New regulations for 2018

Main tax measures included in Royal Decree-Law 27/2018, of December 28, by which certain measures are adopted in tax and cadastral matters: Modification of article 7h) Act 35/2006. Extension of the exclusion limits for applying the objective assessment method

• Maternity or paternity provisions

  As a result of the Supreme Court ruling of October 3, 2018, the Personal Income Tax (LIRPF) is amended to expressly declare exempt, together with the public maternity benefits received from Social Security, with effect from December 30, 2018 and for previous years not prescribed , that is, the tax periods 2014, 2015, 2016 and 2017, the following benefits:

  • State maternity or paternity provisions and non-tax paying family members regulated by the General Social Security Act (Chapters VI and VII of Title II and in Chapter I of Title VI of Royal Legislative Decree 8/2015 of 30 October).

  • Maternity or paternity provisions applying to professionals not included in the Social Security special regime for freelance or self-employed workers by mutual pension institutions which act as alternatives to the aforementioned regime.

    In such cases the exempt amount is limited to the amount of the maximum provision recognised by Social Security for the corresponding item. The excess will be taxed as earned income, understood as income generated, in the case of concurrence of provisions from Social Security or mutual pension institution benefits, in the provisions of the latter.

  • For civil servants under a Social Security regime that does not give the right to receive the provisions referred to in the previous paragraph, remuneration received whilst on leave for maternity, adoption or foster care, or paternity (regulated in letters a), b), and c) of Article 49 of the Basic Statute of Civil Servants Act, approved by Royal Legislative Decree 5/2015 of 30 October or the specific relevant legislation) will be exempt.

    In such cases the exempt amount is limited to the amount of the maximum provision recognised by Social Security for the corresponding item. The excess will be taxed as earned income.

  (Amending letter h) of Article 7, Personal Income Tax Act)

• Flat-rate yields

  Se prorrogan para el período impositivo 2019 los límites cuantitativos que delimitan el ámbito de aplicación de método de estimación objetiva para las actividades económicas incluidas en el ámbito de aplicación de dicho método, con excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que tienen su propio límite cuantitativo por volumen de ingresos.

  Magnitudes excluyentes de carácter general:

  • Volumen de ingresos en el año inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.

  • Volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.

  • Volumen de compras en bienes y servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones del inmovilizado, superior a 250.000 euros.

  (Se modifica la DT 32 LIRPF)

  Además, se establece un nuevo plazo de renuncia o revocación para el año 2019 al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  Dicho plazo será de un mes a partir del día siguiente a la fecha de publicación en el BOE del Real Decreto-ley 27/2018, esto es, hasta el 30 de enero de 2019.

Royal Decree-Law 27/2018, of December 28