Acta de la reunió

Fòrum de Grans Empreses

ACTA PLE 1/2014

Vicepresident del Fòrum de Grans Empreses

Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària
D. Santiago Menéndez Menéndez

Membres en representació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària

Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària
D. Luis María Sánchez González

Director del Departament de Gestió Tributària
D. Rufino de la Rosa Cordón

Directora del Departament de Recaptació
D.a Soledad García López

Directora del Departament de Duanes i Impostos Especials
D.a Pilar Jurado Borrego

Delegat Central de Grans Contribuents
D. Ignacio Huidobro Arreba

Membres en representació de les Grans Empreses

Secretaria Tècnica del Fòrum de Grans Empreses

Secretari Tècnic
D. Ángel Rodríguez Rodríguez

Madrid, 17 de juny de 2014, se celebra la vuitena sessió plenària del Fòrum de Grans Empreses, assistint les persones ressenyades, i d'acord amb el següent

ORDRE DEL DIA

1. Obertura de la sessió

2. Aprovació de l'acta de la sessió plenària celebrada el dia 29 d'octubre de 2013

3. Fòrum de Grans Empreses: Situació actual

4. Conclusions rellevants dels diferents Grups de Treball del Fòrum

5. Propera convocatòria: dates i temes a tractar

6. Altres consideracions, precs i preguntes

1. Obertura de la sessió

Obre la sessió el Director General de l'Agència Estatal d'Administració Tributària i Vicepresident del Fòrum de Grans Empreses, D. Santiago Menéndez Menéndez, que dona la benvinguda als assistents i demana disculpes per l'absència del secretari de l'Estat d'Hisenda i president del Fòrum, D. Miguel Ferre Navarrete, ja que compromisos ineludibles relatius a la imminent reforma fiscal han impedit la seva assistència a aquest acte.

En primer lloc, manifesta que vol posar en valor la importància que per a l'Agència Tributària té el Fòrum de Grans Empreses i que per això assumeix el compromís de convocar dues sessions anuals, fins i tot en un moment com l'actual en el que, a causa de la propera reforma fiscal, és tan complicat ajustar les agendes.

2. Fòrum de Grans Empreses: Situació actual

D. Santiago Menéndez Menéndez assenyala que pel que fa a la relació cooperativa, ja en els anys 2007/2008, quan es començava a plantejar la seva definició, l'Agència es va decantar per una relació que estigués enfocada a tots els contribuents. Per això a més d'aquest Fòrum de Grans Empreses, es creés el Fòrum d'Associacions i de Col·legis de Professionals Tributaris on estan representats tots els professionals que tenen una relació amb l'Agència en l'àmbit tributari. Afegeix que per a l'Agència és de vital importància la transparència en les relacions amb tota mena de contribuents, no només amb les grans empreses. Continua afirmant que aquestes relacions són de difícil implementació, ja que les matèries són complicades i els punts de vista no són unívocs. Però afegeix que això no impedirà que se segueixi avançant en la millora d'aquesta relació cooperativa.

A continuació realitza un breu resum de les tasques que s'han dut a terme en els diferents Grups de Treball del Fòrum:

Grup de treball d'Anàlisi i Racionalització de les Càrregues Fiscals Indirectes

• Presentació i posada en coneixement, prèvia a la seva implantació, del nou Règim Especial de prestació de serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i televisió o electrònics a l'IVA, que serà d'aplicació des de l'1 de gener de 2015 a tots els serveis de telecomunicacions, radiodifusió, televisió i electrònics oferts a particulars residents a la UE per subjectes passius establerts i no establerts a la UE.
• Implementació de la possibilitat del pagament agrupat d'embargaments, que permetrà al pagador (sobretot grans ocupadors) realitzar tots els pagaments d'embargaments de sous i salaris dels seus empleats i altres drets de crèdit en un només acte.
• Modificació en el Reglament de l'impost sobre Societats que permetrà que els plans d'amortització aprovats puguin aplicar-se a uns altres elements patrimonials d'idèntiques característiques sempre que es mantinguin substancialment les circumstàncies de caràcter físic, tecnològic, jurídic i econòmic determinants del mètode d'amortització aprovat.
• Supressió de l'obligació per als pagadors de rendes del treball de conservar, a disposició de l'Administració tributària, els documents aportats pel contribuent per justificar la situació personal i familiar a l'efecte de retencions (per exemple, les sentències de separació dels empleats).
• Compromís de millorar l'accés a la seu electrònica, que de manera immediata es plasmarà en la possibilitat d'obtenir en bloc les notificacions, encara que s'estudiaran les repercussions que des del punt de vista jurídic puguin derivar-se de la mesura, perquè això no suposi per a cap de les parts una nova font de conflictes. D'altra banda es treballarà a aconseguir una millor identificació dels conceptes de les cartes de pagament i de les provisions de constrenyiment i s'estan valorant determinades simplificacions de les declaracions informatives d'IVA.

