Tipus impositiu
Els tipus de gravamen aplicables a períodes impositius iniciats l'any 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 i 2022 (Art. 29 i DT 34a LIS) són els següents:
| SUBJECTES PASSIUS | TIPUS | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tipus general | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de nova creació de l'article 29.1 de la LIS que realitzin activitats econòmiques, excepte que tributin a un tipus inferior, aplicaran aquesta escala el primer període amb BI positiva i el següent | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
| Entitats de nova creació constituïdes entre el 1-1-2013 i el 31-12-2014 que realitzin activitats econòmiques, que segons la DT 22a de la LIS poden seguir aplicant el tipus establert a la DA 19a del RD leg. 4/2004, durant el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i en el següent: | |||||||
|
15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
|
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | |
| Entitats sense fins lucratius que no reuneixen requisits Llei 49/2002 | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats cooperatives de crèdit i caixes rurals | Resultat cooperatiu | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Resultat extracoop. | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Cooperatives fiscalment protegides | Resultat cooperatiu | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Resultat extracoop. | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Societats anònimes cotitzades d'inversió en el mercat immobiliari. (SOCIMI) (Llei 11/2009) | En general | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Gravamen especial sobre els beneficis distribuïts | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | |
| Gravamen especial sobre els beneficis no distribuïts | 15% | 15% | |||||
| Entitats sense fins lucratius que sí que compleixen la Llei 49/2002 | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | |
| Entitats de la Zona Especial Canària (Art. 43 Llei 19/1994) | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | |
| SICAV amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS que remet a la Llei 35/2003 d'Institucions d'Inversió Col·lectiva | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons d'inversió de caràcter financer de la Llei 35/2003 amb determinades condicions | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Societats i fons d'inversió immobiliària amb determinades condicions indicades en art. 29.4 LIS | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de regulació del mercat hipotecari | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fons de pensions regulats pel Reial decret legislatiu 1/2002 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |
| Entitats dedicades a exploració, investigació i explotació de jaciments d'hidrocarburs i altres activitats regulades en Llei 34/1998 | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Activitats relatives al refí i qualssevol altres diferents de les d'exploració, investigació, explotació, transport, emmagatzematge, depuració i venda d'hidrocarburs extrets o de l'activitat d'emmagatzematge subterrani d'hidrocarburs propietat de tercers | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entitats de crèdit | 30% | 30% | 30% |
30% |
30% | 30% |
-
A partir d'1 de gener de 2023 s'introdueix un tipus de gravamen reduït del 23% per a les entitats import net del qual del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros.
A aquests efectes, l'import net del volum de negoci es determinarà conforme al que disposen els apartats 2 i 3 de l'article 101 de la LIS.
-
Les empreses emergents, de conformitat amb la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents, tributaran al tipus del 15% en els termes establerts en l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS durant el primer període impositiu en què, tenint la condició d'empresa emergent, la base imposable resulti positiva i en els tres següents, sempre que mantinguin aquesta condició.
-
Els tipus de gravamen aplicables per a períodes impositius iniciats l'any 2025, són els següents:
-
Tipus de gravamen general: 25%.
-
Entitats de reduïda dimensió (article 101 Llei 27/2014):
-
Règim definitiu: 20%.
-
Règim transitori:
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2025: 24%.
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2026: 23%.
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2027: 22%.
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2028: 21%.
-
-
-
Microempreses (empreses del qual INCN del període impositiu immediatament anterior sigui inferior a 1 milió d'euros):
-
Règim definitiu:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 17%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 20%.
-
-
Règim transitori:
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2025:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 21%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 22%.
-
-
Períodes impositius que s'iniciïn dins l'any 2026:
-
Per la part de base imposable compresa entre 0 i 50.000 €, al tipus del 19%.
-
Per la part de base imposable restant, al tipus del 21%.
-
-
-
-
Entitats de nova creació que realitzin activitats econòmiques: 15% durant el primer període impositiu en què la base imposable resulti positiva i en el següent.
-
Cooperatives fiscalment protegides tributaran pels resultats cooperatius als tipus de gravamen resultants de minorar en tres punts percentuals els tipus de gravamen previstos en l'apartat primer de l'article 29 de la LIS (25, 20, 17 i 15%, segons que correspongui) sempre que el tipus resultant no superi el 20%. Als resultats extracooperatius se'ls aplicarà els tipus previstos en l'apartat 1 de l'article 29 de la LIS.
-
Cooperatives de crèdit i caixes rurals tributaran als tipus de gravamen previstos en l'apartat 1 de l'article 29 de la Llei 27/2014, excepte pel que fa als resultats extracooperatius, que tributaran al tipus del 30%.
-
Règim transitori cooperatives: el règim transitori previst en la disposició transitòria quaranta-quatrena de la Llei 27/2014 serà aplicable a les entitats cooperatives que tinguin la consideració de microempreses o entitats de reduïda dimensió.
-
Empreses emergents: 15% durant el primer període impositiu en què tenint la condició d'empresa emergent la BI resulti positiva i en els tres següents.
-
Mútues d'assegurances generals, entitats de previsió social, societats de garantia recíproca, societats de reafianzamiento de SGR, entitats parcialment exemptes, partits polítics, comunitats titulars de muntanyes veïnals en mà comuna: 25%.
-
Tipus de gravamen especials, destaquen:
-
Entitats de crèdit i entitats que es dediquin a l'explotació, investigació i explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d'hidrocarburs (Llei 34/1998): 30%.
-
Entitats sense fins lucratius que apliquin el règim fiscal previst en la Llei 49/2002: 10%.
-
Entitats acollides al règim Econòmic i Fiscal de les Canarias (ZEC – Zona Especial Canària): 4% per la part de la BI corresponent a operacions realitzades efectivament al ZEC.
-
Societats i Fons d'Inversió, Fons d'actius bancaris, SICAV i Fons de regulació del mercat hipotecari: 1%.
-
Fons de pensions (R. D. leg. 1/2002): 0%.
- SOCIMI (Llei 11/2009): 0%, llevat de pels dividends o participacions en beneficis distribuïts als socis amb una participació en l'entitat major o igual al 5%, quan aquests dividends en seu dels seus socis estiguin exempts o tributin un tipus de gravamen inferior al 10%, que tributen al 19%.
-
-