Renuncia ao réxime de consolidación fiscal (recadros 626 e 646)

O réxime de consolidación fiscal é un réxime tributario especial regulado no capítulo VI do Título VII da Lei 27/2014, do 28 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

Os grupos fiscais poderán optar polo devandito réxime tributario. En tal caso, as entidades que neles intégranse non tributarán en réxime individual.

Entenderase por réxime individual de tributación o que correspondería a cada entidade en caso de non ser de aplicación o réxime de consolidación fiscal.

De acordo co artigo 61 da LIS:

1. O réxime de consolidación fiscal aplicarase cando así acórdeno todas e cada unha das entidades que deban integrar o grupo fiscal.
2. Os acordos aos que se refire o apartado anterior deberán adoptarse polo Consello de administración ou órgano equivalente, en calquera data do período impositivo inmediato anterior ao que sexa de aplicación o réxime de consolidación fiscal.
3. As entidades que de agora en adiante se integren no grupo fiscal deberán cumprir as obrigas a que se refiren os apartados anteriores, dentro dun prazo que finalizará o día en que conclúa o primeiro período impositivo en que deban tributar no réxime de consolidación fiscal.
4. A falta dos acordos aos que se refiren os apartados 1 e 2 deste artigo determinará a imposibilidade de aplicar o réxime de consolidación fiscal.

   A falta dos acordos correspondentes ás entidades que de agora en adiante deban integrarse no grupo fiscal constituirá infracción tributaria grave da entidade representante. A sanción consistirá en multa pecuniaria fixa de 20.000 euros polo primeiro período impositivo en que se aplicase o réxime sen cumprir este requisito e de 50.000 euros polo segundo e seguintes, e non impedirá a efectiva integración no grupo das entidades afectadas.

   A sanción imposta de acordo co previsto neste apartado reducirase conforme ao que se dispón no apartado 3 do artigo 188 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria.

5. Exercitada a opción, o grupo fiscal quedará vinculado a este réxime de forma indefinida durante os períodos impositivos seguintes, en tanto cúmpranse os requisitos do artigo 58 e mentres non se renuncie á súa aplicación a través da correspondente declaración censual (recadro 626), que deberá exercitarse, se é o caso, no prazo de 2 meses contado desde a finalización do último período impositivo da súa aplicación.
6. A entidade representante do grupo fiscal comunicará os acordos mencionados no apartado 1 deste artigo á Administración tributaria con anterioridade ao inicio do período impositivo en que sexa de aplicación este réxime.

   No suposto dun grupo fiscal constituído nos termos establecidos no segundo parágrafo do apartado 1 do artigo 58 desta Lei, a entidade representante comunicará, nos mesmos termos previstos no parágrafo anterior, o acordo adoptado pola entidade dominante non residente en territorio español, polo que se designe á entidade representante do grupo fiscal. A falta de comunicación deste acordo terá os efectos establecidos no apartado 4 deste artigo.

   Así mesmo, cando se produzan variacións na composición do grupo fiscal, a entidade representante comunicarao á Administración tributaria, identificando as entidades que se integraron nel e as que foron excluídas. A devandita comunicación realizarase na declaración do primeiro pagamento fraccionado ao que afecte a nova composición.