Acta de la reunió

ACTA DE LA REUNIÓ DEL PLE DEL FÒRUM D'ASSOCIACIONS I
COL·LEGIS DE PROFESSIONALS TRIBUTARIS
CELEBRADA L'1 DE JULIOL DE 2015

President del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris

Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

D. Santiago Menéndez Menéndez

Membres en representació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària:

Director del Departament de Gestió Tributària

D. Rufino de la Rosa Cordón

Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària

D. Luis Mª Sánchez González

Directora del Departament de Recaptació

D.a Soledad García López

Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals

D. Ángel Rodríguez Rodríguez

Director del Servei Jurídic

D. Diego Loma-Osorio Lerena

Director del Departament d'Informàtica Tributària

D. Alfonso Castro Martínez

Directora del Departament de Duanes i Impostos Especials

D.a Pilar Jurado Borrego

Delegat Especial de Catalunya

D. Gonzalo David García de Castro

Membres en representació de les Associacions i Col·legis

Associació Professional d'Experts Comptables i Tributaris d'Espanya

President

D. Carlos Berrocal Rangel

Consell General de Col·legis de Gestors Administratius

Vicepresident del Col·legi d'Alacant

D. José Luis Tonda Martínez

Presidenta del Col·legi Oficial de Galícia

D.a Pilar Otero Moar

Consell General de Col·legis Oficials de Graduats Socials d'Espanya

Membre especialista en assumptes fiscals i tributaris

D. José Castaño Semitiel

Consell General de l'Advocacia Espanyola

Vicedegà del Col·legi d'Advocats de les Balears

D. Rafael Gil March

Federació Espanyola d'Associacions Professionals de Tècnics Tributaris i Assessors Fiscals

Vicepresident primera Junta Directiva

D. Juan Alejandro Méndez Hernández

Gabinet de Gestors Administratius i Assessors Fiscals

Advocada

D.a Raquel Cobos Casero

Registre General d'Assessors Fiscals / Registre d'Economistes Assessors Fiscals

President

D. Jesús Sanmartín Mariñas

Secretari Tècnic

D. Luis de l'Amo Carbajo

Associació Espanyola d'Assessors Fiscals

Subdirectora del Gabinet d'Estudis

D.a Marta González Álvaro

Secretaria Tècnica del Fòrum d'Associacions i col·legis professionals

Subdirector General de Comunicació Externa – Servei de Planificació i Relacions Institucionals

D. Rafael Serrano Galán

Madrid, 1 de juliol de 2015, se celebra la setena reunió plenària del Fòrum d'Associacions i Col·legis de Professionals Tributaris, assistint les persones ressenyades, i d'acord amb el següent

ORDRE DEL DIA

1. Obertura pel Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.

2. Aprovació de l'acta de la sessió celebrada el 4 de febrer de 2015.

3. Intervenció del Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària per tractar les conseqüències de l'incompliment de la presentació en termini de la declaració de béns a l'estranger (Model 720).

4. Intervenció del Director del Departament de Gestió Tributària per tractar el balanç provisional de la campanya d'IRPF 2014.

5. Altres consideracions, precs i preguntes.

I.- En desenvolupament del primer punt de l'ordre del dia , obre la sessió el president del Fòrum i Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, D. Santiago Menéndez Menéndez, donant en primer lloc la benvinguda als assistents i als nous integrants del Fòrum per part de l'Agència Tributària, D. Rafael Serrano Galán Subdirector General de Comunicació Externa del Servei de Planificació i Relacions Institucionals, que exerceix com secretari Tècnic d'aquest Fòrum i D. Diego Loma-Osorio Lerena, Director del Servei Jurídic i mostra el seu agraïment als seus antecessors D. Eduardo Beut González i D. Juan Manuel Herrero de Egaña i Espinosa de los Monteros. A continuació ressalta la importància que per a l'Agència Tributària té la tasca realitzada pels col·laboradors socials, a què sempre es pretén fer partícips i coneixedors dels projectes i actuacions que s'emprenen. També agraeix la petició realitzada des de diferents associacions per crear dins aquest Fòrum, un Grup de Treball sobre el projecte SII (Subministrament Immediat d'Informació) i anuncia que es constituirà aquest Grup i possiblement es puguin realitzar reunions en les diferents Delegacions Especials de l'Agència, amb els representants territorials de les diferents associacions, perquè aquests professionals participin amb l'Agència Tributària d'una forma més pròxima.

