Novetats publicades a l'INFORMA 2017

Novetats introduïdes en l'INFORMA durant el mes de GENER

La reserva d'anivellament  ha de dotar-se amb càrrec als resultats positius de l'exercici en què es realitzi la minoració en base imposable. En cas de no poder-se dotar aquesta reserva,  la minoració estarà condicionada a què la mateixa es doti amb càrrec als primers resultats positius d'exercicis següents respecte dels que resulti possible realitzar aquella dotació. La Junta General resoldrà sobre l'aplicació del resultat de l'exercici d'acord amb el balanç aprovat. En conseqüència,  serà en el moment determinat per la norma mercantil per a l'aplicació del resultat de l'exercici quan haurà de dotar-se la reserva d'anivellament.

El termini de tinença,  de manera ininterrompuda,  de la participació perquè sigui aplicable l'exempció prevista en l'article 21 de la Llei 27/2014 serà l'any anterior al dia en què sigui exigible el benefici que es distribueixi o,  si no,  s'haurà de mantenir posteriorment durant el temps necessari per completar aquest termini.

Les despeses en què s'ha incorregut per una entitat en virtut de les compensacions satisfetes als treballadors, seran fiscalment deduïbles sempre que compleixin els requisits en termes d'inscripció comptable, meritació, i justificació documental, i en la mesura que no tinguin la consideració de despesa fiscalment no deduïble conforme a l'article 15 de la LIS.

L'activitat de gestió de les despeses comunes desenvolupada per una societat civil de professionals no està exclosa de l'àmbit mercantil i amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2016 tindrà la consideració de contribuent de l'impost sobre societats.

Una entitat constituïda d'acord amb el que estableix la Llei 35/2011,  sobre titularitat compartida d'explotacions agràries sense personalitat jurídica continuarà tributant després de l'1 de gener de 2016 conforme al règim especial d'atribució de rendes establert a la secció segona del títol X de la LIRPF,  independentment de quin sigui el mètode per determinar el rendiment de l'activitat,  i no tributarà per l'impost sobre societats.

En el supòsit de percebre una indemnització sense que la sentència que l'origina hagi adquirit fermesa caldrà distingir dues situacions,  en cas que efectués un dipòsit en un compte restringit de l'òrgan judicial,  aquesta circumstància no originaria el reconeixement d'actiu algun,  i per tant, no es generaria cap ingrés a integrar en la base imposable de l'impost. En aquesta circumstància,  no cabria dotar provisió alguna. Al contrari,  si l'empresa rep l'import acordat en l'errada judicial es complirien els requisits per reconèixer l'actiu i el corresponent ingrés,  que hauria d'integrar-se en la base imposable de l'impost sobre societats. En aquest cas les provisions dotades derivades de litigis en curs tindran la consideració de fiscalment deduïbles en l'impost sobre societats durant el període impositiu en què es doti. 

Les despeses d'honoraris professionals satisfets a l'estranger,  pactats o en contracte,  per a cadascuna de les obres,  treballs o subministraments per als quals fossin contractats,  emetent per això l'oportuna factura,  seran deduïbles si es compleixen els requisits en termes d'inscripció comptable,  meritació,  justificació documental  i hauran de ser facturats com serveis prestats per les esmentades empreses o professionals.

En cas de no realitzar-se les inversions o despeses dins el termini assenyalat,  la part de la quota íntegra corresponent a la part del benefici que es considera no aplicat,  juntament amb els interessos de demora corresponents,  s'han d'ingressar conjuntament amb la quota del període impositiu corresponent al  quart any següent al que es va reduir la base imposable.

Les rendes procedents de la cessió d'ús de tecnologia no podran acollir-se a la reducció establerta en l'article 23 LIS,  en la mesura en la que aquestes rendes no procedeixen de la cessió autònoma de la informació que constitueix les idees i principis base del programa informàtic (programa) cedit sinó d'un programa  que mitjançant intel·ligència artificial determina l'aplicació d'una sèrie de procediments científics que guien a l'usuari a l'hora de determinar de forma teòrica els mecanismes d'acció de nous productes.

Les rendes procedents de l'activitat de visat desenvolupada pels col·legis professionals no estan exemptes de l'impost sobre societats en constituir aquesta activitat una explotació econòmica.

L'increment de fons propis calculat de conformitat amb l'article 25 de la LIS, multiplicat per la proporció que existeixi entre la quota íntegra bonificada per arrendament d'habitatges i la quota íntegra total, no tindrà dret a la reducció per reserva de capitalització.

Únicament donarà dret a aplicar la reducció prevista en l'article 23 de la LIS, la cessió i transmissió d'aquells actius intangibles enumerats en el mateix, dins els quals es troba el disseny industrial. Sense embrago, en cap cas podran acollir-se a aquesta reducció les rendes procedents la cessió de les marques.

S'entén complert el requisit de dotar la reserva que exigeix l'article 25.1 de la LIS si es reclassifica l'import de la reducció de la base imposable des del compte reserves voluntàries al compte reserva de capitalització en el termini previst per la norma mercantil, sempre que al   final de l'exercici  l'entitat hagi tingut un increment dels fons propis respecte als existents  el primer dia de l'exercici  en els termes definits en l'article 25 de la LIS.

La utilització com a mitjà de pagament, per serveis rebuts, del sistema PAYPAL compleix el requisit de justificació necessària sempre que es compleixin les condicions legalment establertes, en termes d'inscripció comptable, imputació conforme a meritació, correlació d'ingressos i despeses i justificació documental, i sempre que no tingui la consideració de despesa fiscalment no deduïble per aplicació d'algun precepte específic establert en la LIS.

Les comissions que percebi una entitat pels serveis oferts a compradors i venedors formaran part de la base imposable de l'impost sobre societats,  sense que el preu de la compravenda,  cobrat per l'entitat i entregat al venedor en nom i per compte d'un tercer,  teniu la consideració de contraprestació o ingrés.