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Zerga tasa

Hauek dira 2017., 2018., 2019., 2020., 2021. eta 2022. urteetan hasitako zergaldiei aplikatu beharreko karga-tasak (ISLren 29. artikulua eta Xedapen Iragankorraren 34. LIS artikulua):

SUBJEKTU PASIBOAK TASAK 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Tasa orokorra % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25
Jarduera ekonomikoak egiten dituzten SZLren 29.1 artikuluko erakunde sortu berriek, tasa txikiagoan zergak ordaintzen dituztenek izan ezik, eskala hori lehen aldian eta hurrengoan aplikatuko dute, ZO positiboarekin % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15
2013-01-01etik 2014-12-31ra bitartean eratutako eta jarduera ekonomikoak burutzen dituzten erakunde sortu berriak; SZLren 22. xedapen iragankorraren arabera, 4/2004 Errege Lege-dekretuaren 19. xedapen gehigarrian ezarritako tasa aplikatzen jarrai dezakete. , zerga-oinarria positiboa den lehen zergaldian eta honako honetan:
  • Por la parte de la base imponible comprendida entre 0 y 300.000 €
 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15 % 15
  • Gainerako zerga-oinarriaren zatiagatik
 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20
49/2002 Legearen baldintzak betetzen ez dituzten irabazi-asmorik gabeko erakundeak % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25
Kreditu-sozietate kooperatiboak eta rural kutxak Emaitza kooperatiboa % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25
Kooperatibatik kanpoko emaitza. % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30
Fiskalki babestutako kooperatibak Emaitza kooperatiboa % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20
Kooperatibatik kanpoko emaitza. % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25
Higiezinen merkatuan inbertitzeko sozietate anonimo kotizatuak. (SOCIMI) (11/2009 Legea) En general % 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % 0
Banatutako mozkinen gaineko karga berezia % 19 % 19 % 19 % 19 % 19 % 19
Banatu ez diren mozkinen gaineko karga berezia % 15 % 15
49/2002 Legea betetzen duten irabazi-asmorik gabeko erakundeak % 10 % 10 % 10 % 10 % 10 % 10
Kanarietako Eremu Bereziko erakundeak (19/1994 Legearen 43. artikulua) % 4 % 4 % 4 % 4 % 4 % 4
SLZren 29.4 artikuluan adierazitako baldintza jakin batzuk betetzen dituen KAISa, Inbertsio Kolektiboko Erakundeei buruzko 35/2003 Legera igortzen duena % 1 % 1 % 1 % 1 % 1 % 1
35/2003 Legearen inbertsio-funts finantzarioak, baldintza jakin batzuekin % 1 % 1 % 1 % 1 % 1 % 1
SLZren 29.4 artikuluan zehaztutako zenbait baldintza betetzen dituzten Higiezinetako inbertsio-sozietateak eta -funtsak % 1 % 1 % 1 % 1 % 1 % 1
Hipoteka-merkatua arautzeko funtsa % 1 % 1 % 1 % 1 % 1 % 1
1/2002 Errege Lege-dekretuak araututako pentsio-funtsak % 0 % 0 % 0 % 0 % 0 % 0
Hidrokarburo-aztarnategiak eta 34/1998 Legean araututako beste jarduera batzuk esploratzen, ikertzen eta ustiatzen dituzten erakundeak % 30 % 30 % 30 % 30 % 30 % 30
Hidrokarburoak fintzeari buruzko jarduerak eta erauzitako hidrokarburoak esploratzea, ikertzea, ustiatzea, garraiatzea, biltegiratzea, araztea eta saltzea edo hirugarrenen jabetzako hidrokarburoak lurpean biltegiratzea ez den beste edozein jarduera % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25
Kreditu-erakundeak % 30 % 30 % 30

% 30

 % 30 % 30

  • A partir de 1 de enero de 2023 se introduce un tipo de gravamen reducido del 23% para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.

    Ondorio horietarako, negozio-zifraren zenbateko garbia SZLren 101. artikuluaren 2. eta 3. lerrokadetan xedatutakoaren arabera zehaztuko da.

  • Las empresas emergentes, de conformidad con la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, tributarán al tipo del 15% en los términos establecidos en el apartado 1 del artículo 29 de la LIS en el primer período impositivo en que, teniendo la condición de empresa emergente, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan dicha condición.

  • Los tipos de gravamen aplicables para períodos impositivos iniciados en el año 2025, son los siguientes:

    • Tipo de gravamen general: 25%.

    • Entidades de reducida dimensión (artículo 101 Ley 27/2014):

      • Régimen definitivo: 20%.

      • Régimen transitorio:

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2025: 24%.

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2026: 23%.

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2027: 22%.

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2028: 21%.

    • Microempresas (empresas cuyo INCN del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros):

      • Régimen definitivo:

        • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 €, al tipo del 17%.

        • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20%.

      • Régimen transitorio:

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2025:

          • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000€, al tipo del 21%.

          • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 22%.

        • Períodos impositivos que se inicien dentro del año 2026:

          • Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000€, al tipo del 19%.

          • Por la parte de base imponible restante, al tipo del 21%.

    • Entidades de nueva creación que realicen actividades económicas: 15% en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente. 

    • Cooperativas fiscalmente protegidas tributarán por los resultados cooperativos a los tipos de gravamen resultantes de minorar en tres puntos porcentuales los tipos de gravamen previstos en el apartado primero del artículo 29 de la LIS (25, 20, 17 y 15%, según proceda) siempre que el tipo resultante no supere el 20%. A los resultados extracooperativos se les aplicará los tipos previstos en el apartado 1 del artículo 29 de la LIS.

    • Cooperativas de crédito y cajas rurales tributarán a los tipos de gravamen previstos en el apartado 1 del artículo 29 de la Ley 27/2014, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo del 30%.

    • Régimen transitorio cooperativas: el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley 27/2014 será aplicable a las entidades cooperativas que tengan la consideración de microempresas o entidades de reducida dimensión.

    • Empresas emergentes: 15% en el primer periodo impositivo en que teniendo la condición de empresa emergente la BI resulte positiva y en los tres siguientes.

    • Mutuas de seguros generales, entidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca, sociedades de reafianzamiento de SGR, entidades parcialmente exentas, partidos políticos, comunidades titulares de montes vecinales en mano común: 25%.

    • Tipos de gravamen especiales, destacan:

      • Entidades de crédito y entidades que se dediquen a la explotación, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos (Ley 34/1998): % 30.

      • Entidades sin fines lucrativos que apliquen el régimen fiscal previsto en la Ley 49/2002: 10%.

      • Entidades acogidas al régimen Económico y Fiscal de Canarias (ZEC – Zona Especial Canaria): 4% por la parte de la BI correspondiente a operaciones realizadas efectivamente en la ZEC.

      • Sociedades y Fondos de Inversión, Fondos de activos bancarios, SICAV y Fondos de regulación del mercado hipotecario: 1%.

      • Fondos de pensiones (R. D. leg. 1/2002): 0%.

      • SOCIMI (Ley 11/2009): 0%, salvo por los dividendos o participaciones en beneficios distribuidos a los socios con una participación en la entidad mayor o igual al 5%, cuando dichos dividendos en sede de sus socios estén exentos o tributen un tipo de gravamen inferior al 10%, que tributan al 19%.