II.- En desenvolupament del segon punt de l'ordre del dia , el president del Fòrum cedeix la paraula a D. Rafael Serrano Galán, com responsable de la Secretaria Tècnica del Fòrum, que exposa el procés d'elaboració de l'acta de la reunió anterior. No formulant-se observacions queda aprovada l'acta de la reunió de 4 de febrer de 2015, que es publicarà en l'espai reservat al Fòrum en la pàgina web de l'Agència Tributària.

III.- En desenvolupament del tercer punt de l'ordre del dia , el president cedeix la paraula a D. Luis María Sánchez González, Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària, que assenyala que el Director General de l'Agència ja ha comentat al Congrés Dels Diputats que s'està actuant realment davant l'incompliment de la presentació en termini de la declaració de béns a l'estranger (Model 720) i, de fet, això està previst en les directrius generals del Pla Anual de Control Tributari i Duaner.

En aquest sentit assenyala que l'Administració tributària està realitzant bàsicament actuacions de dos tipus: per una part, les destinades als qui no han presentat el model 720 existint indicis de què posseeixen béns a l'estranger i, d'altra banda, les destinades a aquells contribuents que sí han presentat el model però no ho han fet en termini. Afegeix que la casuística és molt àmplia i que també podria ocórrer, per exemple, que en el curs de les actuacions de comprovació s'arribi a la conclusió de què un contribuent que ha presentat el model fora de termini no tenia realment l'obligació de presentar-ho. Això significa que no necessàriament la comprovació comportarà la imposició d'una sanció.

Continua la seva exposició recordant que per als presentadors fora de termini existeix una sanció de tipus formal del qual mínim és 1.500 €, que admet la reducció per pagament immediat. En relació amb l'incompliment de l'obligació material, la seva regulació està continguda fonamentalment en l'article 39.2 de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques i en el seu equivalent de la Llei de l'impost sobre Societats, que consisteix bàsicament en una tributació com a guany de patrimoni no justificat relativa als béns o drets que no han estat declarats en termini, encara que sempre respectant les dues salvaguardes recollides en el segon paràgraf de l'esmentat article 39.2. És a dir, si el contribuent acredita que la titularitat dels béns o drets es correspon amb rendes declarades o amb rendes obtingudes en períodes impositius respecte dels quals no tingués la condició de contribuent per l'Impost, no s'aplicarà aquesta tributació com a guany de patrimoni no justificat. L'acreditació es pot produir una vegada iniciat un procediment de comprovació encara que s'hagi presentat fora de termini el model. Pel que fa a les rendes declarades, no existeixen matisacions i s'entén que no implica necessàriament que la declaració de les mateixes s'hagi produït en termini ja que és possible que s'hagin declarat en un moment posterior. A més, una conseqüència de l'aplicació de l'article 39.2 és la pèrdua de la prescripció en la mesura en què no s'hagin declarat les rendes. Per això, tenint en compte que els contribuents rendes de les quals procedeixin d'exercicis no prescrits poden regularitzar perfectament amb les regles generals, no es pot deixar en pitjor condició a aquells contribuents rendes de les quals procedeixin d'exercicis prescrits. Per tant, en la mesura que existeixi una regularització completa de les rendes per part de l'obligat tributari o del guany patrimonial no justificat, en els termes de l'esmentat article 39.2, és a dir, mitjançant la seva imputació al període impositiu més antic dels no prescrits en els que estigués en vigor la norma, o sigui, l'any 2012, i en la mesura que això es produeixi sense que hagi cap intervenció administrativa, s'entén que existeix una regularització extemporània sense requeriment previ. En aquest cas s'aplicaria el recàrrec del 20% i al mateix temps, si escau, existiria una infracció formal que comportaria la imposició de la sanció corresponent, però sempre la sanció relacionada amb l'incompliment formal, més reduïda per tant.

