Gestió de l'impost

Obligació de declarar

Amb efectes 1 de gener de 2023, s'estableix l'obligació de declarar per a totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d'alta, com a treballadors per compte propi, en el Règim Especial de Treballadors per Compte Pròpia o Autònoms, o en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.

Així mateix, el límit excloent de l'obligació de declarar previst en l'article 96.3 de la Llei de l'IRPF per als contribuents que percebin rendiments íntegres del treball s'eleva de 14.000 a 15.000 euros en els supòsits següents:

Quan procedeixin de més d'un pagador llevat de les excepcions assenyalades en l'esmentat article 96.3 de la llei de l'IRPF.
Quan percebin pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exempts.
Quan el pagador dels rendiments del treball no estigui obligat a retenir.
Quan es percebin rendiments íntegres del treball subjectes a tipus fix de retenció.

Per als restants contribuents que obtinguin rendiments de treball el límit per declarar per la percepció d'aquests rendiments es manté en 22.000 euros anuals.

Campanya Renda 2023: Terminis, esborrany i autoliquidació

Terminis

Des del 3 d'abril fins al dia 1 de juliol de 2024.

Si s'efectua domiciliació bancària del pagament, el termini finalitza el 26 de juny de 2024.

Esborrany de declaració

Com en la campanya anterior tots els contribuents, sigui quina sigui la naturalesa de les rendes que hagin obtingut durant l'exercici (de treball, de capital mobiliari o immobiliari, d'activitats econòmiques, guanys i pèrdues patrimonials, així com les imputacions de renda), podran obtenir l'esborrany de la declaració a través del Servei de tramitació de l'esborrany/declaració (Renda WEB), després d'aportar, si escau, determinada informació que els serà sol·licitada a l'efecte, o una altra informació que el contribuent pogués incorporar.
Es manté el mecanisme d'obtenció del número de referència per accedir a l'esborrany i/o a les dades fiscals, a través de la Seu electrònica de l'Agència Tributària, mitjançant el Servei de tramitació de l'esborrany/declaració, havent de consignar per això el número d'identificació fiscal (NIF) de l'obligat tributari o obligat tributaris, la data d'expedició o de caducitat del seu Document Nacional d'Identitat (DNI) i l'import de la casella [0505] de la declaració de l'IRPF corresponent a l'exercici 2022, “Base liquidable general sotmesa a gravamen”, llevat que es tracti d'un contribuent no declarant l'any immediatament anterior, cas en què s'haurà d'aportar un codi internacional de compte bancari espanyol (IBAN) en el que figuri com a titular a 31 de desembre de 2023.
També com en les passades campanyes es podrà accedir a l'esborrany o a les dades fiscals, a través del Servei de tramitació de l'esborrany/declaració del portal de l'Agència Tributària en https://sede.agenciatributaria.gob.es, utilitzant certificats electrònics reconeguts i el sistema Cl@ve Mòbil (inclou Cl@ve PIN), i mitjançant l'aplicació per a dispositius mòbils.

Cal recordar que, en aquells casos en els que s'apreciï que no concorrin les circumstàncies i requisits necessaris per a la percepció de l'ajuda prevista en l'article 31 del Reial Decret llei 11/2022, de 25 de juny (això és, l'ajuda de 200 euros per a persones físiques de sota nivell d'ingressos i patrimoni), únicament serà procedent el reintegrament de la mateixa quan el perceptor hagi de presentar declaració per l'IRPF corresponent a l'exercici 2023. A aquest efecte, es posarà a disposició des del 3 d'abril fins a l'1 de juliol de 2024 un formulari electrònic a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

Presentació de les declaracions de l'IRPF 2023

A través de Servei de tramitació de l'esborrany/declaració el contribuent pot confeccionar la seva declaració de l' IRPF amb el producte Renda WEB i procedir a la seva presentació per mitjans electrònics a través d'Internet, en la Seu electrònica de l'Agència Tributària, a través del telèfon, en les oficines de l'Agència Tributària, sol·licitant cita, així com en les oficines habilitades per les Comunitats Autònomes, ciutats amb Estatut d'Autonomia i Entitats Locals per a la confirmació de l'esborrany de declaració; si la declaració fora per ingressar el contribuent podrà domiciliar l'ingrés o, si no, obtenir una carta de pagament en el moment de la seva presentació que li permetrà ingressar l'import resultant.
Com en les campanyes anteriors, a través del Servei de tramitació de l'esborrany/declaració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, podrà obtenir-se un document per al seu ingrés en l'entitat col·laboradora que ha d'imprimir i acudir a una entitat financera per realitzar el pagament.

