Casella 501. Realitza només operacions no subjectes o exemptes

La casella 501 formula la següent pregunta: Realitza exclusivament operacions no subjectes o exemptes que no obliguen a presentar autoliquidació periòdica (art. 20 i 26 Llei IVA )?

Amb caràcter general, els subjectes passius han de realitzar per si mateixes la determinació del deute tributari i el seu ingrés, mitjançant les corresponents autoliquidacions periòdiques. Aquestes han de presentar-se fins i tot quan no hagi quotes meritades ni es practiqui deducció de quotes suportades.

Tanmateix, no estaran obligats a presentar autoliquidacions els subjectes passius que realitzin exclusivament:

• Operacions no subjectes a l'impost (article 7 Llei 37/1992)

  Exemple: Les entregues gratuïtes de mostres de mercaderies sense valor comercial estimable, amb finalitats de promoció de les activitats empresarials o professionals. S'entendrà per mostres de mercaderies els articles representatius d'una categoria de les mateixes que, per seu mode de presentació o quantitat, només puguin utilitzar-se en fins de promoció.

  Exemple: Les prestacions de serveis de demostració a títol gratuït efectuades per a la promoció de les activitats empresarials o professionals.

• Operacions interiors exempts (article 20 Llei 37/1992)

  Exemple: Les prestacions de serveis i les entregues de béns accessòries a elles que constitueixin el servei postal universal sempre que siguin realitzades per l'operador o operadors que es comprometen a prestar tot o part del mateix. Aquesta exempció no s'aplicarà als serveis condicions de prestació de les quals es negociïn individualment.

  Exemple: L'assistència a persones físiques per professionals metges o sanitaris, sigui quina sigui la persona destinatària d'aquests serveis.

• Adquisicions intracomunitàries de béns exempts (article 26 Llei 37/1992)

  Exemple: Les adquisicions intracomunitàries de béns de la qual entrega en el territori d'aplicació de l'impost hagués estat, en qualsevol cas, no subjecta o exempta en virtut del que disposen els articles 7, 20, 22, 23 i 24 de la Llei de l'IVA.

En conseqüència, aquells subjectes passius que estan establerts en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit o tenen en ell un establiment permanent, i així el declaren marcant “SÍ” en la casella 500, i es dona la circumstància indicada abans, és a dir, realitzan exclusivament operacions no subjectes (article 7 Llei 37/1992), operacions interiors exempts (article 20 Llei 37/1992) i adquisicions intracomunitàries de béns exempts (article 26 Llei 37/1992), marcaran “SÍ” en la casella 501. En cas contrari, marcaran “NO”.

Els subjectes passius que no estan establerts en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit ni tenen en ell un establiment permanent, i així el declaren marcant “NO” en la casella 500, i realitzin exclusivament les operacions exemptes establertes en els articles 23, 24 i 26.Tres de la Llei 37/1992 no hauran de complir les obligacions formals a què es refereix l'article 164 de la mateixa Llei, entre les que es troba l'obligació de presentar les autoliquidacions corresponents i ingressar l'import de l'impost resultant. A aquest efecte, marcaran "SÍ" en la casella 501. En cas contrari, marcaran "NO".