Novetats de normativa 2024

Principals novetats tributàries introduïdes per l'Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l'any 2025 el mètode d'estimació objectiva de l'impost sobre la renda de les persones físiques i el règim especial simplificat de l'impost sobre el valor afegit

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

Per a l'exercici 2024

1a) Càlcul de la quota el 2024 (Disposició addicional quarta. Modificació ordre de mòduls de 2024).

- Nous índexs de quota meritada

Des d'1 de gener fins a 30 de juny de 2024, es va prorrogar l'aplicació del tipus de l'IVA del 0 per cent que recau sobre determinats productes bàsics d'alimentació (entre d'altres, llet, ous, formatges, fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals), així com l'aplicació del tipus del 5 per cent a les entregues d'olis d'oliva i de llavor.

Posteriorment es va prorrogar l'aplicació del tipus del 0 per cent fins al 30 de setembre de 2024 als productes bàsics d'alimentació, incloent als olis d'oliva i prorrogant l'aplicació del tipus del 5 per cent a les entregues d'olis de llavors; establint, a més, l'aplicació del tipus del 2 per cent des de l'1 d'octubre fins al 31 de desembre de 2024, per a les operacions relatives a aquests béns, a excepció dels olis de llavors als que seria d'aplicació el tipus reduït del 7,5 per cent durant aquest període.

A l'efecte de tenir en compte aquestes circumstàncies en el càlcul de la quota anual meritada de l'any 2024 en aquelles activitats, els mòduls a l'efecte del règim especial simplificat seran els següents:

• Activitat: ramadera d'explotació intensiva d'avicultura d'ous i, bestiar oví, cabrum i boví de llet.

Índex de quota meritada per operacions corrents: 0,00 (des de l'1 de gener de 2024 fins a 30 de setembre de 2024) i 0,02 (des de l'1 d'octubre de 2024 fins a 31 de desembre de 2024).

• Activitat: aprofitaments que corresponguin al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de productes agrícoles no compreses en els apartats següents.

Índex de quota meritada per operacions corrents: 0,00 (des de l'1 de gener de 2024 fins a 30 de setembre de 2024) i 0,02 (des de l'1 d'octubre de 2024 fins a 31 de desembre de 2024).

• Activitat: processos de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de formatge.

Índex de quota meritada per operacions corrents: 0,03102.

• Activitat: processos de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció d'olis d'oliva i olis de llavors.

Índex de quota meritada per operacions corrents: 0,14104.

Ha de destacar-se que s'ha afegit una nova activitat, per als olis d'oliva i els olis de llavors, segregant-la de l'activitat de processos de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció d'uns altres productes diferents dels anteriors, en què estava inclosa.

- Quota anual derivada de 2024

Els titulars de les activitats esmentades en finalitzar l'any o en produir-se el cessament de l'activitat, hauran de calcular la quota anual derivada del règim simplificat, tenint en compte, si escau, el volum total d'ingressos de 2024, excloses subvencions corrents o de capital, les indemnitzacions, així com l'IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència que greu l'operació, utilitzant a l'efecte els mòduls anteriorment indicats.

2a) Incorporació de la reducció per la DANA per a 2024 de la quota meritada per operacions corrents

En l'apartat 2 de la disposició addicional cinquena de l'Ordre s'estableix que, els subjectes passius que desenvolupin activitats empresarials o professionals en els termes municipals afectats per la DANA i estiguin acollits al règim simplificat, podran reduir en un 25 per cent l'import de les quotes meritades per operacions corrents corresponent a tals activitats l'any 2024.

Aquesta reducció es tindrà en compte per al càlcul de la quota anual del règim especial simplificat corresponent a l'any 2024.

Per a l'exercici 2025

1a) Exclusió de la compensació

Amb efectes des de l'1 de gener de 2025, la compensació del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, deixa de tenir-se en compte per al còmput  del volum d'ingressos de l'activitat, als efectes de  quedar o no exclòs del règim simplificat. Per tant, tenint en compte que aquest volum està referit a l'exercici anterior, en el còmput dels ingressos de l'any 2024  no s'inclou la compensació percebuda. (Article 3)

2a) Oli d'oliva

Des de l'1 de gener de 2025 i amb caràcter permanent, l'oli d'oliva tributa al tipus reduït del 4 per cent, en estar inclòs entre els productes de primera necessitat. En conseqüència, es cregui una nova activitat amb un índex específic de quota meritada per operacions corrents, que tingui en compte la reducció en el tipus.

• Activitat: Processos de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció d'olis d'oliva.

Índex de quota meritada per operacions corrents: 0,16406.

por la que se desarrollan para el año 2025 el método de estimación objetiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el régimen especial simplificado del impuesto sobre el valor añadido.(BOE, 30-diciembre-2024)