Grup de treball de Relació Cooperativa

El Director General vol ressaltar que en relació amb aquest Grup existeix un compromís de comunicació interna dins l'Agència Tributària en de la qual tasca ell mateix està molt involucrat. Però també existeix un àmbit de comunicació externa que poden dur a terme les pròpies empreses i els representants de les mateixes en el Fòrum, ja que cadascun en el seu àmbit podria comunicar en què consisteix la relació cooperativa i el positiva que és per a tots.

Dins el Grup de Treball se'n va recordar realitzar una anàlisi de l'aplicació i desenvolupament de mecanismes ja previstos en la normativa tributària, com els acords previs de valoració i les actes amb acord. En aquest sentit convé recordar que ja l'any 2003 es va introduir en la Llei general tributària la figura de les actes amb acord, que ha de ser entesa com un important instrument de resolució de conflictes. Afegeix que les actes amb acord tenen la possibilitat d'aplicar-se a nombrosos supòsits quan estem davant conceptes jurídics indeterminats o quan ens enfrontem a la problemàtica de les valoracions en general.

També es va arribar al compromís de realitzar un estudi sobre les experiències desenvolupades en aquesta matèria en l'àmbit internacional, per conèixer tot allò que es pot aprofitar. En aquest sentit seria molt interessant que els representants de les empreses comuniquin les seves experiències amb unes altres Administracions Tributàries en casos concrets.

D'altra banda, s'ha aprofundit en el disseny de nous instruments cooperatius:

• Coneixement dels conflictes tributaris rellevants de les empreses. En aquest sentit és necessari realitzar una valoració positiva del projecte de llei de reforma de la Llei de Societats de Capital on s'aborda aquesta problemàtica.
• Procediments que podrien desenvolupar-se per a la resolució de conflictes i la forma de conèixer i valorar per part de l'Agència Tributària determinades solucions d'aplicació de les normes tributàries utilitzades per les empreses.

El Director General destaca a més que per avançar en la relació cooperativa és important que tots els implicats creen en ella i manifesta la seva voluntat d'estar molt al tant dels avenços d'aquest Grup de Treball, de la implementació dins l'organització de totes les mesures que es vagin aprovant i de la conscienciació dins l'organització. Però també és necessària la col·laboració de les corporacions, amb una actitud positiva.

A continuació comenta que en la relació cooperativa existeixen dos plans: el formal i el de fons. En el pla formal s'ha avançat de manera considerable en el Grup de Treball, ja que s'han obert les portes a una relació bidireccional d'entesa. Però cal tenir clar que això no significarà que en les qüestions de fons hàgim de tenir coincidència en tots els casos. El que sí és cert és que l'Agència Tributària té la voluntat de donar-li al contribuent els motius existents pels quals no es dona aquella coincidència.

A continuació es refereix de forma succinta a la resta de grups de treball:

Grup de Treball d'Impostos Especials:

Les qüestions més rellevants que han estat debatudes al si d'aquest Grup de Treball són les següents:

• Modificacions més rellevants produïdes en el Reglament dels Impostos Especials.
• Aplicació del EMCS intern (Sistema de Control de Moviments d'Impostos Especials).
• Qüestions relatives als nous impostos mediambientals.
• Problemàtica derivada de l'exempció parcial de l'impost sobre l'electricitat.
• Gestió de les devolucions de l'Impost sobre les Vendes de Determinats Hidrocarburs (conegut com cèntim sanitari).

Grup de Treball d'anàlisi de la normativa tributària i de reducció de la conflictivitat:

Es tracta d'un Grup de Treball que no s'ha reunit perquè entre tots els membres del mateix se'n va recordar no fer-ho fins que la imminent reforma tributària sigui coneguda per tots.

