Novetats de normativa 2021

Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 11/2020, de pressupostos generals de l’Estat per a 2021 (BOE de 31 de desembre)

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021(BOE, 31-diciembre-2020)

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Escala general de l'IRPF

Amb efectes des de l'1 de gener de 2021, es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable general per determinar la quota íntegra estatal afegint-se un nou tram a la part de la base liquidable que excedeixi 300.000 euros al que s'aplicarà un tipus del 24,50%.

La nova escala general aplicable és la següent:

(Es modifica l'article 63.1 de la LIRPF per l'article 58 de la LPGE per a 2021).

Tipus de gravamen de l'estalvi en l'IRPF

Amb efectes des de l'1 de gener de 2021, es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal afegint-se un nou tram a la part de la base liquidable de l'estalvi que excedeixi 200.000 euros al que s'aplicarà un tipus del 13,00%.

La nova escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi és la següent:

Així mateix, també es modifica en els mateixos termes assenyalats l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra autonòmica.

L'escala aplicable en aquest cas serà la mateixa anteriorment reproduïda.

Per part seva, es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal en el cas d'aquells contribuents que tinguessin la seva residència habitual a l'estranger per concórrer alguna de les circumstàncies assenyalades en els articles 8.2 i 10.1 de la LIRPF. En aquest cas, s'afegeix un nou tram a la part de base liquidable de l'estalvi que excedeixi 200.000 euros al que s'aplicarà un tipus del 26,00%

Així, en aquest cas, l'escala aplicable a la base liquidable de l'estalvi serà la següent:

(Es modifiquen els articles 66 i 76 de la LIRPF per l'article 59 de la LPGE per a 2021).

Escala de retencions i ingressos a compte aplicable als perceptors de rendes del treball

Amb efectes des de l'1 de gener de 2021, es modifica l'escala aplicable per determinar el percentatge de retenció que sigui procedent practicar sobre els rendiments del treball derivats de relacions laborals o estatutàries i de pensions i havers passius. S'afegeix un nou tram a la part de la base per calcular el tipus de retenció que excedeixi 300.000 euros al que s'aplicarà un tipus de retenció del 47,00%.

Així, l'escala per aplicar el determinar el tipus de retenció serà la següent:

(Es modifiquen l'article 101.1 de la LIRPF per l'article 60 de la LPGE per a 2021).

Escales aplicables als treballadors desplaçats a territori espanyol

En el règim fiscal especial previst en l'article 93 LIRPF per als treballadors desplaçats a territori espanyol, amb efectes des de l'1 de gener de 2021, es modifiquen els tipus aplicables per determinar la quota íntegra. Es distingeixen dos supòsits:

Primer, a la base liquidable, llevat de la part de la mateixa que correspongui a dividends, interessos o altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis i guanys patrimonials que es posin de manifest amb motiu de transmissió d'elements patrimonials, se li aplica la següent escala:

(Amb anterioritat el percentatge aplicable a la base liquidable a partir de 600.000 euros era el 45%).

Segon, a la part de la part liquidable que correspongui a dividends, interessos o altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis i guanys patrimonials que es posin de manifest amb motiu de transmissió d'elements patrimonials se li aplica la següent escala:

(Es cregui un nou tram per a la base liquidable a partir de 200.000 euros a la que s'aplicarà un tipus del 26%).

Així mateix, es modifica en aquest règim especial-amb efectes des de l'1 de gener de 2021 - el percentatge de retenció o ingrés a compte sobre rendiments del treball. En concret, quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l'any natural excedeixin 600.000 euros, el percentatge de retenció aplicable a l'excés serà el 47 per cent (amb anterioritat era el 45%).

(Es modifica l'article 93 de la LIRPF per l'article 61 de la LPGE per a 2021).

Límits de reducció en la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social

Amb efectes des de l'1 de gener de 2021, es modifiquen diferents límits en relació amb els sistemes de previsió social.

Assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de dependència severa o de gran dependència:

El conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a favor d'un mateix contribuent, incloses les del propi contribuent, no podran excedir 2000 euros anuals (amb anterioritat el límit era de 8.000 euros anuals).

Aportacions als  sistemes de previsió social dels que sigui partícip, mutualista o titular el cònjuge del contribuent:

El contribuent cònjuge del qual no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques, o els obtingui en quantia inferior a 8.000 euros anuals, podran reduir en la base imposable les aportacions realitzades als sistemes de previsió social dels que sigui partícip, mutualista o titular aquest cònjuge.

Aquestes aportacions tindran un límit màxim de 1.000 euros anuals (amb anterioritat el límit era de 2.500 euros).

Límit màxim conjunt:

Com a límit màxim conjunt per a les aportacions o contribucions a sistemes de previsió social, s'aplicarà la menor de les quantitats següents:

1. El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici.

2. 2000 euros anuals (amb anterioritat el límit era 8.000 euros)

   A partir d'1 de gener de 2021, aquest límit s'incrementarà en 8.000 euros, sempre que tal increment provingui de contribucions empresarials.

   Les aportacions pròpies que l'empresari individual realitzi a plans de pensions de treball o mutualitats de previsió social, de què al seu torn sigui promotor i partícip o mutualista, així com les que realitzi a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels que al seu torn sigui prenedor i assegurat, es consideraran com contribucions empresarials, a l'efecte del còmput d'aquest límit.

   A més, es manté el límit de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l'empresa, que ja existia amb anterioritat.

(Es modifiquen els articles 51.5 i 7 i 52 de la LIRPF per l'article 62 de la LPGE per a 2021).

Pròrroga dels límits excloents del mètode d'estimació objectiva

Es prorroguen per a l'exercici 2021 els límits quantitatius que es venen aplicant en exercicis anteriors i que delimiten l'àmbit d'aplicació de mètode d'estimació objectiva per a les activitats econòmiques incloses en l'àmbit d'aplicació d'aquest mètode, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d'ingressos.

Per tant, les magnituds excloents de caràcter general seran per a l'exercici 2021 les següents: 

• Volum de ingresosen l'any immediatament anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d'activitats econòmiques, excepte les agrícoles, ramaderes i forestals. Es computaran la totalitat de les operacions, existeixi o no obligació d'expedir factura. Les operacions en les que existeixi obligació d'expedir factura quan el destinatari sigui empresari, no podran superar 125.000 euros.

• Volum d'ingressos per al conjunt d'activitats agrícoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.

• Volum de compres en béns i serveis l'any immediatament anterior, excloses les adquisicions de l'immobilitzat, superior a 250.000 euros. 

(Es modifica la DT 32a de la LIRPF per l'article 63 de la LPGE per a 2021).