Relació de socis, hereus, membres o partícips

Ha de tenir-se en compte que quan se sol·licita l'assignació del NIF provisional, a més de marcar la casella corresponent en el model 036 de declaració censal, ha de complimentar-se la “Relació de socis, hereus, membres o partícips” d'aquest model.

A l'efecte, l'article 7 del RGAT estableix que, respecte de les entitats residents o constituïdes a Espanya, constaran en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidores les següents dades addicionals:

1. El domicili social, quan existeixi i sigui diferent del domicili fiscal, i la referència cadastral de l'immoble.
2. La data de tancament de l'exercici econòmic.
3. La forma jurídica o classe d'entitat de què es tracti.
4. El nom i cognoms o raó social o denominació completa, número d'identificació fiscal i domicili fiscal de cadascun dels socis, membres o partícips fundadors o que promoguin la seva constitució. També es faran constar aquells mateixes dades, excepte per a les entitats que tinguin la condició de comunitats de propietaris constituïdes en règim de propietat horitzontal, per a cadascun dels membres o partícips que formin part, en cada moment, de les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, amb indicació de la seva quota de participació i d'atribució en cas que aquestes quotes no coincideixin. En cas que els socis, membres o partícips no siguin residents a Espanya, s'haurà de fer constar la seva residència fiscal i la identificació de la seu representant fiscal a Espanya si l'hagués.

Per tant, els socis fundadors d'una entitat que es constitueix a Espanya, independentment de què es tracti d'un subjecte passiu de l'impost sobre societats o d'una entitat en atribució de rendes, han de disposar de NIF propi, tant si es tracta de socis espanyols o estrangers, comunitaris o no comunitaris.

No obstant això, les persones jurídiques i entitats subjectes a l'impost sobre societats, creades amb la finalitat específica de la transmissió a tercers dels seus títols representatius dels fons propis, hauran de comunicar en el termini d'un mes des de la seva transmissió, les modificacions que s'hagin produït respecte de les dades consignades en les declaracions anteriors, inclosos els relatius als socis membres o partícips, encara que disposin de NIF definitiu en el moment de la transmissió.

D'altra banda, encara que l'apartat 4 de l'article 8 del RGAT assenyala que “en el cas d'entitats en règim d'atribució de rendes amb presència en territori espanyol, d'acord amb el que disposa l'article 38.2 del Text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors hauran de constar el nom i cognoms o raó social o denominació completa, número d'identificació fiscal, domicili fiscal i nacionalitat de cadascun dels membres o partícips d'aquella, amb indicació de la seva quota de participació i d'atribució”, es considera que només és necessari que constin aquestes dades respecte dels seus membres o partícips residents a Espanya.

Les entitats amb personalitat jurídica hauran de comunicar les variacions relatives als socis, membres o partícips fins que s'inscriguin en el registre corresponent i obtinguin el número d'identificació fiscal definitiu. En canvi, les entitats sense personalitat jurídica hauran de comunicar aquestes variacions encara que hagin obtingut un número d'identificació fiscal definitiu, llevat que tinguin la condició de comunitats de propietaris constituïdes en règim de propietat horitzontal i estiguin incloses en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors (article 12.2 del RGAT).

El que s'exigeixi el NIF dels socis que promoguin la constitució d'una societat i no les variacions relatives als mateixos que es produeixin una vegada que la societat obté el NIF definitiu té la seva raó de ser en què el NIF definitiu s'assigna a la societat quan aquesta justifica la seva inscripció al Registre Mercantil, moment en el que adquireix la seva personalitat jurídica i pot actuar en el trànsit mercantil davant tercers, com a entitat diferent de les persones dels socis.

D'altra banda, els socis fundadors responen solidàriament pels actes i contractes celebrats en nom de la societat abans de la seva inscripció al Registre Mercantil, per tant, és lògic que sigui necessari identificar-los fiscalment, com a mínim fins al moment que la societat adquireix la seva pròpia personalitat jurídica.