Establezimendu iraunkorrik gabeko EEEZn salbuetsitako errentak

• PFEZren araudiaren arabera salbuetsita dauden eta pertsona fisikoek jasotzen dituzten errentak, adibidez, ezintasun iraunkor absolutuagatiko edo baliaezintasun handiagatiko pentsioak edo beka publikoak.

• Europar Batasuneko (EB) edo, 2021eko urtarrilaren 1etik aurrera, zerga-informazioaren benetako trukaketa egiten duten (2021etik aurrerako ondorioekin, zerga-informazioaren benetako trukeari buruzko arau-erreferentziak zerga-informazioaren trukeari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudiari buruzkoak direla ulertuko da) Europako Esparru Ekonomikoko (EEE) beste estatu kide bateko egoiliarrek edo egoiliar horiek beste estatu kide batean dituzten establezimendu iraunkorrek lortutako ondasun higigarrietatik eratorritako ondarezko interesak eta irabaziak, salbuespen hauekin:

  • Interesak eta/edo irabaziak paradisu fiskal baten bidez lortzen direnean (2021eko uztailaren 11tik aurrerako ondorioekin, paradisu fiskalei buruzko arau-erreferentziak jurisdikzio ez-kooperatiboei egiten zaizkiela ulertuko da).

  • Erakunde bateko akzioak, partaidetzak edo bestelako eskubideak eskualdatzetik eratorritako irabaziak direnean, horien aktiboa, nagusiki, Espainian kokatutako ondasun higiezinak direnean.

  • Pertsona fisikoen kasuan, erakunde bateko akzioen, partaidetzen edo bestelako eskubideen eskualdaketatik eratorritako irabaziak direnean, eta zergadunak, eskualdaketaren aurreko 12 hilabeteetako uneren batean, erakunde horren kapitalaren edo ondarearen %25ean, gutxienez, zuzenean edo zeharka parte hartu badu.

  • Erakundeen kasuan, eskualdaketak ez betetzea Sozietateen gaineko Zergari buruzko Legearen 21. artikuluan aurreikusitako salbuespena aplikatzeko baldintzak.

• Zor Publikotik eratorritako etekinak.

• Espainian ez-egoiliarrek jaulkitako baloreetatik eratorritako errentak.

• Ez-egoiliarren kontu-etekinak.

• Nazioarteko itsas edo aire-nabigazioan erabilitako edukiontziak, ontziak eta aireontziak kasko hutsean alokatzetik, lagatzetik edo eskualdatzetik eratorritako errentak.

• Espainian egoitza duten sozietate filialek egoitza EBko beste estatu kide batean edo zerga-informazioaren benetako trukaketa egiten duten (2021etik aurrerako ondorioekin, zerga-informazioaren benetako trukeari buruzko arau-erreferentziak zerga-informazioaren trukeari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudiari buruzkoak direla ulertuko da) EEEko beste estatu kide batean duten sozietate nagusiei edo azken horiek beste estatu kide batzuetan kokatutako establezimendu iraunkorrei banatutako mozkinak, baldintza jakin batzuk betetzen badituzte, betiere.

• Espainiako baloreen bigarren mailako merkatu ofizialetakoren batean egindako balore-eskualdatzeetatik edo inbertsio-funtsetako partaidetzen itzulketetatik eratorritako errentak, Espainiarekin informazioa trukatzeko klausula duen hitzarmena sinatuta duen herrialde batean bizi diren pertsonek edo erakundeek lortutakoak direnean, paradisu fiskal baten bidez lortzen direnean izan ezik (2021eko uztailaren 11tik aurrerako ondorioekin, paradisu fiskalei buruzko arau-erreferentziak jurisdikzio ez-kooperatiboei egiten zaizkiela ulertuko da).

• Zahartzaroagatiko laguntza-pentsioak, Espainiako emigranteen alde zahartzaroagatiko laguntza-pentsioak ezartzen dituen maiatzaren 14ko 728/1993 Errege Dekretuaren babesean aitortuak direnean (2001eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin).

• Pertsona fisikoek kultura-, hezkuntza- eta zientzia-lankidetzako nazioarteko akordioen eta hitzarmenen ondorioz edo Ministroen Kontseiluak onartutako nazioarteko lankidetzarako urteko planaren ondorioz jasotako bekak eta bestelako zenbatekoak (2001eko urtarrilaren 1etik aurrerako ondorioekin).

