Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial Decret llei 5/2023
IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES
Amb efectes des del 30 de juny de 2023, s'afegeix, per l'article 189 del RD - llei 5/2023, una disposició addicional cinquanta-vuitena en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'IRPF.
S'estableixen dues noves deduccions per promoure l'adquisició per particulars de vehicles elèctrics no afectes a una activitat econòmica.
-
Deducció per l'adquisició de vehicles elèctrics «enchufables» i de pila de combustible
La deducció s'aplicarà per una única compra d'algun dels vehicles que compleixin els requisits establerts en l'esmentat Reial Decret llei.
Els contribuents podran deduir el 15% del valor d'adquisició d'un vehicle elèctric nou en qualsevol de les següents circumstàncies havent d'optar per l'aplicació del que disposa la lletra a) o b):
-
Quan el vehicle s'adquireixi des del 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2024.
La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que el vehicle sigui matriculat.
-
Quan des del 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2024 s'aboni al venedor una quantitat a compte per a la futura adquisició del vehicle que representi, com a mínim, el 25% del valor d'adquisició del mateix.
La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que s'aboni aquesta quantitat, havent d'abonar-se la resta i adquirir-se el vehicle abans que finalitzi el segon període impositiu immediatament posterior a aquell en el que es va produir el pagament d'aquesta quantitat.ç
La base màxima de la deducció, en ambdós casos, serà 20.000 euros i estarà constituïda pel valor d'adquisició del vehicle, incloses les despeses i tributs inherents a l'adquisició, havent de descomptar aquelles quanties que, si escau, haguessin estat subvencionades o fossin a ser-ho a través d'un programa d'ajuts públiques.
-
-
Deducció per la instal·lació d'infraestructures de recàrrega
Els contribuents podran deduir el 15% de les quantitats satisfetes des del 30 de juny de 2023 fins al 31 de desembre de 2024, per a la instal·lació durant aquest període en un immoble de la seva propietat de sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics no afectes a una activitat econòmica.
La base màxima anual d'aquesta deducció serà de 4.000 euros anuals i estarà constituïda per les quantitats satisfetes, mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit, a les persones o entitats que realitzin la instal·lació, havent de descomptar aquelles quanties que, si escau, haguessin estat subvencionades a través d'un programa d'ajuts públiques.
En cap cas, donaran dret a practicar deducció les quantitats satisfetes mitjançant entregues de diners de curs legal.
A aquests efectes, es consideraran com quantitats satisfetes per a la instal·lació dels sistemes de recàrrega les necessàries per portar-la a cap, com ara, la inversió en equips i materials, despeses d'instal·lació dels mateixos i les obres necessàries per al seu desenvolupament.
La deducció es practicarà durant el període impositiu en el que finalitzi la instal·lació, que no podrà ser posterior a 2024.
Quan la instal·lació finalitzi en un període impositiu posterior a aquell en el que es van abonar quantitats per tal instal·lació, la deducció es practicarà en aquest últim prenent en consideració les quantitats satisfetes des del 30 de juny de 2023, fins al 31 de desembre d'aquest període impositiu.
Per a l'aplicació de la deducció haurà de comptar-se amb les autoritzacions i permisos establerts en la legislació vigent.
En cas que, amb posterioritat a l'adquisició o instal·lació, s'afectessin a una activitat econòmica els vehicles o els sistemes de recàrrega de bateries, es perdrà el dret a la deducció practicada.
IMPOST SOBRE SOCIETATS
-
Amortització accelerada per a les inversions en infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics
Amb efectes des del 30 de juny de 2023 es modifica per l'article 190 del RD-LLEI 5/2023, la disposició addicional divuitena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, establint nous supòsits d'amortització accelerada :
Les inversions en noves infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics, de potència normal o d'alta potència, en els termes definits en l'article 2 de la Directiva 2014/94/UE del Parlament Europeu i del Consell, de 22 d'octubre de 2014, relativa a la implantació d'una infraestructura per als combustibles alternatius, afectes a activitats econòmiques, i que entrin en funcionament durant els períodes impositius que s'iniciïn en els anys 2023, 2024 i 2025, podran amortitzar-se en funció del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d'amortització lineal màxim previst en les taules d'amortització oficialment aprovades.
Per a l'aplicació de l'amortització accelerada regulada en l'apartat anterior, s'exigirà el compliment dels següents requisits :
-
Aportació de la documentació tècnica preceptiva, segons les característiques de la instal·lació, en forma de Projecte o Memòria, prevista en el Reial decret 842/2002, de 2 d'agost, pel qual s'aprova el Reglament electrotècnic per a baixa tensió, elaborada per l'instal·lador autoritzat degudament registrat en el Registre Integrat Industrial, regulat en el títol IV de la Llei 21/1992, de 16 de juliol, d'Indústria, i en la seva normativa reglamentària de desenvolupament.
-
Obtenció del certificat d'instal·lació elèctrica diligenciat per la Comunitat Autònoma competent.
-
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT
-
Tipus impositiu del 0% i 5% aplicable a aliments
Amb efectes des del 30 de juny de 2023, l'article 171 del RD-LLEI 5/2023, modifica l'article 72 del RD-LLEI 20/2022, de 27 de desembre i prorroga, durant el segon semestre de 2023, l'aplicació del tipus impositiu del 0% que recau sobre els productes bàsics d'alimentació, així com la del 5% amb què resulten gravats els olis d'oliva i de llavors i les pastes alimentàries, per contribuir a la reducció del preu final d'aquests aliments.
Així mateix, es prorroga el tipus del recàrrec d'equivalència corresponent a aquests productes del 0% i 0,62% respectivament.
No obstant això, aquesta reducció de tipus deixaria d'estar vigent a partir del dia 1 del mes de novembre de 2023, en cas que la taxa interanual de la inflació subjacent del mes de setembre, publicada a octubre, sigui inferior al 5,5%.
Es recorda que els productes bàsics d'alimentació als que s'aplica el tipus del 0% són els següents:
- El pa comú, així com la massa de pa comú congelada i el pa comú congelat destinats exclusivament a l'elaboració del pa comú
- Les farines panificables
- Els següents tipus de llet produïda per qualsevol espècie animal: natural, certificada, pasteuritzada, concentrada, desnatada, esterilitzada, UHT, evaporada i en pols.
- Els formatges
- Els ous
- Les fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubercles i cereals, que tinguin la condició de productes naturals d'acord amb el Codi Alimentari i les disposicions dictades per al seu desenvolupament