Informació i declaració d'operacions amb els nous tipus de recàrrec d'equivalència a l'IVA

Amb efectes des de l'1 de gener de 2023, la disposició addicional setzena del Reial Decret llei 1/2023, de 10 de gener, de mesures urgents en matèria d'incentius a la contractació laboral i millora de la protecció social de les persones artistes, estableix que el tipus del recàrrec d'equivalència aplicable en l'impost sobre el valor afegit a les operacions a què es refereixen l'apartat 2 de l'article 1 i el paràgraf quart de l'apartat 1 de l'article 72 del Reial Decret llei 20/2022, de 27 de desembre, de mesures de resposta a les conseqüències econòmiques i socials de la Guerra d'Ucraïna i de suport a la reconstrucció de la illa de La Palma i a unes altres situacions de vulnerabilitat, serà del 0,62 per cent, resultant d'aplicació durant la vigència d'aquests preceptes.

Aquest nou tipus de recàrrec d'equivalència, juntament amb el recàrrec d'equivalència del 0 per cent, s'implementaran tècnicament de la següent manera:

1. Model 303.  

   Amb l’objecte d'habilitar la declaració de les operacions gravades amb els nous tipus de recàrrec d'equivalència, per a les autoliquidacions corresponents a 2023 es modifiquen les especificacions tècniques del model 303  de manera que:

   • S'inclouran en les caselles 16 i 18 del model 303 les bases imposables i quotes corresponents a les operacions gravades amb el tipus de recàrrec d'equivalència del 0,62%.

   • S'inclouran en les caselles 16 i 18 del model 303 les bases imposables i quotes corresponents a les operacions gravades amb el tipus de recàrrec d'equivalència del 0%.

   • En cas que en una mateixa autoliquidació hagin d'incloure's simultàniament operacions als tipus de recàrrec d'equivalència del 0%, 0,5% i 0,62%, s'inclouran en la casella 16 del model 303 la suma de les BI corresponent a tots els tipus, en la casella 18 del model 303 la suma de les quotes corresponents a tots els tipus i en la casella 17 del model 303 s'indicarà el tipus al que correspongui una major quota.

2. Model 322.

   Amb l’objecte d'habilitar la declaració de les operacions gravades amb els nous tipus de recàrrec d'equivalència, per a les autoliquidacions corresponents a 2023 es modifiquen les especificacions tècniques dels  models 322  de manera que:

   • En les caselles reservades a “Recàrrec d'equivalència ”es faran constar les bases imposables gravades, si escau, als tipus del 0%, 0,5%, 0,62%, 1,4%, 5,2% i 1,75%, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   • En cas de ser imprescindible l'ús de caselles per declarar simultàniament per més de quatre tipus de recàrrec, les operacions als tipus del 0%, 0,5% i del 0,62% es consignaran en una única casella de Base imposable i de Quota, respectivament, i en la casella destinada al Tipus es farà constar aquell al que correspongui la major quota.

3. Subministrament immediat d'informació.

   Per tal de permetre informar les factures que documentin operacions gravades amb els nous tipus de recàrrec d'equivalència es modificaran les validacions dels llibres registre de factures emeses i rebudes portats a través de la Seu electrònica (SII), admetent els tipus de recàrrec del 0% i 0,62% si la  Data d'operació ≥ 1 de gener de 2023 (amb els límits temporals previstos per a cadascun dels tipus de recàrrec).

   En els propers dies es publicarà en l'apartat"Informació Tècnica" del portal "SII - Subministrament Immediat d'Informació de l'IVA", una nova versió del document de validacions "Document de validacions i errors". Aquestes validacions estaran implementades el dia 16 de gener.

   En cas que s'hagi emès una factura amb recàrrec del 0,625%, independentment de la factura rectificativa que sigui procedent (emesa per substitució o per diferències), es podrà remetre un únic registre de facturació amb el tipus de recàrrec del 0,62%.