2.I.1. Disposicions generals
L'article 39, lletra a), del CAU exigeix que no hagi hagut infraccions greus o reiterades de la legislació duanera i de la normativa fiscal, i en particular que no hagi hagut condemnes per delictes greus en relació amb l'activitat econòmica del sol·licitant. D'altra banda, l'article 24 de l'AE CAU considera complert aquest criteri si durant els últims tres anys el sol·licitant no ha comès infraccions greus o reiterades de la legislació duanera i de la normativa fiscal ni ha rebut condemna alguna per un delicte greu en relació amb la seva activitat econòmica. En aquest context, l'article 24 de l'AE CAU distingeix entre persones físiques i persones no físiques.
Si el sol·licitant és una persona física, han de complir aquestes condicions
- el sol·licitant i,
- si escau, l'empleat encarregat dels assumptes duaners del sol·licitant.
Si el sol·licitant no és una persona física, han de complir aquestes condicions
- el sol·licitant,
- la persona encarregada del sol·licitant o que controli la seva direcció i
- l'empleat encarregat dels assumptes duaners del sol·licitant.
En l'article 5, apartat 2, del CAU s'inclou una definició concreta de legislació duanera. La «normativa fiscal» s'ha d'entendre en sentit ampli, sense limitar-se als impostos relacionats amb la importació i exportació de mercaderies (p. ex., IVA, fiscalitat de les empreses, impostos especials, etc.). D'altra banda, la «normativa fiscal» s'ha de limitar als impostos que tenen una relació directa amb l'activitat econòmica del sol·licitant.
L'historial de compliment de la legislació duanera i la normativa fiscal podrà considerar-se apropiat quan l'autoritat duanera competent per prendre la decisió consideri que una infracció revesteix escassa importància en relació amb el número o la magnitud de les operacions connexes i no tingui cap dubte quant a la bona fe del sol·licitant.
En cas que la persona que exerceixi el control de l'empresa del sol·licitant es trobi establerta o resideixi en un tercer país, o si el període d'establiment del sol·licitant és inferior a tres anys, les autoritats duaneres avaluaran el compliment d'aquest criteri conforme a l'historial i la informació de la que disposin.
Es recomana que en l'avaluació de les infraccions per part de les autoritats duaneres competents en tota la UE es tinguin en compte les circumstàncies específiques comunes que segueixen:
- L'avaluació del compliment haurà de comprendre la totalitat de les activitats duaneres del sol·licitant, inclosos tots els elements de fiscalitat pertinents, tenint en compte l'historial de delictes greus relacionats amb l'activitat econòmica.
- El terme «infracció» al·ludirà no només als actes que descobreixin les autoritats duaneres amb motiu dels controls efectuats en el moment de la introducció de les mercaderies en el territori duaner de la Unió, o del sotmetiment de les mateixes a un procediment duaner. També es considerarà i avaluarà qualsevol infracció de la legislació duanera, la normativa fiscal o la legislació penal detectat amb motiu dels controls posteriors al despatx que s'efectuïn ulteriorment, així com qualsevol altra contravenció que s'observi mitjançant la utilització d'unes altres autoritzacions duaneres o qualsevol altra font d'informació a disposició de les autoritats duaneres.
- disposició de les autoritats duaneres.
- Les infraccions comeses per transitaris, agents de duanes o tercers més que actuïn en nom del sol·licitant també es tindran en compte. El sol·licitant haurà d'aportar proves que acreditin l'adopció de les mesures pertinents per garantir el compliment de les persones que actuen en el seu nom, com l'establiment d'instruccions inequívoques dirigides a tals parts, el seguiment i la comprovació de l'exactitud de les declaracions i les accions correctives empreses en cas d'error. - L'incompliment pel sol·licitant de la legislació nacional no duanera o no fiscal en els diferents Estats membres no ha de passar-se per alt, encara que, en aquest cas, tals infraccions hauran de considerar-se a la llum de la bona fe de l'operador i de la rellevància de les mateixes respecte de les seves activitats duaneres.
- Quan les sancions vinculades a una infracció determinada siguin revisades per l'autoritat competent després d'una apel·lació o revisió, l'avaluació de la gravetat de la infracció haurà de basar-se en la decisió revisada. Quan l'autoritat competent revoqui plenament la sanció per una infracció, es considerarà que tal infracció no ha tingut lloc.
Abans d'adoptar una decisió sobre el compliment del criteri de respecte de la legislació s'ha d'establir una comparació entre el total de les infraccions que ha comès el sol·licitant i el nombre d'operacions que ha dut a terme en el mateix període de temps, per tal d'establir ràtios adequades. En aquest context, s'han de tenir en compte els diferents tipus d'activitats pel que fa al número i el volum de les declaracions duaneres i les operacions realitzades pel sol·licitant.