PÀGINA 5
Subjecte passiu Gran Empresa i Administracions Públiques
Indicarà la condició de Gran Empresa o d'Administració Pública amb últim pressupost anual aprovat superior a 6.000.000 €, marcant una X en la casella corresponent i la data en la que s'adquireix aquesta condició.
Impost sobre el valor afegit
A) Informació obligacions
En aquest apartat s'ha d'indicar en la casella 500 si el declarant està establert en el territori d'aplicació de l'impost i en la casella 501 si realitza exclusivament operacions no subjectes o exemptes que no obliguen a presentar autoliquidació periòdica (arts. 20 i 26 Llei IVA )
També en aquest apartat s'ha d'informar en la casella 513 si el declarant té la condició de revenedor de telèfons mòbils i consoles de videojocs, ordinadors portàtils i tauletes digitals d'acord amb l'article 82.U.2n) LIVA.
Així mateix, en la casella 740 els subjectes passius que portin els seus llibres registre de l'IVA a través de la Seu electrònica de l'AEAT hauran de comunicar que l'obligació d'expedir factura es realitzeu pels destinataris de les operacions o per tercers.
B) Inici d'activitat
S'entén per inici d'activitat, no només la realització d'entregues de béns i prestacions de serveis en l'àmbit d'una activitat empresarial o professional, sinó també l'adquisició de béns o serveis amb la intenció, confirmada per elements objectius, de destinar-los a la realització d'activitats de naturalesa empresarial o professional.
En aquest apartat es comunicarà l'inici de les activitats empresarials i professionals quan la realització d'entrega de béns o prestacions de serveis sigui prèvia o simultània a l'adquisició de béns o serveis (casella 502).
També es comunicarà marcant, en aquest cas la casella 504, quan l'inici es produeixi per l'adquisició o importació de béns i serveis amb la intenció, confirmada per elements objectius, de destinar-los a la realització d'activitats de naturalesa empresarial o professional. En aquest cas, en el moment en què es comiencen a realitzar entregues de béns o prestacions de serveis s'haurà de comunicar a través d'aquest model aquesta situació marcant la casella 508.
Si l'inici d'una activitat la realitza un empresari o professional que vingués exercint altres activitats d'aquella mateixa naturalesa i aquella nova activitat constitueix un sector diferenciat, haurà de marcar la casella 506 si l'inici es produeix per l'adquisició de béns i serveis destinats al desenvolupament de la nova activitat deixant per a un moment posterior el començament de les entregues de béns i prestacions de serveis pròpies de l'activitat. En aquest cas, igual que en el paràgraf anterior, en el moment en què es comiencen a realitzar aquestes entregues de béns o prestacions de serveis s'haurà de comunicar a través d'aquest model aquesta situació marcant la casella 508.
C) Règims aplicables
S'indicarà el règim aplicable a les activitats econòmiques que desenvolupi el subjecte passiu de l'IVA, identificant-les d'acord amb les normes i la classificació de l'impost sobre activitats econòmiques o codi d'activitat.
Els règims aplicables a IVA que es poden comunicar en el model 036 són:
- General
- Règim especial recàrrec d'equivalència
- Règim especial béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, determinació base imposable operació per operació
- Règim especial béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, determinació base imposable mitjançant marge de benefici global
- Règim especial agències de viatges.
- Règim especial agricultura, ramaderia i pesca
- Règim especial simplificat
- Règim especial or d'inversió, realització de operacionesRégimen especial del criteri de caixa
Per al correcte emplenament d'aquest apartat, el declarant haurà d'assenyalar un únic règim si totes les activitats que desenvolupa pertanyen al mateix règim d'IVA. Igualment, quan comuniqui l'alta d'una nova activitat inclosa en el mateix règim d'IVA o la baixa d'una de les activitats que desenvolupa no haurà d'emplenar aquest apartat.
Quan es comuniqui l'alta o baixa d'una activitat que està o estarà inclosa en un règim diferent, sí haurà de consignar en aquest apartat el règim d'IVA que correspongui.
D) Registres
Aquest apartat es complimentarà per sol·licitar la inscripció/baixa en el Registre de Devolució Mensual i l'alta/baixa en el Registre d'Operadors Intracomunitaris, havent de consignar, en aquest últim cas, la data.
Formaran part del Registre de Devolució Mensual els empresaris o professionals que optin pel procediment de devolució regulat en l'article 30 de Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.
Formaran part del Registre d'Operadors Intracomunitaris les persones o entitats que tinguin atribuït el número d'identificació fiscal regulat a l'efecte de l'impost sobre el valor afegit en l'article 25 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs (Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol), efectuïn entregues o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a aquest tribut.
- Els empresaris o professionals que realitzin entregues de béns o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'esmentat impost, fins i tot si els béns objecte d'aquestes adquisicions intracomunitàries s'utilitzen en la realització d'activitats empresarials o professionals a l'estranger.
- Els empresaris o professionals que siguin destinataris de serveis prestats per empresaris o professionals no establerts en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit respecte dels quals siguin subjectes passius.
- Els empresaris o professionals que prestin serveis que no es localitzin en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit quan el subjecte passiu sigui el destinatari dels mateixos
La inclusió serà també obligatòria per a les persones jurídiques que no actuïn com empresaris o professionals, quan les adquisicions intracomunitàries de béns que efectuïn estiguin subjectes a l'impost sobre el valor afegit, d'acord amb el que disposen els articles 13.1º i 14 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit. En aquest cas, la inclusió en aquest registre determinarà l'assignació automàtica a la persona o entitat sol·licitant del número d'identificació fiscal regulat en l'article 25 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs (Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol).
E) Deduccions
En aquest apartat a més de proposar, si escau, el percentatge provisional de deducció a l'efecte de l'article 111. dos de la Llei de l'IVA, es podrà exercir l'opció per la prorrata especial, en els supòsits d'inici d'activitats empresarials o professionals, distingint-se, si escau, per sectors diferenciats d'activitat i identificant cada activitat en funció del Codi corresponent de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques. (CNAE).
F) Gestió d'unes altres opcions
Ingrés quotes IVA a la importació liquidada per la Duana: (Aquest apartat no es complimentarà en cap cas per subjectes passius que tributin exclusivament a una Administració tributària Foral)
En aquest subapartat s'ha d'exercir l'opció (casella 530) o la renúncia (casella 531) amb la seva data (casella 736) al sistema d'ajornament en el pagament de l'IVA previst en l'article 167.Dos de la Llei de l'IVA i desenvolupat en l'article 74.1 del Reglament de l'IVA.
Llibres registre de l'IVA a través de la Seu electrònica de l'AEAT
També en aquest subapartat, podrà exercitar-se l'opció (casella 532) o la renúncia (casella 737) a la gestió dels llibres registre de l'IVA a través de la Seu electrònica de l'AEAT a què es refereix l'article 68 bis del Reglament de l'IVA.
G) Forals IVA a la importació. (Aquest aparatado es complimentarà, si escau, únicament per subjectes passius que tributin exclusivament a una Administració tributària Foral)
Els subjectes passius que tributin exclusivament a una Administració tributària Foral i pretenguin acollir-se al sistema d'ajornament en el pagament de l'IVA a la importació prevista en l'article 167.Dos de la Llei de l'IVA i desenvolupat en l'article 74.1 del Reglament de l'IVA hauran de complimentar la casella 741 o la 742 per renunciar, consignant en ambdós casos la data.