Causa de la representació

La representació pot ser:

• legal, quan la normativa ordena que en determinats casos certes persones han de tenir un representant, o
• voluntària, quan no existeix obligació legal de tenir un representant però, per pròpia voluntat, es confereix la representació a una tercera persona.

S'indicarà amb una X si la representació és legal (caselles 330 o 380) o voluntària (caselles 332 o 382)

Representació legal (casella 330 o 380)

Es marcarà la casella 330 o 380 per indicar que s'informarà d'un representant legal.

En la casella 331 o 381 es consignarà la clau que indica la causa de la representació, segons la següent taula:

En relació amb la representació legal, han de tenir-se en compte les següents consideracions:

• Les persones físiques que manquin de capacitat d'actuar en l'ordre tributària actuaran davant l'Administració tributària a través de les seus representants legals. No obstant això, una vegada adquirida o recuperada la capacitat d'actuar per les persones que mancaven d'ella, aquestes actuaran per si mateixes davant l'Administració tributària, fins i tot per a la comprovació de la situació tributària en què mancaven d'ella. La representació legal per incapacitat d'obrar es predica respecte a les persones físiques. La persona física adquireix capacitat d'actuar (ser subjecte de relacions jurídiques exercitant drets i adquirint obligacions) quan compleix la majoria d'edat. En conseqüència, un menor d'edat necessita un representant per realitzar activitats empresarials o professionals ja que al no tenir capacitat d'actuar no pot contractar per si mateix. En aquest cas el Codi civil, Article 162, estableix que els pares que ostenten la pàtria potestat tenen la representació legal dels seus fills menors no emancipats. També pot donar-se el cas de majors d'edat als que per decisió judicial s'incapaciti (cas de persones que siguin disminuïts psíquics o que per causa sobrevinguda tinguin les seves facultats psíquiques pertorbades) conferint la representació dels mateixos a un tercer.
• Per les persones jurídiques actuaran les persones que ostentin, en el moment en què es produeixin les actuacions tributàries corresponents, la titularitat dels òrgans als qui correspongui la seva representació, per disposició de la Llei o per acord vàlidament adoptat. Quan aquestes entitats estan en procés de constitució (per exemple, falta la inscripció al Registre Mercantil) sempre existeix un document (escriptura pública, acord privat de voluntats) en el que es confereix la representació a una determinada persona.
• Pels ens als que es refereix l'apartat 4 de l'article 35 de la Llei 58/2003 (les herències jacents, comunitats de béns i altres entitats que, mancats de personalitat jurídica, constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptibles d'imposició) actuarà en la seva representació el que l'ostenti en el moment de l'actuació administrativa, sempre que resulti acreditada en forma fefaent i, de no haver-se designat representant, es considerarà com a tal el que aparentment exerceixi la gestió o direcció i, si no, qualsevol dels seus membres o partícips.
• Representació de persones o entitats no residents. Als efectes de les seves relacions amb l'Administració tributària, els obligats tributaris que no resideixin en un altre Estat membre de la Unió Europea hauran de designar un representant amb residència a Espanya:
  • quan operin mitjançant establiment permanent,
  • en els casos de rendiments que obtinguin sense mediació d'establiment permanent, quan es tracti de prestacions de serveis, assistència tècnica, despeses d'instal·lació o muntatge derivats de contractes d'enginyeria i, en general, d'explotacions econòmiques realitzades a Espanya, de la qual base imposable sigui igual a la diferència entre els ingressos íntegres i les despeses de personal, d'aprovisionament de materials incorporats a les obres o treballs i de subministraments, en les condicions que s'estableixin reglamentàriament,
  • quan es tracti d'entitats en règim d'atribució de rendes constituïdes en un Estat que no sigui membre de la Unió Europea, amb presència en territori espanyol.
  • quan així el requereixi l'Administració Tributària, a causa de la quantia i característiques de la renda obtinguda o a la possessió d'un bé immoble en territori espanyol.
  • quan es tracti de les persones o entitats residents en països o territoris amb els que no existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària d'acord amb el que disposa l'apartat 3 de la disposició addicional primera de la Llei 36/2006 de Mesures per a la Prevenció del Frau Fiscal, que siguin titulars de béns situats o de drets que es compleixin o exercitin en territori espanyol, exclosos els valors negociats en mercats secundaris oficials.
  • En el cas d'Estats que formin part de l'Espai Econòmic Europeu que no siguin Estat membre de la Unió Europea, l'anterior no serà d'aplicació quan existeixi normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària i de recaptació en els termes previstos en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
• Representant a l'efecte d'IVA per a no establerts en la Comunitat (llevat d'establerts a les Canarias, Ceuta o Melilla o en un Estat amb assistència mútua) (article 164 Un 7 LIVA) Els subjectes passius de l'IVA estan obligats a nomenar un representant a l'efecte del compliment de les obligacions imposades en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'IVA, quan es tracti de subjectes passius no establerts en la Comunitat, llevat que es trobin establerts a les Canarias, Ceuta o Melilla, o en un Estat amb el que existeixin instruments d'assistència mútua anàlegs als instituïts en la Comunitat, o que s'acullin als règims especials aplicables a les vendes a distància i a determinades entregues interiors de béns i prestacions de serveis regulats en el c apítulo XI del títol IX de la Llei de l'impost.

A l'efecte del que disposa l'esmentada Llei 37/1992, es consideraran establerts en el territori d'aplicació de l'Impost els subjectes passius que tinguin en el mateix la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o el seu domicili fiscal, encara que no realitzin les operacions subjectes a l'Impost des d'aquest establiment.

Representació voluntària (casella 332 o 382)

Fora dels casos previstos en les anteriors caselles en què la representació s'estableix per imperatiu legal, també és possible que es concedeixi voluntàriament, sense estar obligat a això i amb l’objecte de facilitar les relacions davant l'Administració tributària.

• En el cas de persones físiques amb capacitat d'actuar, la representació voluntària serà conferida per elles mateixes.
• En el cas de persones físiques sense capacitat d'actuar en l'ordre tributària, de persones jurídiques i de les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, la representació voluntària podrà ser conferida pels qui tinguin la representació legal quan el contingut de la seva representació el permeti.

La representació podrà ser atorgada a favor de persones jurídiques o de persones físiques amb capacitat d'actuar.