Preguntes freqüents

Sí. Es podrà aplicar una reducció que serà proporcional al temps transcorregut des del dia en què s'hagi produït el cessament de l'activitat fins a la seva represa en condicions de normalitat, ja sigui en els mateixos locals, o en uns altres, sens perjudici de considerar el supòsit de cessament en l'exercici, que assortirà efectes des del dia 31 de desembre de 2023.

Si ja s'haguessin satisfet els rebuts corresponents es podrà demanar la seva devolució a l'òrgan encarregat de la seva gestió.

Si, quan s'acrediti que, tant les persones com els béns en ells ubicats hagin hagut de ser objecte de reallotjament total o parcial en uns altres habitatges o locals diferents fins a la reparació dels danys soferts, o pèrdues en les produccions agrícoles i ramaderes que constitueixin sinistres de la qual cobertura no resulti possible mitjançant formula alguna d'assegurament públic o privat.

Els contribuents que, tenint dret a aquesta exempció, haguessin satisfet els rebuts corresponents a aquest exercici fiscal, podran demanar la seva devolució a l'òrgan encarregat de la seva gestió.

Estaran exemptes de tributació en l'IRPF els ajuts concedits per als supòsits de defunció i d'incapacitat previstes en el Reial decret 307/2005, de 18 de març. (Article 12.7 del Reial Decret llei 6/2024)

• Els ajuts, incloent-se com ajuda a l'efecte de l'Impost sobre la Renda la indemnització satisfeta a través del Consorci de Compensació d'Assegurances, per la destrucció d'un element patrimonial estan exemptes.

  Quan el seu import sigui inferior al de la pèrdua produïda (que es calcula per diferència entre els ajuts, inclosa la indemnització del Consorci, i el valor d'adquisició) podrà integrar-se com pèrdua patrimonial en l'IRPF la diferència negativa entre la pèrdua  i l'import de l'ajuda. Quan no existeixin pèrdues (per ser els ajuts, inclosa la indemnització del Consorci, superior al valor d'adquisició de l'element patrimonial), només s'exclourà de gravamen l'import dels ajuts, inclosa la indemnització del Consorci.

  Exemple 1:

  • Valor  del bé en el moment del sinistre = 175

  • Valor d'adquisició del bé = 150

  • Indemnització Consorci = 120

  • Ajuts = 20

  (Indemnització Consorci 120+ Ajuts 20) - Valor  adquisició 150 = Pèrdua patrimonial  10

  En l'IRPF 2024 es podrà integrar una pèrdua de 10.

  Exemple 2:

  • Valor  del bé en el moment del sinistre = 175

  • Valor d'adquisició del bé = 150

  • Indemnització Consorci = 120

  • Ajuts = 35

  (Indemnització Consorci 120+ Ajuts 35) - Valor  adquisició 150 = Guany patrimonial  5 exclosa de gravamen en ser inferior a l'import dels ajuts, inclosa la indemnització del Consorci.

• Els ajuts percebuts per a la reparació dels danys soferts, incloent-se com ajuda a l'efecte de l'Impost sobre la Renda la indemnització satisfeta a través del Consorci de Compensació d'Assegurances, només s'integraran com a guany patrimonial en la declaració de l'IRPF en la mesura que excedeixin el cost de la reparació. Els costos de reparació, fins a l'import d'aquesta ajuda més la indemnització no es consideren despesa deduïble en cap cas, ni es podran computar com millora a l'efecte del valor d'amortització o de transmissions futures. (Disposició addicional 5è apartat 3.pf 1r de la LIRPF)

Els ajuts públics percebuts per compensar el desallotjament temporal o definitiu per inundació de l'habitatge habitual del contribuent o del local en el que el titular de l'activitat econòmica exercís la mateixa estan exemptes de l'IRPF.

Si. Estan exemptes en l'IRPF  les quantitats satisfetes amb caràcter extraordinari pels ocupadors als seus empleats i/o familiars que vagin destinades a sufragar els danys personals i danys materials en habitatge, béns i vehicles que hagin patit els seus empleats i/o familiars amb motiu de la DANA esdevinguda el 2024.

Per a l'aplicació d'aquesta exempció:

• Tenen caràcter extraordinari aquelles quantitats que siguin addicionals al salari percebut pels empleats.

• S'ha d'acreditar la condició d'afectat per la DANA i l'import dels danys mitjançant certificat de l'empresa asseguradora (o d'algun Organisme Públic, si no existís assegurança).

• Les quantitats han de ser abonades entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2024.

Les quantitats percebudes pels treballadors que excedeixi l'import dels danys certificats per l'empresa asseguradora s'integrarà en la base imposable.

