econòmica:

  • Les persones físiques, jurídiques i altres entitats han de presentar declaració censal, models 036 o 037.

  • Les persones jurídiques no exemptes del pagament de l'IAE presentaran el model 840 (o l'aprovat per les entitats locals amb gestió censal delegada) transcorreguts 2 anys des que es va iniciar l'activitat, en el termini d'1 mes.

• Durant el desenvolupament de l'activitat econòmica:

  • Les persones físiques i determinades entitats sense personalitat jurídica, presenten i tributen per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), pagaments fraccionats i declaració anual.

  • Les persones jurídiques residents en territori espanyol, presenten i tributen per l'impost sobre societats, (IS), pagaments fraccionats i declaració anual.

  • També s'hauran de presentar les declaracions de l'impost sobre el valor afegit (IVA) que corresponguin.

  • En el seu cas, s'han de presentar les declaracions informatives oportunes (per exemple, model 347 -operacions amb tercers-, model 190-declaració anual de retencions i ingressos a compte-, etc.).

• En finalitzar l'activitat:

  • Quan s'hagi cessat en l'activitat s'ha de presentar la declaració censal de baixa de l'activitat model 036/037.

  • Els subjectes passius no exempts de IAE, han de presentar el model 840 (o l'aprovat per les entitats locals amb gestió censal delegada) per declarar la baixa o el cessament de l'activitat que venien realitzant.

Els llibres registre d'IVA poden ser compatibles amb els d'IRPF afegint per això les dades necessàries. Portar-los conjuntament no suposa haver de complir requisits addicionals als que s'exigeixen si s'emporten per separat. L'Agència Tributària posa a la seva disposició un format tipus de llibres registres normalitzat per portar-los conjuntament.

Enllaç als models de llibres registre de l'IVA i de l'IRPF

A més, en funció del règim de tributació, existeixen els següents llibres registres específics: Registre especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció i Registre d'operacions incloses en els Règims especials aplicables als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica.

Les societats civils que tinguin objecte mercantil tributen per l'impost sobre societats (IS) per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2016.

Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques han de portar uns únics llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sens perjudici de l'atribució de rendiments que es realitzi als seus socis, hereus, comuners o partícips. Els que portin la comptabilitat d'acord amb el Codi de Comerç, no estaran obligats a portar els llibres registre de l'IRPF, però sí els llibres registre a l'efecte de l'IVA.

En els següents apartats es recullen els aspectes més generals de les diferents obligacions fiscals. Per a major detall consultar la normativa corresponent.