Novetats de normativa 2024

Principals novetats Llei 7/2024, de 20 de desembre, per la qual s'estableixen un impost complementari per garantir un nivell mínim global d'imposició per als grups multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud, un impost sobre el marge d'interessos i comissions de determinades entitats financeres i un impost sobre els líquids per a cigarrets electrònics i altres productes relacionats amb el tabac, i es modifiquen altres normes tributàries

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

• Donacions a treballadors afectats per la DANA per part de les empreses

La disposició addicional tercera de la Llei 7/2024 estableix que estan exemptes en l'IRPF les quantitats satisfetes amb caràcter extraordinari pels ocupadors als seus empleats i/o familiares que vagin destinades a sufragar els danys personals i danys materials en habitatge, béns i vehicles que hagin patit els seus empleats i/o familiars amb motiu de la DANA esdevinguda el 2024.

Per a l'aplicació d'aquesta exempció:

• Tenen caràcter extraordinari aquelles quantitats que siguin addicionals al salari percebut pels empleats.
• S'ha d'acreditar la condició d'afectat per la DANA i l'import dels danys mitjançant certificat de l'empresa asseguradora (o d'algun Organisme Públic, si no existís assegurança).
• Les quantitats han de ser abonades entre el 29 d'octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2024.

Les quantitats percebudes pels treballadors que excedeixi l'import dels danys certificats per l'empresa asseguradora s'integrarà en la base imposable.

• Tipus de gravamen de l'estalvi

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició final setena de la Llei 7/2024, modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal.

La nova escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi és la següent:

Així mateix, també es modifica en els mateixos termes assenyalats l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra autonòmica.

Per part seva, també es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal en el cas d'aquells contribuents que tinguessin la seva residència habitual a l'estranger per concórrer alguna de les circumstàncies assenyalades en els articles 8.2 i 10.1 de la LIRPF.

Així, en aquest cas, l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi serà la següent:

(Es modifiquen els articles 66 i 76 de la LIRPF per la disposició final setena de la Llei 7/2024)

• Rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la disposició final setena de la Llei 7/2024 afegeix una nova disposició addicional seixantena a la LIRPF que estableix una reducció aplicable als rendiments d'activitats artístiques obtinguts de manera excepcional.

Rendiments del treball

S'aplicarà als rendiments íntegres del treball obtinguts durant el període impositiu als que no els que no els resulti d'aplicació la reducció prevista en l'article 18.2 de la LIRPF derivats de:

• Elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques als que es refereix l'article 17.2.d) de la LIRPF.
• La relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seva activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzan activitats tècniques o auxiliars necessàries per al desenvolupament de la seva activitat.

En cas que excedeixin el 130 per cent de la quantia mitjana dels rendiments imputats durant els tres períodes impositius anteriors, es reduirà el 30 per cent l'esmentat excés.

La quantia sobre la la que s'aplicarà aquesta reducció no podrà superar els 150.000 euros anuals.

Rendiments d'activitats econòmiques

S'aplicarà als rendiment nets d'activitats econòmiques obtingudes durant el període impositiu als que no els resulti d'aplicació la reducció prevista en l'article 32.1 de la LIRPF derivats de:

• Activitats incloses en els grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 de la secció segona i en les agrupacions 01, 02, 03 i 05 de la secció terceres de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.
• La prestació de serveis professionals que per la seva naturalesa, si es realitza per compte aliè, quedaria inclosa en l'àmbit d'aplicació de la relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seva activitat en els arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzan activitats tècniques o auxiliars necesaias per al desenvolupament d'aquesta activitat.

En cas que excedeixin el 130 per cent de la quantia mitjana dels rendiments nets imputats durant els tres períodes impositius anteriors, es reduirà el 30 per cent l'esmentat excés.

Per al càlcul dels rendiment nets d'activitats econòmiques dels tres períodes impositius anteriors:

• Les despeses deduïbles que siguin comuns a uns altres rendiments d'activitats econòmiques es prorratejaran els mateixos de forma proporcional en funció de la quantia dels diferents rendiments íntegres d'activitats econòmiques computades en aquests exercicis.
• En cas que, en algun dels tres exercicis anteriors el rendiment net fora negatiu es computarà com 0 a l'efecte del càlcul d'aquesta mitjana.

La quantia sobre la la que s'aplicarà aquesta reducció no podrà superar els 150.000 euros anuals.

Aquesta reducció serà d'aplicació amb posterioritat a les reduccions previstes en els apartats 2 i 3 de l'article 32 LIRPF.

(S'afegeix una Disposició addicional seixantena a la LIRPF per la disposició final setena de la Llei 7/2024)

• Tramitació a seguir per l'Agència Estatal d'Administració Tributària per determinar la procedència i, si escau, practicar les devolucions derivades de la jurisprudència establerta pel Tribunal Suprem en relació amb la DT 2a de la LIRPF

La disposició final dècima sisena de la Llei 7/2024 estableix la forma de sol·licitar les devolucions derivades de l'aplicació de la DT 2a de la LIPRF, segons la jurisprudència establertes pel Tribunal Suprem, en relació amb els períodes impositius 2019 a 2022.

L'Agència Estatal de l'Administració Tributària analitzarà la procedència dels procediments per a inici del qual hagi rebut conformitat expressa a través del formulari d'apoderament que per això posi a disposició dels contribuents en la seva Seu Electrònica, dins el termini reglamentari de declaració de l'IRPF, en la forma que s'estableixi en l'Ordre d'aprovació del corresponent model de declaració d'aquest Impost.

Els esmentats apoderaments i conformitat per part del contribuent es presentaran, prestaran i realitzaran en funció de l'antiguitat del període impositiu al que corresponen a raó d'un període impositiu per cada any natural iniciat a partir de 2025.

A aquests efectes, les devolucions del període impositiu 2019 i els períodes impositius anteriors no prescrits seran exigible a partir d'1 de gener de 2025.

L'Agència Estatal d'Administració Tributària inadmetrà qualsevol altra autoliquidació o, si escau, sol·licitud d'autoliquidació que es presenti pels contribuents per tal d'obtenir aquestes devolucions, quan no s'ajustin al que disposa la mateixa.

Aquesta disposició deixa sense efecte els apoderaments formulats amb anterioritat a la seva data d'entrada en vigor, així com les actuacions de l'Agència Estatal d'Administració Tributària realitzades a partir dels mateix, sempre que estiguessin pendents d'abonament les devolucions corresponents. Així mateix, quedaran sense efecte els procediments en curs de rectificació d'autoliquidació, o de devolució iniciada mitjançant autoliquidació, de la qual devolució no se n'hagués recordat a la data d'entrada en vigor.

El que disposa paràgraf anterior s'entendrà sens perjudici dels efectes interruptius de la prescripció que s'hagin pogut produir.

por la que se establecen un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias.(BOE, 21-diciembre-2024)