Salta al contingut principal
Manual específic de Renda 2024 per a persones majors de 65 anys

Comunitat Autònoma de Canàries

Per contribuents amb discapacitat i majors de 65 anys

Normativa: Art. 11 del Text Refós de les disposicions legals vigents dictades per la Comunitat Autònoma de Canàries en matèria de tributs cedits, aprovat per Decret legislatiu 1/2009, de 21 d'abril

Quantia de la deducció

  • 400 € per cada contribuent amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%.

  • 160 € per cada contribuent major de 65 anys.

Ambdues quanties són compatibles entre si.

La determinació de les circumstàncies personals i familiars que hagin de tenir-se en compte per a l'aplicació d'aquesta deducció es realitzarà tenint en compte la situació existent en la data de meritació de l'impost (normalment, el 31 de desembre).

Condicions per a l'aplicació la deducció

Que la suma de la base imposable general i la base imposable de l'estalvi, caselles [0435] i [0460] de la declaració corresponent a l'exercici en què s'origina el dret a la deducció no sigui superior a:

  • 45.500 € en tributació individual.

  • 60.500 € en tributació conjunta.

Per obres d'adequació de l'habitatge habitual per persones amb discapacitat

Normativa: Art. 14 ter  Text Refós de les disposicions legals vigents dictades per la Comunitat Autònoma de Canàries en matèria de tributs cedits, aprovat per Decret-legislatiu 1/2009, de 21 d'abril

Quantia i base màxima de la deducció

  • El 14%  de les quantitats satisfetes durant el període impositiu en l' adequació  de l'habitatge  que constitueixi o constitueixi la  residència habitual  de:

    1. Contribuents  que acreditin un  grau de discapacitat igual o superior al 65%. 

      El percentatge de deducció serà del   18%  si el contribuent fora  major de 65 anys.

    2. Contribuents quan la discapacitat igual o superior al 65%  sigui patida pel cònjuge, ascendents o descendents  que amb ells convisquin, sempre que aquells, individualment considerats,  no tinguin rendes anuals,  excloses les exemptes,  superiors a 35.000 €. 

      El percentatge de deducció serà del   18%  si el cònjuge, ascendents o descendents fora  major de 65 anys.

  • La base màxima  de la deducció serà de 15.000 €.

    L'esmentada base es  minorarà  en l'import dels  ajuts  concedides per les Administracions Públiques durant el període impositiu de què es tracti, que cobreixin la totalitat o part de les despeses que donen dret a la deducció, sempre que tals ajuts tinguin la consideració de  renda exempta  als efectes de  l' IRPF.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

  • Les obres i instal·lacions  en què l'adequació consisteixi  hauran de resultar estrictament necessàries per a l'accessibilitat i comunicació sensorial, de manera que facilitin el desenvolupament digne i adequat de les persones amb discapacitat, extrem que haurà de ser acreditat davant l'administració tributària mitjançant resolució o certificat expedit per la conselleria competent en matèria de valoració de discapacitat.

  • Quan dos o més contribuents tinguin dret a l'aplicació d'aquesta deducció  respecte dels mateixos ascendents  o descendents  per a un mateix període impositiu,  la base màxima de la deducció es prorratejarà  entre ells per parts iguals.

    No obstant això, quan els contribuents tinguin  diferent grau de parentesc  amb l'ascendent o descendent, l'aplicació de la reducció correspondrà als de grau més pròxim.

  • La deducció es  minorarà  en l'import dels  ajuts  concedides per les Administracions Públiques durant el període impositiu de què es tracti, que cobreixin la totalitat o part de les despeses que donen dret a la deducció, sempre que tals ajuts tinguin la consideració de  renda exempta  als efectes de l'IRPF.

Límit conjunt de la deducció

La suma de l'import d'aquesta deducció juntament amb el de les deduccions autonòmiques “Per quantitats destinades pels seus titulars a la restauració, rehabilitació o reparació de béns immobles declarats d'Interès Cultural”, “Per inversió en habitatge habitual ”i “Per obres de rehabilitació energètica de l'habitatge habitual " no podrà excedir el 15% de la quota íntegra autonòmica, casella  [0546] de la declaració.