Afegeix que les sancions no s'apliquen automàticament sinó que és necessari valorar la culpabilitat en cada cas concret. S'estan valorant, per exemple, casos de persones que haguessin pogut tenir algun tipus de dificultat per conèixer que aquesta norma era aplicable, sempre anant cas per cas en aquells supòsits on s'apreciï que no existeix culpabilitat.

Es conclou assenyalant que les regularitzacions com a guany de patrimoni s'estan produint en relació amb incomplidors que han tingut un volum important de diners i béns a l'estranger, essent residents a Espanya, sense haver estat objecte de tributació en cap cas. És a dir, es tracta de contribuents en una situació d'ocultació que els va portar a no presentar la declaració en termini i a situar els seus béns fora d'Espanya. Aquests són els casos en els que existeixen autèntics guanys de patrimoni no justificats, perquè s'han volgut ocultar rendes, no es va presentar al seu moment la declaració tributària especial i no es va presentar el model 720. En aquests supòsits la situació és d'ocultació deliberada de béns i drets a l'exterior. Aquests són els casos que l'Agència considera de major risc i està intentant localitzar.

A continuació el president obre un torn de paraula

Intervé D. Rafael Gil March, representant del Consell General de l'Advocacia Espanyola, i pregunta si l'Agència ha pensat en publicar alguna nota informativa en relació amb aquesta matèria.

D. Luis María Sánchez González assenyala que el criteri exposat està força assumit i acceptat per tots, fins i tot així s'està reflectint en els mitjans i per tant pot ser perfectament traslladada a tots els membres de les associacions i col·legis representats en aquest Ple.

El president afegeix que és necessari que quedi clar que quan un contribuent presenta el 720 fora de termini i el presenta sense requeriment previ per part de l'Administració, regularitza les conseqüències que la pròpia norma imposa, i d'acord amb l'article 39.2 regularitza l'increment no justificat de patrimoni. En aquest cas s'està davant una presentació extemporània, s'apliquen els recàrrecs corresponents i per tant no s'imposa la sanció del 150%, sens perjudici de la sanció formal per presentació fora de termini, molt més reduïda. També indica que és interessant que es transmeti que quan s'imposa la sanció del 150% és perquè ens trobem davant un contribuent que tenint obligació de presentar el 720, no ho ha presentat o el presenta fora de termini sense regularitzar per l'esmentat article 39.2 i una vegada que l'Agència Tributària ha descobert que posseeix béns i drets a l'estranger, aquest contribuent no acredita de cap forma que aquells béns i drets procedeixen de rendes declarades. Afegeix que, en aquest sentit, des de l'Agència s'admetran qualssevol mitjans de prova raonables per acreditar que efectivament els béns i drets procedien de rendes declarades.

Conclou el president i alguns representants de les Associacions i Col·legis presents realitzan alguns comentaris sobre la possibilitat d'elevar consultes sobre la matèria a la Direcció General de Tributs i sobre el fet que algunes associacions ja les han elevat.

IV.- En desenvolupament del quart punt de l'ordre del dia , el president cedeix la paraula a D. Rufino de la Rosa Cordón, Director del Departament de Gestió Tributària, per realitzar el balanç provisional de la campanya d'IRPF 2014.

