Suposto especial de integración dos rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias procedentes de entidades vinculadas

Normativa: Art. 46 a) Lei IRPF

Cando os rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias procedan de entidades vinculadas co contribuínte, cuxa valoración deberá efectuarse polo valor de mercado, formarán parte da base impoñible xeral os correspondentes ao exceso do importe dos capitais propios cedidos a unha entidade vinculada respecto do resultado de multiplicar por tres os fondos propios, na parte que corresponda á participación do contribuínte, desta última .

Para os efectos de computar o devandito exceso, ten que terse en consideración o importe dos fondos propios da entidade vinculada reflectido no balance correspondente ao último exercicio cerrado con anterioridade á data de devindicación do IRPF e a porcentaxe de participación do contribuínte existente nesta data.

Persoas ou entidades vinculadas:

Para determinar cando hai vinculación ten que atenderse ao que se dispón no artigo 18.2 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades (BOE do 28), en que se consideran persoas ou entidades vinculadas:

Unha entidade e os seus socios ou partícipes.
Unha entidade e os seus conselleiros ou administradores, agás no correspondente á retribución polo exercicio das súas funcións.
Unha entidade e o cónxuxes ou persoas unidas por relacións de parentesco, en liña directa ou colateral, por consanguinidade ou afinidade ata o terceiro grao dos socios ou partícipes, conselleiros ou administradores.
Unha entidade e os conselleiros ou administradores doutra entidade, cando ambas as dúas entidades pertenzan a un grupo.

Nos supostos en que a vinculación se defina en función da relación dos socios ou partícipes coa entidade, a participación deberá ser igual ou superior ao 25 por 100. A mención aos administradores incluirá aos de dereito e aos de feito. Nos supostos en que a vinculación non se defina en función da relación socios ou partícipes-entidade, a porcentaxe de participación a considerar será o 25 por 100.

Nestes supostos, o contribuínte do IRPF deberá cumprir as obrigas de documentación das operacións vinculadas nos termos e condicións establecidas no capítulo V (artigos 13 a 16) do Regulamento do Imposto sobre Sociedades, aprobado por Real decreto 634/2015, do 10 de xullo (BOE do 11).