Persona jurídica resident a Espanya

Normativa interna

Normativa: Article 6 Llei IRNR

Una entitat es considerarà resident a Espanya quan compleixi qualsevol dels següents criteris:

• Que s'hagués constituït conforme a la Llei espanyola.

• Que tingui el seu domicili social en territori espanyol.

• Que tingui la seva seu de direcció efectiva en territori espanyol. S'entendrà que una entitat té la seva seu de direcció efectiva en territori espanyol quan en ell radiqui la direcció i control del conjunt de les seves activitats.

En cas que es produeixi un canvi de residència el període impositiu conclourà quan tingui lloc aquest canvi.

L'Administració tributària podrà presumir que una entitat radicada en un país o territori de nul·la tributació, o qualificat de paradís fiscal (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències efectuades a paradisos fiscals o països o territoris de nul·la o baixa tributació s'entenen efectuades a la definició de jurisdicció no cooperativa. Veure Annex IV ), té la seva residència en territori espanyol quan els seus actius principals, directament o indirectament, consisteixin en béns situats o drets que es compleixin o exercitin en territori espanyol, o quan la seva activitat principal es desenvolupi en aquest, llevat que s'acrediti que la seva direcció i efectiva gestió tenen lloc en aquell país o territori així com que la constitució i operativa respon a motius econòmics vàlids i raons empresarials substantives diferents de la simple gestió de valors o altres actius.

Conveni i doble residència

En cas de conveni, quan una entitat sigui considerada resident en ambdós Estats, els convenis estableixen, amb caràcter general, que es considerarà resident només de l'Estat on es trobi la seva seu de direcció efectiva.

Acreditació de la residència fiscal

Una persona jurídica acreditarà la seva residència fiscal en un determinat país mitjançant certificat emès per l'Autoritat Fiscal. El termini de validesa d'aquests certificats s'estén a un any. La validesa serà indefinida quan el contribuent sigui un Estat estranger, alguna de les seves subdivisions polítiques o administratives o les seves entitats locals.