Renda WEB i Model:

S'adapta el model ajustant-ho al disseny ja existent en Renda WEB en el que fa referència a l'apartat de guanys i pèrdues patrimonials. En concret, dins l'apartat “Guanys i pèrdues patrimonials derivats de la transmissió d'immobles i drets reals sobre béns immobles ”, es desglossen les caselles relatives als valors de transmissió i adquisició, de manera que en el cas del valor de transmissió es visualitzin de manera diferenciada l'import de la transmissió i les despeses derivades de la mateixa, i en per al cas del valor d'adquisició, l'import de l'adquisició, les despeses associades a la mateixa i, si escau, l'import de les amortitzacions practicades.
D'altra banda, com a conseqüència de les modificacions normatives introduïdes en les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social per l'article 62 de la Llei de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023, s'efectuen petits canvis en el model dins l'apartat relatiu a "Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social". En concret, s'introdueix un límit addicional al límit general de 1.500 euros per a les aportacions pròpies de treballadors per compte propi o autònoms de 4.250 euros, mantenint el límit que ja existia de 8.500 euros per a treballadors per compte aliè.
A més, en l'apartat de deduccions de la quota íntegra, s'inclouen tres novetats, que impliquen tant la incorporació de noves caselles com l'addició de nous apartats per recollir la informació addicional corresponent a cadascuna d'elles en el model, que són:
- La nova deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors, introduïda a través de l'article 38 ter en la LIS ;
- El nou Règim fiscal especial de les Illes Balears, que incorpora amb caràcter temporal la deducció per dotacions a la Reserva per a inversions a les Illes Balears i la deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a Illes Balears, i
- Finalment, els nous incentius relatius a l'adquisició de vehicles elèctrics i punts de recàrrega que es concreten en dues noves deduccions en la quota íntegra.
Com a conseqüència de l'anterior, tal com s'ha assenyalat, es recull en l'Annex A.4, la informació addicional relativa a l'import de les dotacions de la reserva per a Inversions a les Illes Balears, any de la dotació i materialització de la mateixa, així com Inversions anticipades de futures dotacions a la Reserva per a inversions a les Illes Balears efectuades el 2023; també, s'incorpora un nou apartat en l'Annex A.2 del Model per recollir la informació necessària per a l'aplicació de les noves deduccions per l'adquisició de vehicles elèctrics "enchufables" i de pila de combustible i punts de recàrrega.
Finalment, s'inclou apartat d'informació addicional per tenir en compte la nova regla especial d'imputació aplicable per al cas de rendiments del treball en espècie derivades de l'entrega d'accions o participacions concedides als treballadors d'una empresa emergent, com a conseqüència de la modificació introduïda en l'article 14 de la Llei de l'IRPF per la disposició final tercera.Un de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents. Vegeu pel que fa al cas l'apartat de novetats en "rendiments del treball".

Pagament

Si la declaració de l'IRPF resulta per ingressar, el contribuent pot, de forma simultània a la presentació de la declaració, domiciliar l'ingrés, efectuar l'immediat pagament electrònic, prèvia obtenció del número de referència complet (NRC), o bé obtenir un document d'ingrés que li permet efectuar el pagament en una entitat col·laboradora.
L'Ordre HFP/387/2023, de 18 d'abril, per la qual es modifica l' Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny, per la qual s'estableixen el procediment i les condicions per a la domiciliació del pagament de determinats deutes a través de les entitats de crèdit que presten el servei de col·laboració en la gestió recaptatòria de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, amplia la domiciliació del pagament a comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA).
Fraccionament del pagament : els contribuents podran fraccionar, sense interès ni recàrrec algun, l'import del deute tributari resultant de la seva declaració de l'IRPF, en dues parts: la primera, del 60 per 100 del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40 per 100 restant, fins al 5 de novembre de 2024, inclusivament.

La falta de pagament en termini de la primera fracció, això és, del 60 per 100 de l'import del deute tributari resultant de l'autoliquidació, determina l'inici del període executiu per la totalitat de l'import per ingressar resultant de l'autoliquidació.

Els contribuents que domiciliïn el pagament del primer termini podran domiciliar el segon termini fins al 30 de setembre de 2024 i si no domicilien el primer podran domiciliar el segon fins a l'1 de juliol de 2024.

En el cas dels contribuents que, en fraccionar el pagament, no desitgin domiciliar el segon termini en entitat col·laboradora, hauran d'efectuar l'ingrés d'aquest termini fins al dia 5 de novembre de 2024, inclusivament, mitjançant el model 102.