El ponent, que utilitza en la seva exposició una presentació power point, indica en primer lloc que encara que les dades són provisionals, poden ser ja força fiables. Continua assenyalant que la tendència des de l'any 1993 és la d'incrementar l'assistència, és a dir, els serveis que l'Agència Tributària proporciona als contribuents, ja sigui la informació telefònica, l'assistència en les oficines, l'enviament de l'esborrany, la presentació telefònica i el RENØ. Dins aquesta tònica, la fita per a la propera campanya serà l'extensió de la “Renda Web”.

Pel que fa a la campanya d'aquest any, els objectius de la mateixa eren la potenciació de la presentació telemàtica, la realització de certes millores en el programa PADRE, de manera que cada vegada sigui més senzill, i iniciar el procés de fusió de l'esborrany amb la “Renda Web”. Aquesta última possibilitat ha funcionat aquest any com una prova pilot de caràcter limitat en l'assistència que l'Agència proporciona en les oficines. D'altra banda s'ha produït la unificació de terminis i calendari, que ha significat un avenç molt important de la campanya de devolucions i en la presentació de declaracions. A més s'ha informat per primera vegada al contribuent de la destinació dels impostos, és a dir, la seva distribució en les diferents partides de política de despesa que realitzan totes les Administracions públiques. Afegeix que pel que fa al procediment VERIFICA, per a aquesta campanya s'iniciarà en un parell de setmanes i s'estendrà a tot el col·lectiu que potencialment sigui susceptible de precisar aquest procediment.

A continuació el president indica el gran avenç que suposa aquest procediment ja que permet que determinades incidències es puguin resoldre on-line . Recalca en la importància de la informació que en aquesta campanya s'està proporcionant sobre la destinació dels tributs, ja que serà molt útil en la conscienciació respecte a l'obligació que tots tenim de pagar impostos.

Respecte a la campanya de publicitat “Contribuïm per rebre”, assenyala que està en marxa i que a causa dels calendaris electorals, s'ha hagut de concentrar en aquests moments. Informa de què se seguirà destinant pressupost a fer campanyes de conscienciació amb caràcter general i s'intentarà millorar i ampliar en la mesura del possible el programa d'educació civicotributària, fins i tot estenent-ho a les universitats. Afegeix que pagar impostos és un acte de solidaritat ja que aquestes quantitats van destinades fonamentalment a les pensions, a les prestacions per desocupació, als ajuts socials per a totes aquelles persones que durant aquests anys l'han passat francament mal, a l'educació gratuïta perquè així existeixi una veritable igualtat d'oportunitats, a la sanitat, perquè hagi una sanitat pública per a tots. En tot això s'incidirà moltíssim i, per això, existiran campanyes de publicitat en aquest sentit.

Prossegueix D. Rufino de la Rosa informant sobre les dades actualitzades de la campanya de renda i assenyala que l'actual ha mantingut sempre un augment respecte del ritme de presentació de declaracions dels exercicis anteriors. En relació amb les devolucions realitzades també s'aprecia un avenç major en haver-se unificat el PADRE i l'esborrany. Anuncia a continuació que s'esperen al voltant de 19.250.000 declaracions apreciant-se un lleuger augment en les que tenen un resultat a ingressa.

Dels serveis relacionats amb els esborranys i dades fiscals que presta l'Agència Tributària, el servei RENØ segueix essent un èxit, ja que s'han produït fins a la data més de 15 milions de sol·licituds de RENØ. Pel que fa a la Cl@ve PIN, aquest any hi ha 1.237.000 utilitzacions. Sobre les formes de presentació d'aquesta campanya, ha hagut un descens en la presentació d'esborranys de 630.000, encara que en bona part és a causa del propi inici de la prova pilot de “Renda Web”. El col·lectiu en el que s'ha començat a posar en pràctica la “Renda Web” és el de contribuents amb l'esborrany pendent de confirmar i també algun contribuent del col·lectiu PADRE amb arrendaments. D'aquest tipus s'han realitzat en les oficines prop de 550.000 Renda Web. D'altra banda, respecte de les formes de presentació es pot avançar que gairebé el 80% de les declaracions s'han presentat per Internet i s'ha produït un petit descens de l'assistència telefònica. La resta de vies, que són el PDF o els esborranys entregats en les entitats financeres representen un 8% de les presentacions. Recalca que el rellevant de tot això és que la resta de vies de presentació només se situa en un 8% del total de presentacions i que les modificacions de l'esborrany es produeixen també en gran mesura per Internet. Es pot dir que el contribuent cada vegada està més en aquesta línia d'autoservei realitzant-se tota la tramitació, per si mateix o a través del seu col·laborador. Igualment, la cita prèvia també se sol·licita en més del 50% dels casos per Internet.

