Saltar ao contido principal
Guía práctica para formalización do modelo censual 036

PÁXINA 5

Suxeito pasivo Gran Empresa e Administracións Públicas

Indicará a condición de Gran Empresa ou de Administración Pública con último orzamento anual aprobado superior a 6.000.000 €, marcando unha X no recadro correspondente e a data en que se adquire a devandita condición.

Imposto sobre o valor engadido

A) Información obrigas

Neste apartado débese indicar no recadro 500 se o declarante está establecido no territorio de aplicación do imposto e no recadro 501 se realiza exclusivamente operacións non suxeitas ou exentas que non obrigan a presentar autoliquidación periódica (arts. 20 e 26 Lei IVE )

Tamén neste apartado se debe informar no recadro 513 se o declarante ten a condición de revendedor de teléfonos móbiles e consolas de videoxogos, ordenadores portátiles e tablets PC dixitais de acordo co artigo 82.Un.2º) LIVE.

Así mesmo, no recadro 740 os suxeitos pasivos que leven os seus libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT deberán comunicar que a obriga de expedir factura realizádese polos destinatarios das operacións ou por terceiros.

B) Inicio de actividade

Enténdese por inicio de actividade, non só a realización de entregas de bens e prestacións de servizos no ámbito dunha actividade empresarial ou profesional, senón tamén a adquisición de bens ou servizos coa intención, confirmada por elementos obxectivos, de destinaros á realización de actividades de natureza empresarial ou profesional.

Neste apartado comunicarase o inicio das actividades empresariais e profesionais cando a realización de entrega de bens ou prestacións de servizos sexa previa ou simultánea á adquisición de bens ou servizos (recadro 502).

Tamén se comunicará marcando, neste caso o recadro 504, cando o inicio se produza pola adquisición ou importación de bens e servizos coa intención, confirmada por elementos obxectivos, de destinaros á realización de actividades de natureza empresarial ou profesional. Neste caso, no momento en que se comecen a realizar entregas de bens ou prestacións de servizos deberase comunicar a través deste modelo o devandito situación marcando o recadro 508.

Se o inicio dunha actividade realízaa un empresario ou profesional que viñese exercendo outras actividades desa mesma natureza e esa nova actividade constitúe un sector diferenciado, deberá marcar o recadro 506 se o inicio se produce pola adquisición de bens e servizos destinados ao desenvolvemento da nova actividade deixando para un momento posterior o comezo das entregas de bens e prestacións de servizos propios da actividade. Neste caso, do mesmo xeito que no parágrafo anterior, no momento en que se comecen a realizar as devanditas entregas de bens ou prestacións de servizos deberase comunicar a través deste modelo o devandito situación marcando o recadro 508.

C) Réximes aplicables

Indicarase o réxime aplicable ás actividades económicas que desenvolva o suxeito pasivo do IVE, identificandoas de acordo coas normas e a clasificación do Imposto sobre Actividades Económicas ou código de actividade.

Os réximes aplicables en IVE que se poden comunicar no modelo 036 son:

  • Xeral
  • Réxime especial recarga de equivalencia
  • Réxime especial bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección, determinación base impoñible operación por operación
  • Réxime especial bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección, determinación base impoñible mediante marxe de beneficio global
  • Réxime especial axencias de viaxes.
  • Réxime especial agricultura, gandaría e pesca
  • Réxime especial simplificado
  • Réxime especial ouro de investimento, realización de operacionesRégimen especial do criterio de caixa

      Para a correcta formalización deste apartado, o declarante deberá sinalar un único réxime se todas as actividades que desenvolve pertencen ao mesmo réxime de IVE. Igualmente, cando comunique a alta dunha nova actividade incluída no mesmo réxime de IVE ou baíxaa dunha das actividades que desenvolve non deberá encher este apartado.

      Cando se comunique a alta ou baixa dunha actividade que está ou vai estar incluída nun réxime distinto, si deberá consignar neste apartado o réxime de IVE que corresponda.

      D) Rexistros

      Este apartado cubrirase para solicitar a inscrición/baixa no Rexistro de Devolución Mensual e a alta/baixa no Rexistro de Operadores Intracomunitarios, debendo consignar, neste último caso, a data.

      Formarán parte do Rexistro de Devolución Mensual os empresarios ou profesionais que opten polo procedemento de devolución regulado no artigo 30 de Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido.

      Formarán parte do Rexistro de Operadores Intracomunitarios as persoas ou entidades que teñan atribuído o número de identificación fiscal regulado para os efectos do Imposto sobre o Valor Engadido no artigo 25 do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos (Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo), vaian efectuar entregas ou adquisicións intracomunitarias de bens suxeitos ao devandito tributo.

      • Os empresarios ou profesionais que realicen entregas de bens ou adquisicións intracomunitarias de bens suxeitos ao citado imposto, mesmo se os bens obxecto das devanditas adquisicións intracomunitarias utilízanse na realización de actividades empresariais ou profesionais no estranxeiro.
      • Os empresarios ou profesionais que sexan destinatarios de servizos prestados por empresarios ou profesionais non establecidos no territorio de aplicación do Imposto sobre o Valor Engadido respecto dos cales sexan suxeitos pasivos.
      • Os empresarios ou profesionais que presten servizos que non se localicen no territorio de aplicación do Imposto sobre o Valor Engadido cando o suxeito pasivo sexa o destinatario dos mesmos

      A inclusión será así mesmo obrigatoria para as persoas xurídicas que non actuen como empresarios ou profesionais, cando as adquisicións intracomunitarias de bens que efectúen estean suxeitas ao Imposto sobre o Valor Engadido, de acordo co que se dispón nos artigos 13.1º e 14 da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido. En tal caso, a inclusión neste rexistro determinará a asignación automática á persoa ou entidade solicitante do número de identificación fiscal regulado no artigo 25 do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos (Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo).

      E) Deducións

      Neste apartado ademais de propor, se é o caso, a porcentaxe provisional de dedución para os efectos do artigo 111. dous da Lei do IVE, poderase exercer a opción pola pro rata especial, nos supostos de inicio de actividades empresariais ou profesionais, distinguindose, se é o caso, por sectores diferenciados de actividade e identificando cada actividade en función do Código correspondente da Clasificación Nacional de Actividades Económicas. (CNAE).

      F) Xestión doutras opcións

      Ingreso cotas IVE á importación liquidada pola Aduana: (Este apartado non se cubrirá en ningún caso por suxeitos pasivos que tributen exclusivamente a unha Administración tributaria Foral)

      Neste subapartado débese exercer a opción (recadro 530) ou a renuncia (recadro 531) coa súa data (recadro 736) ao sistema de adiamento no pagamento do IVE previsto no artigo 167.Dous da Lei do IVE e desenvolvido no artigo 74.1 do Regulamento do IVE.

      Libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT

      Tamén neste subapartado, poderá exercitarse a opción (recadro 532) ou a renuncia (recadro 737) á leva dos libros rexistro do IVE a través da Sede electrónica da AEAT a que se refire o artigo 68 bis do Regulamento do IVE.

       G) Forais IVE á importación. (Este aparatado cubrirase, se é o caso, unicamente por suxeitos pasivos que tributen exclusivamente a unha Administración tributaria Foral)

      Os suxeitos pasivos que tributen exclusivamente a unha Administración tributaria Foral e pretendan acollerse ao sistema de adiamento no pagamento do IVE á importación prevista no artigo 167.Dous da Lei do IVE e desenvolvido no artigo 74.1 do Regulamento do IVE deberán cubrir o recadro 741 ou a 742 para renunciar, consignando en ambos os dous casos a data.