Per lloguer d'habitatge habitual

Normativa : Art.15 Text Refós de les disposicions legals vigents dictades per la Comunitat Autònoma de Canàries en matèria de tributs cedits, aprovat per Decret-legislatiu 1/2009, de 21 d'abril

Quantia i límit màxim de la deducció

  • El 24%  de les quantitats satisfetes  durant el període impositiu pel lloguer de l'habitatge habitual.

  • L'import màxim  de la deducció serà de 760 € anuals  si el contribuent té una  edat igual o superior a 75 anys i compleix els requisits seguidament comentats.

    En el règim de  tributació conjunta  se sumaran   els  límits individuals de cadascun dels contribuents.

A l'efecte de poder practicar-se aquesta deducció es requereix que el contribuent satisfaci en qualitat d'arrendatari quantitats en concepte de lloguer del seu habitatge habitual durant el període impositiu. Per això, en cas  de matrimoni, sigui quin sigui el seu règim econòmic matrimonial,  només seran deduïbles les quantitats que satisfaci el cònjuge  signant del contracte d'arrendament  sens perjudici que tal contracte tingui efectes interns entre els cònjuges. Vegeu sobre això la Sentència del Tribunal Suprem núm. 220/2009, de 3 d'abril (Sala del Civil), recaiguda en el recurs de cassació núm. 1200/2004 (ROJ: STS 2464/2009)

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

  • Que la suma de la base imposable general i la base imposable de l'estalvi, caselles [0435] i  [0460] de la declaració corresponent a l'exercici en què s'origina el dret a la deducció, no sigui superior a:

    • 45.500 € anuals en tributació individual.

    • 60.500 € anuals en tributació conjunta.

  • Que les quantitats satisfetes en concepte de lloguer  excedeixin el 10% de la base imposable general  obtinguda pel contribuent durant el període impositiu descomptat, si n'hi hagués, l'import de les subvencions que per aquest concepte hagués percebut l'arrendatari.

  • S'entén per habitatge habitual aquella en la que resideixi el contribuent per un termini superior a un any.

  • L'aplicació de la deducció queda  condicionada  a la  declaració  per part del contribuent del   número d'identificació fiscal de  l' arrendador, de la  identificació cadastral  de l'habitatge habitual i del   cànon arrendatici anual.

  • La base  de la deducció es  minorarà  en l'import dels  ajuts  concedides per les Administracions Públiques durant el període impositiu de què es tracti, que cobreixin la totalitat o part de les despeses que donen dret a la deducció, sempre que tals ajuts tinguin la consideració de  renda exempta  als efectes de  l' IRPF.

Per despesa de malaltia (general)

Normativa: Art. 16 ter  Text Refós de les disposicions legals vigents dictades per la Comunitat Autònoma de Canàries en matèria de tributs cedits, aprovat per Decret-legislatiu 1/2009, de 21 d'abril

Quantia de la deducció

  • El 12%  de les  despeses i honoraris professionals  abonats durant el període impositiu  per la prestació de serveis  realitzada pels qui tinguin la condició de professionals  metges o sanitaris, excepte farmacèutics, conforme al que disposen els articles 2 i 3 de la Llei 44/2003, de 21 de novembre, d'ordenació de les professions sanitàries,  per motiu de la prevenció, diagnòstic i tractament de malalties, salut dental, embaràs i naixement de fills, accidents i invalidesa, tant propis com de les persones que s'incloguin en el mínim familiar.

  • El  12% de les despeses en l'adquisició d'aparells i complements, incloses les ulleres graduades i les lentilles, que per les seves característiques objectives només puguin destinar-se a  suplir les deficiències físiques  de les persones.

Límits màxims de la deducció

  • Aquesta deducció tindrà un límit anual de:

    • 500 € en tributació individual.

    • 700 € en tributació conjunta.

  • Aquests límits s'incrementaran en 100 € en tributació individual  quan el contribuent sigui una persona  major de 65 anys o  amb discapacitat i acrediteu un  grau de discapacitat igual o superior al 65%.

  • Per a contribuents que hagin obtingut  rendes superiors  a  l as indicats en el punt següent  l'import de la deducció tindrà un límit anual de 150 €.

