Novetats publicades a l'INFORMA 2025

Novetats publicades a l'INFORMA durant el mes de gener

La Llei de l'IRPF permet, des del 3 d'abril de 2025 de manera expressa, encara que ja s'havia reconegut anteriorment per la doctrina administrativa, l'aplicació de l'exempció no només a les anualitats per aliments percebuts pels fills en virtut de decisió judicial sinó també a les que es fixin pel conveni regulador o el conveni equivalent de la normativa de les Comunitats Autònomes (modificació realitzada per L'1/2025, de 2-1, d'eficiència de l'SP de Justícia).

Els ajuts per la destrucció d'un element patrimonial estan exemptes, incloent-se com ajuda a l'efecte de l'IRPF la indemnització satisfeta a través del Consorci de Compensació d'Assegurances. Quan el seu import sigui inferior al de la pèrdua produïda la diferència podrà integrar-se com pèrdua patrimonial (article 3. 2 i 3. 3 Reial Decret llei 6/2024, de 5 de novembre, de mesures urgents de resposta als danys causats per la DANA).

Els rendiments de les activitats econòmiques obtinguts pels influencers com creadors de continguts digitals es qualifiquen de professionals, en prevaler la seva tasca creativa sobre la manera com es realitza la distribució del contingut creat.

A partir de la declaració de l'IRPF corresponent a l'exercici 2024 tots els sol·licitants i beneficiaris de prestacions per desocupació estaran obligats a presentar la declaració, en qualsevol cas, fins i tot en aquells en què sigui l'única renda que percebin i independentment del fet que compleixin o no els requisits establerts en l'article 96 de la Llei de l'IRPF per a l'obligació de declarar. Article 299.1.k) del Reial decret legislatiu 8/2015, de 30 d'octubre, TR de la Llei General de la Seguretat Social (modificat per article 2.17 i DT 1r Reial Decret llei 2/2024, de 21-5, de mesures urgents simplif. i millora assistencial prestació desocupació)

Amb efectes des de l' 1 de gener de 2025, es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra estatal elevant-se el tipus de l'últim tram del 14 al 15%  (modificada per D.F. 7.1 de la Llei 7/2024, de 20 de desembre).

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 s'eleva del 28 al 30% el tipus de l'últim tram de l'escala de l'estalvi que determina la quota íntegra estatal en el cas d'aquells contribuents que tinguessin la seva residència habitual a l'estranger.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, s'eleva el del 28 al 30% el tipus de l'últim tram aplicable a la base liquidable de l'estalvi a aplicar als contribuents que estan acollits al règim especial de treballadors desplaçats a territori espanyol.

Estan exemptes en l'IRPF les quantitats satisfetes amb caràcter extraordinari pels ocupadors als seus empleats i/o familiars que vagin destinades a sufragar els danys personals i danys materials en habitatge, béns i vehicles que hagin patit amb motiu de la DANA de València de 2024 (D.A. 3a Llei 7/2024, de 20 de desembre, estableix imp. complementari a multinacionals, ent. fi. i cigarrets electrònics).

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 s'introdueix una nova reducció per als rendiments excepcionals del treball procedents de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques o de la relació laboral especial de les persones artistes en arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com a activitats tècniques o auxiliars necessàries. Nova D.A 60a Llei 35/2006, de 28 de novembre de 2006, de l'IRPF (introduïda per la Llei 7/2024, de 20 de desembre).

S'aclareix l'import i el límit de la nova reducció per rendiments excepcionals del treball procedents de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques o de la relació laboral especial de les persones artistes en arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com a activitats tècniques o auxiliars necessàries.

Els ajuts  per a la reparació dels béns pels danys soferts només s'integraran com a guany patrimonial  quan excedeixin el cost de la reparació dels béns, incloent-se com ajuda a l'efecte de l'IRPF la indemnització satisfeta a través del Consorci de Compensació d'Assegurances.

S'aclareix el càlcul de la pèrdua patrimonial que es produeix pels danys materials per la destrucció de béns causada per la DANA.

Amb efectes des del 3 d'abril de 2025 l'exempció per a les indemnitzacions responsabilitat civil per danys personals s'amplia a unes altres indemnitzacions per danys físics o psíquics de la qual quantia no s'hagi fixat legal ni judicialment, sinó a través d'un acord de mediació o per qualsevol altre mitjà adequat de solució de controvèrsies legalment establert. Article 7 d) Llei 35 / 2006, de 28 de novembre de 2006 (modificat per L'1/2025, de 2-1, d'eficiència de l'SP de Justícia).

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 s'introdueix una reducció per als rendiments excepcionals d'activitats econòmiques incloses en els grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 de la secció segona i en les agrupacions 01, 02, 03 i 05 de la secció tercera de les tarifes de l'IAE. Nova D.A 60a Llei 35/2006, de 28 de novembre de 2006, de l'IRPF (introduïda per la Llei 7/2024, de 20 de desembre).

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025 s'introdueix una reducció per als rendiments excepcionals d'activitats econòmiques incloses en els grups 851, 852, 853, 861, 862, 864 i 869 de la secció segona i en les agrupacions 01, 02, 03 i 05 de la secció tercera de les tarifes de l'IAE. S'explica el càlcul del rendiment net sobre el qual s'aplica.

Amb efectes des de l' 1 de gener de 2025, es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi per determinar la quota íntegra autonòmica elevant-se el tipus de l'últim tram del 14 al 15 per cent.