Outras regras especiais
Préstamos con tipos de xuro inferiores ao legal do diñeiro, concertados con posterioridade ao 1 de xaneiro de 1992
A valoración realizarase pola diferenza entre o importe dos intereses efectivamente pagados e o que resultaría de aplicar o xuro legal do diñeiro vixente para cada exercicio. Para o ano 2019, o xuro legal do diñeiro foi fixado no 3 por 100.
Porén, non teñen a consideración de retribucións en especie os préstamos con tipo de xuro inferior ao legal do diñeiro concertado con anterioridade ao 1 de xaneiro de 1992 e cuxo principal fose posto a disposición do prestameiro tamén con anterioridade á devandita data. Véxase ao respecto a disposición adicional segunda da Lei do IRPF .
Outras retribucións en especie que se valoran polo custo para o empregador, incluídos os tributos que graven a operación
- As prestacións en concepto de manutención, hospedaxe, viaxes e similares.
- As primas ou cotas satisfeitas en virtude de contrato de seguro ou outro similar.
- As cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudos e manutención do contribuyente ou doutras persoas ligadas ao mesmo por vínculo de parentesco, incluídos os afíns, ata o cuarto grao inclusive.<
Contribucións satisfeitas por promotores de plans de pensións, contribucións satisfechas por empresas promotoras reguladas na Directiva 2003/41/CE do Parlamento Europeo e do Consello, do 3 de xuño de 2003, cantidades satisfeitas por empresarios para facer fronte a compromisos por pensións e cantidades satisfeitas por empresarios a seguros de dependencia
A valoración coincidirá co importe das contribucións ou cantidades satisfeitas que fosen imputadas ao perceptor.
Dereitos especiais de contido económico que se reserven os fundadores ou promotores dunha sociedade como remuneración de servizos persoais
Normativa: Arts. 47 Regulamento IRPF.
Cando os dereitos consistan nunha porcentaxe sobre os beneficios da entidade se valorarán, como mínimo, no 35 por 100 do valor equivalente do capital social que permita a mesma participación nos beneficios que a recoñecida aos citados dereitos. Porén, as posteriores retribucións pola tenza deses dereitos constituirán rendementos do capital mobiliario.
O valor conxunto destes dereitos especiais non poderá exceder do 10 por 100 dos beneficios netos obtidos segundo balance, unha vez deducida a cota destinada a reserva legal e por un período máximo de 10 anos, de acordo co disposto polo artigo 27 do texto refundido da Lei de Sociedades de Capital, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2010, do 2 de xullo.
Regra preventiva de valoración: prezo ofertado ao público
Normativa: Art. 43.1.1º f) Lei IRPF e 48 Regulamento IRPF
Cando o rendemento do traballo en especie sexa satisfeito por empresas que teñan como actividade habitual a realización das actividades que dan lugar ao mesmo, a valoración non poderá ser inferior ao prezo ofertado ao público do ben, dereito ou servizo de que se trate.
Considerarase prezo ofertado ao público o previsto no artigo 60 do texto refundido da Lei Xeral para a Defensa dos consumidores E usuarios e outras leis complementarias, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2007, do 16 de novembro (BOE do 30), deduciendo os descontos ordinarios ou comúns. Teñen esta consideración os seguintes:
- Os descontos que sexan ofertados a outros colectivos de similares características aos trabajadores da empresa.
- Os descontos promocionais que teñan carácter xeral e encóntrense en vigor no momento de satisfacer a retribución en especie.
- Calquera outro distinto dos anteriores, sempre que non excedan do 15 por 100 nin de 1.000 euros anuais.
Véxase ao respecto a disposición adicional segunda do Regulamento do IRPF en que se regulan os acordos previos de valoración de retribucións en especie do traballo persoal para os efectos da determinación do ingreso a conta do IRPF.
No caso de cesión do uso de vehículos considerados eficientes enerxeticamente, a valoración resultante poderase reducir ata nun 30 por 100, nos termos e condicións que se comentaron neste Cápítulo .