Renúncia al règim de consolidació fiscal (caselles 626 i 646)

El règim de consolidació fiscal és un règim tributari especial regulat en el capítol VI del Títol VII de la Llei 27/2014, de 28 de novembre, de l'impost sobre societats.

Els grups fiscals podran optar per aquest règim tributari. En aquest cas, les entitats que en ells s'integren no tributaran en règim individual.

S'entendrà per règim individual de tributació el que correspondria a cada entitat en cas de no ser d'aplicació el règim de consolidació fiscal.

D'acord amb l'article 61 de la LIS :

1. El règim de consolidació fiscal s'aplicarà quan així l'acordin totes i cadascuna de les entitats que hagin d'integrar el grup fiscal.
2. Els acords als que es refereix l'apartat anterior hauran d'adoptar-se pel Consell d'Administració o òrgan equivalent, en qualsevol data del període impositiu immediatament anterior al que sigui d'aplicació el règim de consolidació fiscal.
3. Les entitats que d'ara endavant s'integrin en el grup fiscal hauran de complir les obligacions a què es refereixen els apartats anteriors, dins un termini que finalitzarà el dia en què conclogui el primer període impositiu en el que hagin de tributar en el règim de consolidació fiscal.
4. La falta dels acords als que es refereixen els apartats 1 i 2 d'aquest article determinarà la impossibilitat d'aplicar el règim de consolidació fiscal.

   La falta dels acords corresponents a les entitats que d'ara endavant hagin d'integrar-se en el grup fiscal constituirà infracció tributària greu de l'entitat representant. La sanció consistirà en multa pecuniària fixa de 20.000 euros pel primer període impositiu en què s'hagi aplicat el règim sense complir aquest requisit i de 50.000 euros pel segon i següents, i no impedirà l'efectiva integració en el grup de les entitats afectades.

   La sanció imposada d'acord amb el que preveu aquest apartat es reduirà conforme al que disposa l'apartat 3 de l'article 188 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

5. Exercitada l'opció, el grup fiscal quedarà vinculat a aquest règim de forma indefinida durant els períodes impositius següents, en tant es compleixin els requisits de l'article 58 i mentre no es renunciï a la seva aplicació a través de la corresponent declaració censal (casella 626), que haurà d'exercitar-se, si escau, en el termini de 2 mesos a comptar de la finalització de l'últim període impositiu de la seva aplicació.
6. L'entitat representant del grup fiscal comunicarà els acords esmentats en l'apartat 1 d'aquest article a l'Administració tributària amb anterioritat a l'inici del període impositiu en què sigui d'aplicació aquest règim.

   En el supòsit d'un grup fiscal constituït en els termes establerts en el segon paràgraf de l'apartat 1 de l'article 58 d'aquesta Llei, l'entitat representant comunicarà, en els mateixos termes previstos en el paràgraf anterior, l'acord adoptat per l'entitat dominant no resident en territori espanyol, pel qual es designi a l'entitat representant del grup fiscal. La falta de comunicació d'aquest acord tindrà els efectes establerts en l'apartat 4 d'aquest article.

   Així mateix, quan es produeixin variacions en la composició del grup fiscal, l'entitat representant el comunicarà a l'Administració tributària, identificant les entitats que s'han integrat en ell i les que han estat excloses. Aquesta comunicació es realitzarà en la declaració del primer pagament fraccionat al que afecti la nova composició.