    En el règim de tributació conjunta l'import màxim serà de 150 € anuals per cada contribuent, en virtut del que disposa l'article 2.3 del Text Refós.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

  • La suma de la base imposable general i la base imposable de l'estalvi,  caselles  [0435] i  [0460] de la declaració corresponent a l'exercici en què s'origina el dret a la deducció,  no ha de ser  superior a:

    • 45.500 € en tributació individual.

    • 60.500 € en tributació conjunta.

  • La base conjunta d'aquesta deducció estarà constituïda per les  quantitats justificades amb factura, que haurà de complir totes les condicions establertes en el Reglament pel qual es regulen les obligacions de facturació aprovat pel Reial decret 1619/2012, de 30 de novembre.

    La factura rebuda pel contribuent haurà de conservar-se durant el termini de prescripció.

    La deducció només la podran aplicar les persones titulars de les factures i que, al seu torn, realitzin el pagament pels mitjans establerts. No obstant això, si es tracta de matrimonis en règim de guanys les quantitats satisfetes s'atribuiran a ambdós cònjuges per parts iguals, per la qual cosa ambdós pares podrien aplicar la deducció sobre la meitat de les quantitats satisfetes per les despeses originades pels fills, encara que la factura estigui a nom d'un només d'ells. A la resta dels casos (separació de béns, parelles de fet, etc.) s'haurà d'acreditar qui ha satisfet les despeses (a priori s'entén que la despesa l'ha satisfet el titular de la factura, però s'admet prova que acrediti que ha estat un altre dels progenitors) que serà qui pugui aplicar la deducció i per la totalitat de les quantitats satisfetes per ell.

  • Quan es tracti de despeses i honoraris abonats a professionals metges o sanitaris, l'aplicació de la deducció queda  condicionada  a la  declaració  per part del contribuent del   número d'identificació fiscal del prestador de cada servei  i del seu  import anual.

  • La base  de la deducció es  minorarà  en l'import dels  ajuts  concedides per les Administracions Públiques durant el període impositiu de què es tracti, que cobreixin la totalitat o part de les despeses que donen dret a la deducció, sempre que tals ajuts tinguin la consideració de  renda exempta  als efectes de  l' IRPF.

Per quotes satisfetes a la Seguretat Social per la contractació d'empleats o empleades de la llar

Normativa : Art.16 quinquies del Text Refós de les disposicions legals vigents dictades per la Comunitat Autònoma de Canàries en matèria de tributs cedits, aprovat per Decret legislatiu 1/2009, de 21 d'abril

Quantia i límit màxim de la deducció

El 20% de les quantitats satisfetes  durant el període impositiu corresponent a la cotització anual al sistema especial per a Empleats de la Llar del Règim General de la Seguretat Social d'un empleat o empleada de la llar familiar, que constitueixi l'habitatge habitual de l'ocupador o ocupadora, amb el límit de deducció de 500 € anuals. En el règim de tributació conjunta l'import màxim serà de 500 € anuals per cada contribuent.

Circumstàncies que han de concórrer

La deducció resultarà aplicable pels contribuents que es trobin en qualsevol de les següents circumstàncies :

  • Que tinguin una edat igual o superior a 75 anys.

  • Que tinguin una edat superior a 65 anys si tenen la consideració de persones amb discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65% o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33%.

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

  • Les quotes satisfetes s'atribuiran íntegrament al contribuent que figuri com ocupador llevat de matrimonis en règim de guanys cas en què s'atribuiran als cònjuges per parts iguals.

  • L'aplicació de la deducció queda condicionada a la declaració per part del contribuent del número d'identificació fiscal o número d'identitat d' estranger del treballador inclòs en el Sistema Especial per a Empleats de la Llar del Règim General de la Seguretat Social que genera el dret a aquesta deducció.

  • La deducció es minorarà en l'import dels ajuts concedides per les Administracions Públiques durant el període impositiu de què es tracti, que cobreixin la totalitat o part de les despeses que donen dret a la deducció, sempre que tals ajuts tinguin la consideració de renda exempta als efectes de l'IRPF.