Principals novetats tributàries introduïdes per la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

1. Reducció per arrendament d'habitatge per als contractes d'arrendament celebrats des de l'1 de gener de 2024

   Es modifica l'apartat 2 de l'article 23 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (LIRPF) per l'apartat Un de la Disposició final segona de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge.

   Es modifica l'actual reducció per arrendaments destinats a habitatge habitual del 60%, establint-se que el rendiment net positiu es reduirà:

   1. En un 90% quan s'hagi formalitzat pel mateix arrendador un nou contracte d'arrendament sobre un habitatge situat en zones de mercat residencial tensat, amb una reducció en la renda de com a mínim un 5% sobre el contracte anterior.

   2. En un 70% quan, no complint-se els requisits de la lletra anterior, es tracti de la incorporació al mercat d'habitatges destinats al lloguer en zones de mercat residencial tensat i es lloguin a joves d'entre 18 i 35 anys en aquestes àrees, o bé, es tracti d'habitatge assequible incentivada o protegida, arrendada a l'administració pública o entitats del tercer sector o de l'economia social que tinguin la condició d'entitats sense fins lucratius, o acollida a algun programa públic d'habitatge que limiti la renda del lloguer.

   3. En un 60% quan, no complint-se els requisits de les lletres anteriors, l'habitatge hagués estat objecte d'una actuació de rehabilitació que hagués finalitzat en els dos anys anteriors a la data de celebració del contracte.

   4. En un 50% en qualsevol altre cas.

   Els requisits assenyalats s'han de complir en el moment de celebrar el contracte d'arrendament i la reducció serà aplicable mentre se segueixin complint els mateixos.

   Les zones de mercat residencial tensat seran les recollides en la resolució que, d'acord amb el que disposa la legislació estatal en matèria d'habitatge, aproveu el Ministeri de Transports, Mobilitat i Agenda urbana.

   Aquestes reduccions no resultaran d'aplicació en relació amb els contractes d'arrendament que incompleixin el que disposa l'apartat 6 de l'article 17 de la Llei d'Arrendaments Urbans.

2. Reducció per arrendament d'habitatge per als contractes d'arrendament celebrats amb anterioritat al 26 de maig de 2023.

   S'introdueix una disposició transitòria trenta-vuitena en la LIRPF per l'apartat Dos de la Disposició final segona de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge,

   Als rendiments nets positius de capital immobiliari derivats de contractes d'arrendament d'habitatge que s'haguessin celebrat amb anterioritat a l'entrada en vigor de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge, els resultarà d'aplicació la reducció prevista en l'apartat 2 de l'article 23 d'aquesta llei en la seva redacció vigent a 31 de desembre de 2021. Per tant, seguiran aplicant el 2024 la reducció del 60% vigent fins al 31/12/2023.

3. Reducció per arrendament d'habitatge per als contractes d'arrendament celebrats des del 26 de maig de 2023 al 31 de desembre de 2023.

   En virtut del que disposen les disposicions finals segona i novena de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a l'habitatge, els arrendaments destinats a habitatge aplicaran:

   Durant 2023, la reducció del 60% prevista en l'apartat 2 de l'article 23 de la Llei de l'impost, en la seva redacció vigent fins a 31/12/2023.

   A partir de l'1 de gener de 2024 la reducció del 90, 70, 60 o 50% que sigui procedent en funció de les circumstàncies – assenyalades anteriorment - que concorrin en el contracte, de conformitat amb la redacció vigent de l'apartat 2 de l'article 23 de la Llei d'Impost a partir d'aquesta data.