2022ko araudiaren berritasunak

Urriaren 18ko 18/2022 Errege Lege Dekretuaren bidez sartutako zerga-berrikuntza nagusiak. Errege lege-dekretu horrek energia-kontsumitzaileen babesa indartzeko eta gas naturalaren kontsumoa murrizten laguntzeko neurriak onartzen ditu, «Plana + zure energiarako segurtasuna (+ES)» aplikatuz

por el que se aprueban medidas de refuerzo de la protección de los consumidores de energía y de contribución a la reducción del consumo de gas natural en aplicación del "Plan + seguridad para tu energía (+SE)", así como medidas en materia de retribuciones del personal al servicio del sector público y de protección de las personas trabajadoras agrarias eventuales afectadas por la sequía.(BOE, 19-octubre-2022)

SOZIETATEEN GAINEKO ZERGA

1. Se introduce la siguiente modificación a la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades:

   • Amortizazio-askatasuna iturri berriztagarrietatik eratorritako energiak erabiltzen dituzten inbertsioetan

     18/2022 Errege Lege Dekretuaren 22. artikuluak hamazazpigarren xedapen gehigarria gehitzen dio Sozietateen gaineko Zergari buruzko 27/2014 Legeari. Xedapen horren pean, zergadunek energia elektrikoaren autokontsumorako instalazioetan eta kontsumo propioko instalazio termikoetan egindako inbertsioak libreki amortizatzeko gaitasuna dute. Instalazio horiek iturri berriztagarrietatik sortutako energia erabili eta iturri ez-berriztagarri fosiletatik sortutako energia erabiltzen dutenak ordeztu behar dituzte. Garrantzitsua da azpimarratzea instalazio berri horiek zergadunaren esku jarri behar direla urriaren 20an 18/2022 Errege Lege-dekretua indarrean jarri ondoren, eta 2023an jarri behar direla martxan.

     Urte horretan hasten edo amaitzen diren zergaldietan askatasunez amortizatuko dira. Amortizazio-askatasun hori izateko, eskuratutako elementuak abian jarri ondorengo 24 hilabeteetan, erakundearen batez besteko plantilla osoa, aurreko hamabi hilabeteetako batez besteko plantillarekin alderatuta, mantendu beharko da.

     Hala ere, eraikinek ezin izango dute xedapen honetan araututako amortizazio-askatasuna baliatu.

     amortizazio-askatasunaren erregimenetik balia daitekeen inbertsioaren gehieneko zenbatekoa 500 000 eurokoa da.

     Sozietateen gaineko Zergari buruzko azaroaren 27ko 27/2014 Legearen VII. tituluko XI. kapituluan aurreikusitako dimentsio murriztuko enpresentzako zerga-pizgarriak aplikatzen zaizkien entitateek bi aukera izango dituzte: lege honen 102. artikuluan aurreikusitako amortizazio-askatasunaren araubidea aplikatzea, edo xedapen honetan araututako amortizazio-askatasunaren araubidea aplikatzea.

2. Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022, se introducen las siguientes modificaciones a la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades:

   • Sozietateen gaineko Zergan errenta-esleipeneko erakunde zergadunak

     La disposición final segunda del Real Decreto Ley 18/2022, modifica el apartado 2 del artículo 6 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, de tal forma que las entidades en régimen de atribución de rentas no tributarán por el Impuesto sobre Sociedades, a excepción de las que les sea aplicable el apartado 12 del artículo 15 bis de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

     De este modo mediante la modificación de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, se incorpora el mandato del artículo 9 bis de la Directiva (UE) 2016/1164 al articulado de dicha Ley con la finalidad de que ciertas entidades en régimen de atribución de rentas situadas en territorio español no den lugar a una asimetría híbrida, para ello se convierten estas entidades en contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades cuando se den las condiciones y respecto de determinadas rentas que pudieran generar una asimetría híbrida con terceros países. Aurrekoa kontuan hartuta, aipatutako asimetria hibridoa eragiten duten errentak eratxikitzeko araubideko erakundeak nahitaez bete behar ditu bere errentak zehazteko metodoari dagozkion kontabilitate- eta erregistro-betebeharrak, zerga honen arabera ordaintzen dutenak barne.

   • Incorporación en la Ley del Impuesto sobre Sociedades de un nuevo supuesto de Asimetría Hibrida

     La disposición final segunda, del Real Decreto Ley 18/2022, añade un nuevo apartado 12 en el artículo 15 bis de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, pasando los actuales apartados 12 y 13 a numerarse como apartados 13 y 14, respectivamente. Con este nuevo apartado se traspone al ordenamiento jurídico español el mandato del artículo 9 bis de la Directiva (UE) 2016/1164, en la redacción dada por la Directiva (UE) 2017/952 en lo que se refiere a las asimetrías híbridas con terceros países, para el caso de las asimetrías híbridas invertidas obligando a los Estados miembros a tratar fiscalmente como residentes a las entidades fiscalmente transparentes que sean consideradas por la legislación de los países de residencia de sus partícipes mayoritarios como entidades sujetas a imposición personal sobre la renta para evitar una situación de asimetría híbrida en la que determinadas rentas no tributen en ningún país o territorio, esto es, no tributen ni en sede de las entidades en régimen de atribución de rentas ni en sede de sus partícipes ni de la entidad pagadora de dichas rentas.

     Así, una entidad en régimen de atribución de rentas en la que una o varias entidades, vinculadas entre sí participen directa o indirectamente en cualquier día del año, en el capital, en los fondos propios, en los resultados o en los derechos de voto en un porcentaje igual o superior al 50 por ciento y sean residentes en países o territorios que califiquen a la entidad en régimen de atribución como contribuyente por un impuesto personal sobre la renta, tributará por el Impuesto sobre Sociedades, en calidad de contribuyente, por determinadas rentas positivas que corresponda atribuir a todos los partícipes residentes en países o territorios que consideren a la entidad en atribución de rentas como contribuyente por imposición personal sobre la renta.

     El período impositivo coincidirá con el año natural en el que se obtengan tales rentas. El resto de rentas obtenidas por la entidad en atribución de rentas se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes y tributarán de acuerdo con lo dispuesto en la sección 2.ª del título X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.