V.- En desenvolupament del cinquè punt de l'ordre del dia , el president s'adreça als presents per obrir un torn de paraula.

D. Carlos Berrocal Rangel, representant de l'Associació Professional d'Experts Comptables i Tributaris (AECE), intervé en primer lloc per indicar que existeix un problema amb l'aplicació VERIFICA, ja que no es pot accedir a la mateixa com a col·laboradors “socials” sinó només mitjançant la figura de l'apoderament. A això respon D. Rufino de la Rosa Cordón assenyalant que, en existir dins el procediment una notificació prèvia, no és possible accedir a l'aplicació com no sigui a través de l'apoderament, però que no obstant això s'analitzarà aquesta proposta de participació del col·laborador social dins el procediment.

El president afegeix que, en aquest sentit, és necessari destacar que per a l'Agència Tributària és fonamental el respecte al caràcter reservat de les dades dels contribuents, consagrat en l'article 95 de la Llei general tributària.

D. Jesús Sanmartín Mariñas i D. Luis de l'Amo Carbajo, ambdós representants del Registre General d'Assessors Fiscals / Registre d'Economistes Assessors Fiscals, assenyalen a continuació que estan sorgint problemes amb la possibilitat de “compensació” de quantitats entre cònjuges i amb les dades cadastrals que ofereix l'aplicació. Aquest últim problema origina nombrosos requeriments. A això respon D. Rufino de la Rosa Cordón que s'està evolucionant en les aplicacions per afinar el més possible, sobretot de cara a la venidora “Renda Web”. No obstant això informa que les dades cadastrals han de corregir-se en el propi Cadastre, en cas contrari aquests errors tornaran a ser subministrats per la Direcció General de Cadastre a l'Agència Tributària.

D. Luis de l'Amo Carbajo i D. Rafael Gil March, plantegen a continuació la problemàtica de l'antelació de cinc dies sobre el termini general per a la domiciliació bancària i la impossibilitat que existeix per a les comunitats de béns d'acudir a aquest procediment. Per això sol·liciten una reunió amb les entitats bancàries en el marc del Fòrum. D. Rufino indica que dirigeixin aquesta sol·licitud a la Secretaria del Fòrum i es traslladarà als bancs. Intervé D. José Luis Tonda Martínez, representant del Consell General de Col·legis de Gestors Administratius, i indica que aquesta sol·licitud es cursarà l'endemà. Conclou el president assenyalant que es duran a terme tots els esforços necessaris per millorar aquesta situació.

Se suscita llavors el problema de la supressió del mòdul d'impressió. A això últim respon D. Rufino de la Rosa Cordón que el nou procediment per a la propera campanya modificarà tot l'esquema i ja no seran necessàries aquestes impressions, ja que l'Agència disposarà online del contingut de les declaracions.

Es comenta a continuació que s'estan produint problemes de descoordinació amb la cita prèvia i que s'hauria de tractar aquest assumpte en el Grup de Treball o fins i tot es podria crear un grup “ ad hoc ” per tractar aquesta problemàtica. El president respon que s'estudiarà la proposta.

No realitzant-se més manifestacions, s'aixeca la sessió, amb l'agraïment a tots els participants i amb el compromís de l'Agència Tributària de treballar en la millora dels cursos de comunicació.