A declaración censual

No ámbito de competencias do Estado, corresponde á Axencia Estatal de Administración Tributaria a formación e o mantemento dos censos tributarios e rexistros definidos regulamentariamente. Para a consecución de tal fin, as declaracións censuais constitúen un instrumento fundamental.

Para describir os citados censos tributarios, débese comezar polo Censo de Obrigados Tributarios, o cal está formado pola totalidade das persoas físicas e xurídicas, así como os obrigados tributarios a que se refire o artigo 35.4 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, que deban ter un número de identificación fiscal para as súas relacións de natureza ou con transcendencia tributaria.

Censo de obrigados tributarios

Formando parte do censo de obrigados tributarios, encóntrase o Censo de Empresarios, Profesionais e Retenedores, constituído polas persoas ou entidades que desenvolvan ou vaian desenvolver en territorio español algunha das actividades ou operacións que se mencionan a continuación:

Actividades empresariais ou profesionais. Entenderase por tales aquelas cuxa realización confira a condición de empresario ou profesional, incluídas as agrícolas, forestais, gandeiras ou pesqueiras.
Aboamento de rendas suxeitas a retención ou ingreso a conta.
Adquisicións intracomunitarias de bens suxeitos ao Imposto sobre o Valor Engadido efectuado por quen non actuen como empresarios ou profesionais.
Tamén se integrarán neste censo as persoas ou entidades non residentes en España de acordo co que se dispón no artigo 6 do Texto Refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes, aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004, do 5 de marzo, que operen en territorio español mediante establecemento permanente ou satisfagan no devandito territorio rendas suxeitas a retención ou ingreso a conta, e as entidades ás que se refire o parágrafo c) do artigo 5 da citada Lei (entidades en atribución de rendas constituídas no estranxeiro con presenza en territorio español)
De igual forma, as persoas ou entidades non establecidas no territorio de aplicación do Imposto sobre o Valor Engadido quedarán integradas neste censo cando sexan suxeitos pasivos do devandito imposto.
Así mesmo, formarán parte deste censo as persoas ou entidades que non cumpran ningún dos requisitos previstos neste apartado, pero sexan socios, herdeiros, comuneiros ou partícipes de entidades en réxime de atribución de rendas que desenvolvan actividades empresariais ou profesionais e teñan obrigas tributarias derivadas da súa condición de membros de tales entidades.

Quen teñan que formar parte do Censo de Empresarios, Profesionais e Retenedores:

deberán presentar unha declaración censual de alta no devandito censo
deberán comunicar á Administración tributaria as modificacións que se produzan na súa situación tributaria
deberán comunicar baíxaa no devandito censo

Con esta finalidade, terán a consideración de empresarios ou profesionais quen tivesen tal condición de acordo coas disposicións propias do Imposto sobre o Valor Engadido, incluso cando desenvolvan a súa actividade fóra do territorio de aplicación deste imposto.

Artigo 5. Concepto de empresario ou profesional. (Lei 37/1992, de 28 decembro. IMPOSTO SOBRE O VALOR ENGADIDO)

Un. Aos efectos do que se dispón nesta Lei, se reputarán empresarios ou profesionais :

As persoas ou entidades que realicen as actividades empresariais ou profesionais definidas no apartado seguinte deste artigo.

Non obstante, non terán a consideración de empresarios ou profesionais quen realicen exclusivamente entregas de bens ou prestacións de servizos a título gratuíto, sen prexuízo do que se establece na letra seguinte.
As sociedades mercantís, agás proba en contrario.
Quen realicen unha ou varias entregas de bens ou prestacións de servizos que supoñan a explotación dun ben corporal ou incorporal co fin de obter ingresos continuados no tempo.

En particular, terán a devandita consideración os arrendadores de bens.
Quen efectúen a urbanización de terreos ou a promoción, construción ou rehabilitación de edificacións destinadas, en todos os casos, á súa venda, adxudicación ou cesión por calquera título, aínda que sexa ocasionalmente.
Quen realicen a título ocasional as entregas de medios de transportes novos exentas do imposto en virtude do que se dispón no artigo 25, apartados un e dous desta Lei.

Os empresarios ou profesionais a que se refire esta letra só terán a devandita condición aos efectos das entregas dos medios de transporte que nela compréndense.

Dous. Son actividades empresariais ou profesionais as que impliquen a ordenación por conta propia de factores de produción materiais e humanos ou dun deles , coa finalidade de intervir na produción ou distribución de bens ou servizos.

En particular, teñen esta consideración as actividades extractivas, de fabricación, comercio e prestación de servizos, incluídas as de artesanía, agrícolas, forestais, gandeiras, pesqueiras, de construción, mineiras e o exercicio de profesións liberais e artísticas.

Para os efectos deste imposto, as actividades empresariais ou profesionais consideraranse iniciadas desde o momento en que se realice a adquisición de bens ou servizos coa intención, confirmada por elementos obxectivos, de destinaros ao desenvolvemento de tales actividades, incluso nos casos a que se refiren as letras b), c) e d) do apartado anterior. Quen realicen tales adquisicións terán desde o devandito momento a condición de empresarios ou profesionais para os efectos do Imposto sobre o Valor Engadido.

Tres. Presumirase o exercicio de actividades empresariais ou profesionais:

Nos supostos a que se refire o artigo 3 do Código de Comercio.
Cando para a realización das operacións definidas no artigo 4 desta Lei esíxase contribuír polo Imposto sobre Actividades Económicas.

Catro. Aos sos efectos do que se dispón nos artigos 69, 70 e 72 desta Lei, se reputarán empresarios ou profesionais actuando como tales respecto de todos os servizos que lles sexan prestados:

Quen realicen actividades empresariais ou profesionais simultaneamente con outras que non estean suxeitas ao Imposto de acordo co que se dispón no apartado Un do artigo 4 desta Lei.
As persoas xurídicas que non actuen como empresarios ou profesionais sempre que teñan asignado un número de identificación para os efectos do Imposto sobre o Valor Engadido fornecido pola Administración española.

Non se incluirán no Censo de Empresarios, Profesionais e Retenedores, e polo tanto, non estarán obrigados a presentar declaracións censuais:

quen efectúen exclusivamente arrendamentos de inmobles exentos do Imposto sobre o Valor Engadido, conforme ao artigo 20.un.23º da Lei 37/1992, do 28 de decembro, do Imposto sobre o Valor Engadido, sempre que a súa realización non constitúa o desenvolvemento dunha actividade empresarial de acordo co que se dispón na normativa reguladora do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.
quen efectúen entregas a título ocasional de medios de transporte novo exentas do Imposto sobre o Valor Engadido en virtude do que se dispón no artigo 25.un e dous da súa Lei reguladora, e adquisicións intracomunitarias de bens exentos en virtude do que se dispón no artigo 26. tres da mesma Lei.

Exemplo: Un particular adquirirá no Reino Unido unha embarcación de recreo nova para o seu uso particular, para a súa matriculación no territorio de aplicación do Imposto (Consulta vinculante DGT V1215-09)

Exclusión doutras declaracións censuais