Rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en forma de renda per les persones amb discapacitat corresponents a les aportacions als sistemes de previsió social i aportacions a patrimonis protegits
Normativa: Art. 7.w) Llei IRPF
Estan exempts els rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en forma de renda per les persones amb discapacitat corresponents a les aportacions als sistemes de previsió social a les que es refereix l'article 53 de la Llei de l'IRPF, fins a un import màxim anual de tres vegades l'indicador públic de renda d'efectes múltiples (per a aquest any aquesta quantia és el resultat de 8.400 x 3 = 25.200 €).
La quantia anual de l'indicador públic de rendes d'efectes múltiples (IPREM) és de 8.400 €, d'acord amb el que preveu la disposició addicional norantena de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2023 (BOE de 24 de desembre), ja que aquests pressupostos s'entenen prorrogats per a 2024.
Igualment estan exempts, amb el mateix límit que l'assenyalat en el paràgraf anterior, els rendiments del treball derivats de les aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat a què es refereix la disposició addicional divuitena de la Llei de l'IRPF.
Precisions:
Es declara l'exempció d'aquests rendiments de treball sempre que tals prestacions derivin d'aportacions realitzades a plans de pensions constituïts a favor de persones amb un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%, psíquic igual o superior al 33% o amb una incapacitat declarada judicialment. Si en el moment de percebre la prestació té reconegut un grau de discapacitat psíquica inferior al 33%, encara que les aportacions al pla de pensions s'hagin realitzat sota el règim especial, no resultarà d'aplicació l'exempció.
Així mateix, ha de tenir-se en compte que no es podran acollir a aquesta exempció les prestacions que derivin d'aportacions realitzades a plans de pensions conforme al règim general, encara que el contribuent tingui reconeguda una incapacitat. En aquest sentit, els drets consolidats o econòmics generats amb aportacions realitzades a plans de pensions del règim general en cap cas poden acollir-se al règim especial previst per a plans de pensions a favor de persones amb discapacitat, ja que l'opció del règim especial ha de ser prèvia a la realització d'aportacions.
L'exempció assoleix als rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en forma de renda per les persones amb discapacitat corresponents no només als patrimonis protegits constituïts a l'empara de la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi civil, de la Llei d'Enjudiciament Civil i de la normativa tributària sinó també als constituïts conforme a les lleis autonòmiques que regulin aquesta figura amb la mateixa finalitat en les diferents Comunitats Autònomes amb competències constitucionals per a regular el seu propi dret civil, foral o especial, en aquesta matèria.
Així mateix, com a conseqüència de la introducció per la Llei 13/2023, de 24 de maig (BOE de 25 de maig) de la disposició addicional tercera en la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de modificació del Codi civil, de la Llei d'Enjudiciament Civil i de la normativa tributària amb aquesta finalitat, l'exempció assoleix als rendiments del treball derivats de les aportacions a patrimonis protegits constituïts tant a l'empara de l'esmentada Llei 41/2003 com conforme a les lleis autonòmiques que regulin aquesta figura amb la mateixa finalitat en les diferents Comunitats Autònomes amb competències constitucionals per a regular el seu propi dret civil, foral o especial, en aquesta matèria.
A més, en la nova disposició addicional tercera introduïda en la Llei 41/2003 s'estableix la presumpció de què la persona amb discapacitat a benefici del qual es constitueix el patrimoni protegit és el titular dels béns i drets que integren aquest patrimoni i que les aportacions realitzades al mateix per persones diferents d'aquest titular constitueixen transmissions a aquest a títol lucratiu.
Important: Des de l'1 de gener de 2015 el límit d'exempció va deixar de ser conjunt i s'aplica de forma individual i separada per a cadascun dels dos rendiments anteriors.