Rendes subjectes a retenció o ingrés a compte

Sens perjudici de les rendes sobre les quals no existirà obligació de practicar retenció o ingrés a compte, establertes reglamentàriament, estaran subjectes a retenció o ingrés a compte les següents rendes:

1. Els rendiments del treball. Es consideren rendiments íntegres del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui la que sigui la seva denominació o naturalesa, dineràries o en espècie, que derivin, directament o indirectament, del treball personal o de la relació laboral o estatutària i no tinguin el caràcter de rendiments d'activitats econòmiques.
2. Els rendiments del capital mobiliari. Tindran la consideració de rendiments íntegres del capital mobiliari, entre d'altres, els següents:
   • Rendiments obtinguts per la participació en els fons propis de qualsevol tipus d'entitat.
   • Rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis.
   • Rendiments dineraris o en espècie procedents d'operacions de capitalització i de contractes d'assegurança de vida o invalidesa.
3. Els rendiments de les següents activitats econòmiques (En general, es consideren rendiments íntegres d'activitats econòmiques aquells que, procedint del treball personal i del capital conjuntament, o d'un només d'aquests factors, suposin per part del contribuent l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervenir en la producció o distribució de béns o serveis):
   • Els rendiments d'activitats professionals. Es consideren compresos entre els rendiments d'activitats professionals:
     1. En general, els derivats de l'exercici de les activitats incloses en les Seccions Segona i Tercera de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques, aprovades pel Reial decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre.
     2. En particular, tindran la consideració de rendiments professionals els obtinguts per:
        • Els autors o traductors d'obres, provinents de la propietat intel·lectual o industrial. Quan els autors o traductors editin directament les seves obres, els seus rendiments es comprendran entre els corresponents a les activitats empresarials.
        • Els comissionistes. S'entendrà que són comissionistes els que es limiten a acostar o a aproximar a les parts interessades per a la celebració d'un contracte.

          Al contrari, s'entendrà que no es limiten a realitzar operacions pròpies de comissionistes quan, a més de la funció descrita en el paràgraf anterior, assumeixin el risc i ventura de tals operacions mercantils, cas en què el rendiment es comprendrà entre els corresponents a les activitats empresarials.

        • Els professors, sigui quina sigui la naturalesa dels ensenyaments, que exerceixin l'activitat, bé en el seu domicili, cases particulars o en acadèmia o establiment obert. L'ensenyament en acadèmies o establiments propis tindrà la consideració d'activitat empresarial.

          No es consideraran rendiments d'activitats professionals les quantitats que percebin les persones que, a sou d'una empresa, per les funcions que realitzan en la mateixa venen obligades a inscriure's en els seus respectius col·legis professionals ni, en general, les derivades d'una relació de caràcter laboral o dependent. Aquestes quantitats es comprendran entre els rendiments del treball.

   • Els rendiments d'activitats agrícoles i ramaderes. S'entendran com a activitats agrícoles o ramaderes aquelles mitjançant les quals s'obtinguin directament de les explotacions productes naturals, vegetals o animals i no se sotmetin a processos de transformació, elaboració o manufactura.

     Es considerarà procés de transformació, elaboració o manufactura qualsevol activitat per a exercici del qual sigui preceptiva l'alta en un epígraf corresponent a activitats industrials en les tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.

     S'entendran incloses entre les activitats agrícoles i ramaderes:

     • La ramaderia independent.
     • La prestació, per agricultors o ramaders, de treballs o serveis accessoris de naturalesa agrícola o ramadera, amb els mitjans que ordinàriament són utilitzats en les seves explotacions.
     • Els serveis de cria, guarda i engreix de guanyat.
   • Els rendiments d'activitats forestals.
   • Els rendiments de determinades activitats empresarials, quan es determini el seu rendiment pel mètode d'estimació objectiva.
4. Determinades imputacions de renda per cessió de drets d'imatge. Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques imputaran en la seva base imposable la quantitat calculada d'acord amb la normativa d'aquest tribut, quan concorrin les circumstàncies següents:
   • Que haguessin cedit el dret a l'explotació de la seva imatge o haguessin consentit o autoritzat la seva utilització a una altra persona o entitat, resident o no resident. A l'efecte del que disposa aquest paràgraf, serà indiferent que la cessió, consentiment o autorització hagués tingut lloc quan la persona física no fos contribuent.
   • Que prestin els seus serveis a una persona o entitat en l'àmbit d'una relació laboral.
   • Que la persona o entitat amb la que el contribuent mantingui la relació laboral, o qualsevol altra persona o entitat vinculada amb elles en els termes de l'article 18 de la Llei 27/2014, de l'impost sobre societats hagi obtingut, mitjançant actes concertats amb persones o entitats residents o no residents la cessió del dret a l'explotació o el consentiment o autorització per a la utilització de la imatge de la persona física.

     La imputació no serà procedent quan els rendiments del treball obtinguts durant el període impositiu per la persona física en virtut de la relació laboral no siguin inferiors al 85 per 100 de la suma dels esmentats rendiments més el total contraprestació a càrrec de la persona o entitat a què es refereix el paràgraf c) de l'apartat anterior pels actes allà assenyalats.

     Quan escaigui la imputació, la persona o entitat amb la que el contribuent mantingui la relació laboral, o qualsevol altra persona o entitat vinculada amb elles haurà d'efectuar un ingrés a compte de les contraprestacions satisfetes en metàl·lic o en espècie a persones o entitats no residents pels actes allà assenyalats. Així mateix, haurà de presentar declaració de l'ingrés a compte en la forma, terminis i impresos que estableixi el Ministre d'Economia i Hisenda. A l'hora de presentar la declaració haurà de determinar el seu import i efectuar el seu ingrés en el Tresor.

5. Els guanys patrimonials obtinguts com a conseqüència de les transmissions o reemborsaments d'accions i participacions representatives del capital o patrimoni de les institucions d'inversió col·lectiva (a excepció del cas en què reglamentàriament no sigui procedent el seu còmput i a excepció també de les derivades del reemborsament o transmissió de participacions o accions en els fons i societats regulades per l'article 49 del Reglament de la Llei 35/2003, de 4 de novembre d'institucions d'inversió col·lectiva), així com les derivades dels aprofitaments forestals dels veïns en boscos públics.

També estaran subjectes a retenció o ingrés a compte les següents rendes, independentment de la seva qualificació:

1. Els rendiments procedents de l'arrendament o subarrendament d'immobles urbans.
2. Els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d'assistència tècnica, de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines, del subarrendament sobre els béns anteriors i els procedents de la cessió del dret a l'explotació del dret d'imatge.
3. Els premis que s'entreguin com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries, estiguin o no vinculats a l'oferta, promoció o venda de determinats béns, productes o serveis.