• Pentsio Plan eta Funtsei buruzko Legearen testu bateginean (azaroaren 29ko 1/2002 Legegintzako Errege Dekretua) araututako pentsio-funtsen baliokideak diren pentsio-funtsek edo erakunde horien beste estatu kide batzuetan kokatutako establezimendu iraunkorrek lortutako dibidenduak eta etekinetako partaidetzak, baldin eta egoitza Europar Batasuneko edo zerga-informazioaren benetako trukaketa egiten duten EEEko beste estatu kide batean badute (2021etik aurrerako ondorioekin, zerga-informazioaren benetako trukeari buruzko arau-erreferentziak zerga-informazioaren trukeari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudiari buruzkoak direla ulertuko da).

• Europako Parlamentuaren eta Kontseiluaren 2009/65/EE Zuzentarauak araututako inbertsio kolektiboko erakundeek edo egoitza zerga-informazioaren benetako trukaketa egiten duten EEEko beste estatu kide batean duten inbertsio kolektiboko erakundeek lortutako dibidenduak eta etekinetako partaidetzak (2021etik aurrerako ondorioekin, zerga-informazioaren benetako trukeari buruzko arau-erreferentziak zerga-informazioaren trukeari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudiari buruzkoak direla ulertuko da); hala ere, salbuespen hori aplikatzeak ezin izango du inola ere eragin egoitza Espainiako lurraldean duten inbertsio kolektiboko erakundeek sozietateen gaineko zergan ordaintzen duten karga-tasa bera errenta horiei aplikatzearen ondoriozkoa baino tributazio txikiagoa.

• Sozietate elkartuen arteko kanonak, egoitza Europar Batasuneko estatu kide batean duen sozietate bati edo sozietate horrek EBko beste estatu kide batean duen establezimendu iraunkor bati ordaindutakoak direnean, betiere baldintza jakin batzuk betetzen badira (2011ko uztailaren 1etik aurrerako ondorioekin).

• 2012ko maiatzaren 12tik 2012ko abenduaren 31ra bitartean eskuratuak izanik Espainiako lurraldean kokatutako hiri-higiezinen salmentatik eratorritako ondare-irabaziek %50eko salbuespena dute. Salbuespen partzial hori ezin da aplikatu kasu hauetan:

  • Pertsona fisikoen kasuan, higiezina bere ezkontideari, zergadunarekin ahaidetasunez, lerro zuzenean edo albo-lerroan, odolkidetasunez edo ezkontza-ahaidetasunez, bigarren mailara arte (hori barne) lotutako edozein pertsonari erosi edo eskualdatu zaionean, baita zergadunarekin edo lehen aipatutako edozein pertsonarekin Merkataritza Kodearen 42. artikuluan ezarritako egoeraren batean den erakunde bati erosi edo eskualdatu zaionean ere, egoitza eta urteko kontu bateratuak formulatzeko betebeharra alde batera utzita.

  • Erakundeen kasuan, higiezina zergadunarekin edo lehen aipatutako edozein pertsonarekin Merkataritza Kodearen 42. artikuluan ezarritako egoeraren batean den erakunde bati, egoitza eta urteko kontu bateratuak formulatzeko betebeharra alde batera utzita, edo arestian aipatutako pertsonaren ezkontideari edo pertsona horri ahaidetasunez, lerro zuzenean edo albo-lerroan, odolkidetasunez edo ezkontza-ahaidetasunez bigarren gradura arte, hori barne, lotutako edozein pertsonari erosi edo eskualdatu zaionean.

• Ohiko etxebizitzan berrinbertitzeagatiko salbuespena EBko edo zerga-informazioaren benetako trukaketa egiten duten EEEko zergadunentzat (2021etik aurrerako ondorioekin, zerga-informazioaren benetako trukeari buruzko arau-erreferentziak zerga-informazioaren trukeari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudiari buruzkoak direla ulertuko da) (2015eko urtarrilaren 1etik sortutako irabaziei aplikagarria): Estatu horietako batean bizi diren zergadunen kasuan, kargatik kanpo utzi ahal izango dira Espainian ohiko etxebizitza izan den eskualdatzearen bidez lortutako ondare-irabaziak, betiere eskualdatzearen bidez lortutako zenbateko osoa ohiko etxebizitza berri bat erosteko berrinbertitzen bada. Berrinbertitutako zenbatekoa eskualdaketan jasotakoa baino txikiagoa denean, berriz inbertitutako zenbatekoari dagokion ondare-irabaziaren zati proportzionala bakarrik geratuko da zergapetzetik kanpo.