No obstant això sobre la reducció de la conflictivitat s'ha parlat i força en el Grup de Relació Cooperativa com anteriorment s'ha comentat. Convida d'altra banda a posar de manifest qualsevol suggeriment o problemàtica que pugui sorgir a la Secretaria Tècnica del Fòrum, al SEPRI, als Departaments i a ell mateix, ja que la intenció de l'Agència Tributària és intentar evitar els conflictes en la mesura del possible.

Finalitza la seva intervenció el Director General donant la benvinguda als nous responsables de l'Agència Tributària en el Fòrum, D. Luis María Sánchez González, Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària i D. Ángel Rodríguez Rodríguez, Director del Servei de Planificació i Relacions Institucionals i titular de la Secretaria Tècnica del Fòrum; i agraeix la dedicació amb la que han desenvolupat les seves funcions en aquest Fòrum de Grans Empreses als seus antecessors en els càrrecs, D. Luis Ramón Jones Rodríguez i D.a Elena Guerrero Martínez. I assenyala que es manté el compromís de periodicitat semestral en la realització de les sessions plenàries del Fòrum, atès que es reconeix la utilitat de la seva celebració donat l'objectiu comú, de l'Administració Tributària i de les empreses, de cerca d'una relació cooperativa amb beneficis mutus.

A continuació s'obre un torn de paraula.

Intervé en primer lloc D. Ángel Martín Gómez, representant de Telefónica i col·laborador de la Secretaria Tècnica del Fòrum en representació de les empreses, que assenyala que des de les empreses es valoren molt positivament les reunions dutes a terme en els grups de treball i posa de manifest l'interès de les mateixes en què aviat es posi en marxa el Grup de Treball d'anàlisi de la normativa tributària i de Reducció de la Conflictivitat.

D'altra banda indica que des d'un punt de vista de crítica constructiva és necessari destacar que per part de les empreses s'han apreciat dos problemes. El primer d'ells és que no s'ha comptat amb el Fòrum de Grans Empreses en cap de les fases de la posada en marxa de la reforma tributària. I el segon es refereix al projecte de llei de reforma de la Llei de Societats de Capital, ja que en ell apareixen elements que figuren en el Codi de Bones Pràctiques Tributàries i ara s'han traspassat al projecte de llei, és a dir, s'han convertit en obligacions de caràcter general i això significa que el Codi perd la seva entitat. Per això es proposa que aquestes qüestions siguin debatudes perquè no tornin a ocórrer.

Afegeix que queda pendent també un debat sobre el funcionament del Fòrum de Grans Empreses. En especial en el que fa referència a les admissions i cessaments dels seus membres.

El Director General respon que en l'es refereix a la reforma tributària, com és sabut, l'Agència Tributària no és l'òrgan que disposa de competències per realitzar l'impuls normatiu de les lleis tributàries. I que no cal oblidar que quan es publiquin els projectes, s'obrirà el corresponent tràmit d'informació pública i també tindrà lloc el corresponent debat parlamentari. Però si les empreses aquí representades consideren que el Fòrum hauria de jugar algun paper per facilitar la comunicació dels suggeriments de les grans empreses a la Direcció General de Tributs, no troba cap inconvenient en què així es produeixi.

Respecte al projecte de reforma de la Llei de Societats de Capital, assenyala que és un projecte que no ha estat impulsat pel nostre Ministeri.

A continuació intervé el representant de Vodafone, D. Javier Viloria Gutiérrez, que manifesta que en la seva opinió el Fòrum de Grans Empreses pot participar d'alguna forma dins el sistema normatiu, aclarint criteris i mecanismes perquè les normes siguin viables i tinguin sentit.

El Director General respon assenyalant que tindrà tot en compte i que transmetrà els dos missatges: per una part que les grans empreses sol·liciten participar en les fases prèvies dels projectes normatius i per una altra que el curs adequat per realitzar aquesta tasca és precisament el Fòrum de Grans Empreses.

3. Aprovació de l'acta de la reunió celebrada el dia 29 d'octubre de 2013

D. Rufino de la Rosa Cordón, Director del Departament de Gestió Tributària, assenyala que l'acta de la 7a sessió del Ple del Fòrum es va remetre als integrants del mateix i afegeix que no havent-se rebuda observacions, i si no les hagués en aquest moment, quedaria definitivament aprovada. Al no realitzar-se cap observació pels presents, D. Ángel Rodríguez Rodríguez, titular de la Secretaria Tècnica del Fòrum de Grans Empreses, declara aprovada definitivament l'acta de la sessió plenària del dia 29 d'octubre de 2013.