Quan es compleixin amb els requisits indicats en la pregunta freqüent anterior, si la donació l'efectua l'ocupador directament als empleats, aquestes quanties estan exemptes en l'IRPF.

Tanmateix, si es considera que l'actuació de l'empresa és merament d'assessorament sobre qui ha de rebre l'ajuda, però es necessita la conformitat del treballador donant, sí es tractaria d'una donació d'aquest treballador al treballador receptor de l'ajuda, estant subjectes a l'Impost sobre Successions de Donacions pel concepte de donació i no subjectes en l'IRPF.

Aquests ajuts estan subjectes a l'Impost sobre Successions de Donacions pel concepte de donació i no subjectes en l'IRPF.

Els ajuts abonats per persones diferents de l'ocupadora de la persona afectada, o no compreses entre les entitats sense fins lucratius regulades en la Llei 49/2002 (falles, associacions de veïns, etc.), estan subjectes a l'Impost sobre Successions de Donacions pel concepte de donació i no subjectes en l'IRPF.

La percepció d'uns altres ajuts no subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions, determinarà la seva subjecció a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques , de la qual tributació, en absència de l'aplicació d'una exempció específica, amb caràcter general, es durà a terme qualificant la mateixa com un guany patrimonial a integrar en la base imposable general de l'Impost.

Només donaran dret a aplicar-se la deducció per donatius previst en l'article 68.3 de la LIRPF, els donatius que s'efectuïn a favor de les entitats beneficiàries del mecenatge (en els termes de la Llei 49/2002), les fundacions legalment reconegudes que retin comptes a l'òrgan del protectorat corresponent o a les associacions declarades d'utilitat pública.

La resta de col·lectes de diners o recollides de béns efectuades per persones, grup de persones o entitats per a la seva entrega posterior a una de les entitats a les que es fa referència en el paràgraf anterior, també donaran dret a la deducció prevista en l'article 68.3 de la LIRPF quan actuïn com mers intermediaris dels donatius. No generaran el dret a aplicar-se la deducció quan les quanties donades passin a ser de la seva propietat, cas en què cabria entendre que qui realitza la donació és la persona o entitat que realitza la col·lecta.

Amb caràcter excepcional i exclusivament durant el període comprès entre el 13 de novembre de 2024 i el 12 de maig de 2025, els partícips de plans de pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i mutualitats de previsió social podran disposar anticipadament dels seus drets econòmics per les següents  causes :

1. Quan siguin  titulars d'explotacions agràries, forestals o ramaderes, establiments mercantils, industrials i de serveis, locals de treball i similars, situats en els municipis inclosos en l'Annex del Reial Decret llei 6/2024 i que hagin patit danys com a conseqüència directa de la DANA;

2. Quan siguin treballadors  autònoms que es vegin obligats a suspendre o cessar en l'activitat com a conseqüència directa de la DANA, per sinistres produïts en els esmentats municipis;

3. En el cas  treballadors per compte aliè afectats per ERTO partint d'article 47.5 del TR de la Llei de l'Estatut dels Treballadors, d'empreses amb domicili d'activitat en els esmentats municipis;

4. En el supòsit de pèrdua de l' habitatge habitual o de danys en la mateixa quan s'hagin produït com a conseqüència directa de la DANA i l'habitatge es trobi situada en els esmentats municipis.

El límit  màxim  de disposició per partícip, assegurat o mutualista, per al conjunt de plans de pensions, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i mutualitats de previsió social de què sigui titular, i per totes les situacions indicades, serà de  10.800 euros. (Article 51 del RD llei 7/2024)

Segons disposa la normativa europea, no estaran subjectes a tributació per la part de deute duaner i estaran exempts d'IVA la importació de mercaderies que compleixin els següents requisits:

1. Que es tracti de béns de primera necessitat (són béns de primera necessitat: els indispensables per satisfer les necessitats immediates de les persones, com ara aliments, medicaments, mantes i roba de vestir).

2. Que l'importador sigui una de les següents entitats:

   1. organisme estatals o

   2. organismes de caràcter filantròpic o benèfic reconeguts per les autoritats competents.

3. I que els béns no siguin per a la venda, sinó per a distribució gratuïta a persones necessitades

Per declarar aquestes importacions, es podrà usar la partida 9919000050 sempre que les mercaderies hagin complert amb tota la normativa de prohibicions i restriccions aplicable.

No. La normativa europea restringeix aquest benefici només als béns de primera necessitat (són béns de primera necessitat: els indispensables per satisfer les necessitats immediates de les persones, com ara aliments, medicaments, mantes i roba de vestir).