Rendas suxeitas a retención ou ingreso a conta

Sen prexuízo das rendas sobre as que non existirá obriga de practicar retención ou ingreso a conta, establecidas regulamentariamente, estarán suxeitas a retención ou ingreso a conta as seguintes rendas:

Os rendementos do traballo . Considéranse rendementos íntegros do traballo todas as contraprestacións ou utilidades, calquera que sexa a súa denominación ou natureza, monetarias ou en especie, que deriven, directa ou indirectamente, do traballo persoal ou da relación laboral ou estatutaria e non teñan o carácter de rendementos de actividades económicas.
Os rendementos do capital mobiliario. Terán a consideración de rendementos íntegros do capital mobiliario, entre outros, os seguintes:
- Rendementos obtidos pola participación nos fondos propios de calquera tipo de entidade.
- Rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias.
- Rendementos monetarios ou en especie procedente de operacións de capitalización e de contratos de seguro de vida ou invalidez.
Os rendementos das seguintes actividades económicas (En xeral, considéranse rendementos íntegros de actividades económicas aqueles que, procedendo do traballo persoal e do capital conxuntamente, ou dun só destes factores, supoñan por parte do contribuínte a ordenación por conta propia de medios de produción e de recursos humanos ou dun de ambos os dous, coa finalidade de intervir na produción ou distribución de bens ou servizos):
- Os rendementos de actividades profesionais. Considéranse comprendidos entre os rendementos de actividades profesionais:
  1. En xeral, os derivados do exercicio das actividades incluídas nas Seccións Segunda e Terceira das Tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas, aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1175/1990, do 28 de setembro.
  2. En particular, terán a consideración de rendementos profesionais os obtidos por:
    - Os autores ou tradutores de obras, provenientes da propiedade intelectual ou industrial. Cando os autores ou tradutores editen directamente as súas obras, os seus rendementos comprenderanse entre os correspondentes ás actividades empresariais.
    - Os comisionistas. Entenderase que son comisionistas os que se limitan a achegar ou a aproximar ás partes interesadas para a celebración dun contrato.
      Pola contra, entenderase que non se limitan a realizar operacións propias de comisionistas cando, ademais da función descrita no parágrafo anterior, asuman o risco e ventura de tales operacións mercantís, en cuxo caso o rendemento comprenderase entre os correspondentes ás actividades empresariais.
    - Os profesores, calquera que sexa a natureza das ensinanzas, que exerzan a actividade, ben no seu domicilio, casas particulares ou en academia ou establecemento aberto. O ensino en academias ou establecementos propios terá a consideración de actividade empresarial.
      Non se considerarán rendementos de actividades profesionais as cantidades que perciban as persoas que, a soldo dunha empresa, polas funcións que realizan na mesma veñen obrigadas a inscribirse nos seus respectivos colexios profesionais nin, en xeral, as derivadas dunha relación de carácter laboral ou dependente. As devanditas cantidades comprenderanse entre os rendementos do traballo.
- Os rendementos de actividades agrícolas e gandeiras. Entenderanse como actividades agrícolas ou gandeiras aquelas mediante as cales se obteñan directamente das explotacións produtos naturais, vexetais ou animais e non se sometan a procesos de transformación, elaboración ou manufactura.
  Considerarase proceso de transformación, elaboración ou manufactura toda actividade para cuxo exercicio sexa preceptiva a alta nun epígrafe correspondente a actividades industriais nas tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas.
  
  Entenderanse incluídas entre as actividades agrícolas e gandeiras:
  - A gandaría independente.
  - A prestación, por agricultores ou gandeiros, de traballos ou servizos accesorios de natureza agrícola ou gandeira, cos medios que ordinariamente son utilizados nas súas explotacións.
  - Os servizos de cría, garda e engorde de gañado.
- Os rendementos de actividades forestais.
- Os rendementos de determinadas actividades empresariais, cando se determine o seu rendemento polo método de estimación obxectiva.
Determinadas imputacións de renda por cesión de dereitos de imaxe. Os contribuíntes do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas imputarán na súa base impoñible a cantidade calculada de acordo coa normativa deste tributo, cando concorran as circunstancias seguintes:
- Que cedesen o dereito á explotación da súa imaxe ou consentisen ou autorizado a súa utilización a outra persoa ou entidade, residente ou non residente. Para os efectos do que se dispón neste parágrafo, será indiferente que a cesión, consentimento ou autorización tivese lugar cando a persoa física non fose contribuínte.
- Que presten os seus servizos a unha persoa ou entidade no ámbito dunha relación laboral.
- Que a persoa ou entidade coa que o contribuínte manteña a relación laboral, ou calquera outra persoa ou entidade vinculada con elas nos termos do artigo 18 da Lei 27/2014, do Imposto sobre Sociedades obtivese, mediante actos concertados con persoas ou entidades residentes ou non residentes a cesión do dereito á explotación ou o consentimento ou autorización para a utilización da imaxe da persoa física.
  A imputación non procederá cando os rendementos do traballo obtido no período impositivo pola persoa física en virtude da relación laboral non sexan inferiores ao 85 por 100 da suma dos citados rendementos máis a total contraprestación a cargo da persoa ou entidade a que se refire o parágrafo c) do apartado anterior polos actos alí sinalados.
  
  Cando proceder a imputación, a persoa ou entidade coa que o contribuínte manteña a relación laboral, ou calquera outra persoa ou entidade vinculada con elas deberá efectuar un ingreso a conta das contraprestacións satisfeitas en metálico ou en especie a persoas ou entidades non residentes polos actos alí sinalados. Así mesmo, deberá presentar declaración do ingreso a conta na forma, prazos e impresos que estableza o ministro de Economía e Facenda. Ao tempo de presentar a declaración deberá determinar o seu importe e efectuar o seu ingreso no Tesouro.
As ganancias patrimoniais obtidas como consecuencia das transmisións ou reembolsos de accións e participacións representativas do capital ou patrimonio das institucións de investimento colectivo (a excepción do caso en que regulamentariamente non proceda o seu cómputo e a excepción tamén das derivadas do reembolso ou transmisión de participacións ou accións nos fondos e sociedades reguladas polo artigo 49 do Regulamento da Lei 35/2003, do 4 de novembro de institucións de investimento colectivo), así como as derivadas dos aproveitamentos forestais dos veciños en montes públicos.

Tamén estarán suxeitas a retención ou ingreso a conta as seguintes rendas, independentemente da súa cualificación:

Os rendementos procedentes do arrendamento ou subarrendamento de inmobles urbanos.
Os rendementos procedentes da propiedade intelectual, industrial, da prestación de asistencia técnica, do arrendamento de bens mobles, negocios ou minas, do subarrendamento sobre os bens anteriores e os procedentes da cesión do dereito á explotación do dereito de imaxe.
Os premios que se entreguen como consecuencia da participación en xogos, concursos, rifas ou combinacións aleatorias, estean ou non vinculados á oferta, promoción ou venda de determinados bens, produtos ou servizos.