4. Conclusions rellevants dels diferents Grups de Treball del Fòrum

a) Grup de Treball d'Anàlisi i Racionalització de les Càrregues Fiscals Indirectes.

D. Rufino de la Rosa Cordón cedeix la paraula a D. Luis María Sánchez González, Director del Departament d'Inspecció Financera i Tributària, que indica que el Grup de Treball és de gran importància per a les empreses i per a l'Agència Tributària i assenyala que al si del mateix es van aprovar des de 2009 fins al 2012 un total de quaranta-quatre mesures i es van arribar a implantar fins a un total de 31 d'elles. Per això creï que es tracta d'un Grup que ha de seguir existint. En aquest sentit afegeix que la reunió del passat 4 de juny va ser força productiva i en ella es van abordar bàsicament els següents assumptes:

• Qüestions relatives als models 193 (Retencions de Rendiments de Capital Mobiliari) i 196 (Resum Anual de Rendiments de Capital Mobiliari), que sense prejudici de la seva anàlisi prèvia, van ser valorades de forma positiva per l'Agència Tributària.
• Determinades simplificacions dels models 303 i 390, que no es considera adequat portar-les a cap en el moment actual per qüestions de control.
• Millores en la Seu Electrònica relatives a la gestió dels pagaments de deutes, que es duran a terme com més aviat millor per part de l'Agència Tributària desvinculant el procés de pagament del procés de notificacions.
• Possibilitat d'obtenir en bloc les notificacions pendents. En aquest punt es va posar de manifest la tasca tan important que en aquesta matèria realitza CORREUS i es va informar de què per part de l'Agència Tributària s'avançarà tècnicament en la millora de la identificació de les notificacions quan la seva descàrrega és massiva de manera que això permeti a les empreses una millor distribució de les mateixes entre les seves diferents àrees de treball.
• Millora en la identificació dels conceptes de les cartes de pagament i de les provisions de constrenyiment. L'Agència Tributària va informar que es treballarà en això.
• Sol·licitud de limitar l'obligació dels retenidors d'expedir certificació de les retencions del treball a aquells casos en què el sol·liciti el treballador. O bé que sigui suficient penjar aquestes certificacions en la intranet corporativa. Aquesta mesura precisa una modificació normativa, per la qual cosa ha de ser valorada per la Direcció General de Tributs.
• Proposta relativa al Règim Especial del Criteri de Caixa. Se sol·licita que qui opti al règim el comuniqui formalment al destinatari (Igualment la renúncia o la impossibilitat d'aplicar el Règim). Això en lloc de que els destinataris revisin cada factura rebuda per si inclou la menció del “Règim del Criteri de Caixa”. Es va plantejar també la possibilitat que hagués una espècie de cens. Va haver molt debat però realment no es va arribar a una posició única per part de les empreses. Per la qual cosa per part de l'Agència Tributària es considera que de moment és necessari aclarir la proposta.
• Problemàtica de les factures rectificatives i dels costos de les reclamacions necessàries per obtenir el justificant necessari per a la rectificació de les bases. Es va comunicar que s'avaluaria per la Direcció General de Tributs.
• Qüestions relatives a les operacions vinculades, sobre les quals es va decidir tractar una vegada que sortís a la llum la reforma tributària.

b) Grup de Treball d'Impostos Especials.

D. Rufino de la Rosa Cordón cedeix la paraula a D.a Pilar Jurado Borrego, Directora del Departament de Duanes i Impostos Especials, que assenyala en primer lloc que aquest Grup de Treball va néixer com un grup esqueixat del Grup de Treball d'Anàlisi i Racionalització de les Càrregues Fiscals Indirectes i que en ell estan participant avui dia sis empreses de les que estan representades en el Fòrum més una empresa signant del Codi de Bones Pràctiques Tributàries (CLH). Afegeix que des de l'última reunió del ple s'han celebrat dues reunions al si del grup: una el desembre de 2013 i una altra el juny de 2014. Els temes principals abordats en les mateixes han estat els següents:

• Problemàtica derivada de la implantació del sistema electrònic d'enviament de documents de circulació. En establir-se aquest model electrònic s'han produït les lògiques incidències, que les empreses han comentat en les reunions i que s'han solucionat realitzant els ajustaments necessaris.
• Qüestions relatives a l'Impost sobre l'Electricitat. Per una part pel que fa al model 513, s'han debatut en les reunions alguns problemes d'interpretació, posant-se de manifest que s'han de precisar millor els continguts del model. L'experiència que es té en el Departament de Duanes és que les obligacions derivades d'aquesta imposició recauen sobre sectors molt concrets però afecten a un grup molt gran de contribuents, per la qual cosa tenint tot això en compte s'ha decidit adaptar el model a aquesta realitat. D'altra banda, i seguint amb l'Impost sobre l'Electricitat, s'han hagut de realitzar precisions pràctiques en relació amb l'exempció parcial del mateix per a la qual cosa han estat molt útils els comentaris que les empreses han exposat al si del Grup de Treball.
• Impost sobre el Valor de la Producció de l'Energia Elèctrica. La gestió d'aquest impost fa necessària una informació que no sempre prové del propi subjecte passiu, sinó que és una informació que es tramita a través de declaracions informatives, amb la corresponent problemàtica que es deriva d'això.
• Gestió de les devolucions de l'Impost sobre les Vendes de Determinats Hidrocarburs (conegut com cèntim sanitari).

c) Grup de Treball de Relació Cooperativa.

D. Rufino de la Rosa Cordón cedeix la paraula a D. Ignacio Huidobro Arreba, Delegat Central de Grans Contribuents, que assenyala que avui dia existeixen diversos procediments de comprovació, tots a posteriori, que presenten algunes limitacions i pot que en algun cas generin conflictivitat, que també es produeix pel fet que les empreses es troben immerses en un procés d'internacionalització que té una repercussió directa en l'activitat desenvolupada per l'Agència Tributària. Afegeix que tenint en compte tot això, en el Grup de Treball de Relació Cooperativa el que té sentit és marcar unes pautes de transformació d'aquesta realitat, de manera que en relació amb determinades operacions de transcendència, es pugui aconseguir una detecció primerenca dels problemes i dels assumptes que cal tractar, així com de tot allò que pugui reduir la conflictivitat. Això és l'han de ser els principis generals de funcionament del grup de treball i cap a on cal anar.

Per fer d'això una realitat l'Agència Tributària ha emprès una important tasca de comunicació interna. Mostra d'això ha estat la jornada dirigida a tota la Delegació Central amb les idees principals d'insistir en l'aplicació del Codi de Bones Pràctiques Tributàries i d'informar detalladament sobre el document de conclusions del model relació cooperativa i de les vies d'evolució cap a un model més cooperatiu. D'altra banda, en aquestes tasques de formació i de comunicació interna, es realitzaran unes jornades el mes de setembre en les que participaran representants d'administracions tributàries de països com Holanda i el Regne Unit, i també empreses i intermediaris, amb la idea d'anar coneixent l'aplicació pràctica de models de relació cooperativa avançada, així com d'experiències intermèdies de països que encara estan plantejant-se els termes en els que duran a terme el model de relació cooperativa. Tot això amb la idea de rebre el millor i adaptar-ho a la nostra idiosincràsia. És en aquesta línia en la que esperem, també dins el Grup de Treball, compartir experiències i aclarir el que ha d'incorporar-se al model, fonamentalment, rebent orientacions de les empreses amb experiència d'aplicació de models corporatius en uns altres països.

Continua assenyalant que per seguir avançant en el model convé realitzar una anàlisi dins el Grup dels instruments dels que ja disposem, com per exemple dels acords previs de valoració, en els seus diferents àmbits i afegeix que per part de l'Agència Tributària es valoraran determinades solucions comuns d'aplicació de les normes tributàries en relació amb fets i operacions que utilitzen les empreses. També en el Grup de Treball s'estudiaran possibles pràctiques o tràmits de col·laboració per evitar la conflictivitat a desenvolupar dins els procediments de comprovació.

5. Propera convocatòria: dates i temes a tractar

D. Rufino de la Rosa Cordón manifesta que es manté el compromís de convocar el proper ple del Fòrum de Grans Empreses dins el segon semestre de 2014, ja que la voluntat és la de realitzar aquest tipus de reunions dues vegades a l'any.

6. Altres consideracions, precs i preguntes

D. Rufino de la Rosa Cordón s'adreça als presents per si desitgen exposar alguna qüestió més o formular alguna pregunta.

Al no realitzar-se cap observació pels assistents al ple i no quedant més temes que tractar, s'aixeca la sessió agraint a totes la seva presència i participació en la reunió.