Fase 4ª: Determinación do rendemento neto da actividade
De acordo coa normativa reguladora do método de estimación obxectiva, contida no Anexo I e na disposición adicional primeira da Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro (BOE do 21 de decembro), para determinar o rendemento neto da actividade poderán practicarse as seguintes reducións:
1. Redución xeral: 5 por 100
Normativa: disposición adicional primeira Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro (BOE do 21 de decembro).
Para 2024 o rendemento neto de módulos das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, así como dos procesos de transformación, determinado conforme ao comentado na fase 3ª anterior, poderá reducirse na porcentaxe do 5 por 100.
Importante: a disposición adicional primeira da Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro, pola que se desenvolven para o ano 2024 o método de estimación obxectiva do IRPF, reduciu do 15 ao 5 por 100 a redución xeral aplicable sobre o rendemento neto de módulos obtidos no período impositivo 2024 prevista no artigo 2 da Orde HAC/348/2024, do 17 de abril, pola que se modifican para o período impositivo 2023 os índices de rendemento neto e a redución xeral aplicable no método de estimación obxectiva do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas para as actividades agrícolas e gandeiras afectadas por diversas circunstancias excepcionais.
2. Redución para actividades económicas polos danos producidos pola DANA : 25 por 100
Normativa: art. 11 Real Decreto-lei 7/2024, do 11 de novembro (BOE do 12 de novembro) e disposición adicional quinta Orde HAC/1347/2024, do 28 de novembro
Tras aplicar a redución xeral do 5 por 100, aqueles contribuíntes que desenvolvan a súa actividade económica nos termos municipais citados no anexo do Real Decreto-lei 6/2024, do 5 de novembro, polo que se adoptan medidas urxentes de resposta ante os danos causados pola Depresión Illada en Niveis Altos (DANA) en diferentes municipios entre o 28 de outubro e o 4 de novembro de 2024, e determinen o rendemento neto da devandita actividade polo método de estimación obxectiva, poderán reducir o rendemento neto de módulos de 2024 correspondente a tales actividades nun 25 por 100.
A redución deberase consignar no recadro [0162] da declaración.
Véxase a respecto disto o cadro - resumo contido no Capítulo 2.
Atención: debido ás consecuencias dos danos causados pola Depresión Illada en Niveis Altos (DANA) en diferentes municipios entre o 28 de outubro e o 4 de novembro de 2024, o artigo 11 do Real Decreto-lei 7/2024, do 11 de novembro, polo que se adoptan medidas urxentes para o impulso do Plan de resposta inmediata, reconstrución e relanzamento fronte aos danos causados pola Depresión Illada en Niveis Altos (DANA) en diferentes municipios entre o 28 de outubro e o 4 de novembro de 2024 (BOE do 12 de novembro), estableceu para as actividades económicas desenvolvidas nos devanditos municipios, detallados no Anexo do Real decreto-lei 6/2024, unha redución especial, similar ás establecidas para o termo municipal de Lorca a causa do terremoto acontecido no devandito municipio, e para a illa da Palma tras a erupción volcánica de Cimeira Vella .
3. Redución para actividades económicas desenvolvidas na Illa da Palma: 20 por 100
Normativa: disposición adicional sexta Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro (BOE do 21 de decembro)
Para aqueles contribuíntes que desenvolvan a súa actividade económica na Illa da Palma e determinen o rendemento neto da devandita actividade polo método de estimación obxectiva, poderase reducir o rendemento neto de módulos de 2024 correspondente a tales actividades nun 20 por 100.
A redución deberase consignar no recadro [0160] da declaración.
Atención : debido ás consecuencias das erupcións volcánicas ocorridas na Illa da Palma, mánténse, pola disposición adicional sexta da Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro, pola que se desenvolven para o ano 2024 o método de estimación obxectiva, a redución especial, que xa se aplicou en 2022 e 2023, para as actividades económicas desenvolvidas na devandita illa similar á establecida para o termo municipal de Lorca, a causa do terremoto acontecido no devandito municipio.
4. Redución agricultores mozos: 25 por 100
Normativa: disposición adicional sexta Lei IRPF e instrución 3 do Anexo I Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro (BOE do 21 de decembro)
Os agricultores mozos (maiores de 18 anos e menores de 40 anos) ou asalariados agrarios poderán reducir o rendemento neto de módulos, que resulte despois de aplicar a redución de carácter xeral, nun 25 por 100 en cada un dos períodos impositivos cerrados durante os cinco anos seguintes á súa primeira instalación como titulares dunha explotación que teña carácter de prioritario, realizada ao abeiro do previsto no Capítulo IV do Título I da Lei 19/1995, do 4 de xullo, de Modernización das Explotacións Agrarias, sempre que acrediten a realización dun plan de mellora da explotación.
Para estes efectos, o carácter de explotación prioritaria deberá acreditarse mediante a certificación expedida polo órgano correspondente da comunidade autónoma, ou da inclusión no Catálogo Xeral de Explotacións Prioritarias do Ministerio de Agricultura, Pesca e Alimentación.
Véxase o Real decreto 613/2001, do 8 de xuño, sobre mellora e modernización das estruturas de produción das explotacións agrarias (BOE do 9 de xuño).
5. Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionais
Normativa: Véxase a norma común 2 do Anexo III Orde HFP/1359/2023, do 19 de decembro (BOE do 21 de decembro)
Cando o desenvolvemento da actividade vísese afectado por incendios, inundacións, afundimentos ou outras circunstancias excepcionais que determinasen gastos extraordinarios alleos ao proceso normal do exercicio daquela , os interesados poderán minorar o rendemento neto resultante no importe dos devanditos gastos. Para iso, os contribuíntes deberán pór a devandita circunstancia en coñecemento da Administración ou, no seu defecto, Delegación da Axencia Tributaria, no prazo de 30 días contado desde a data en que se produza, achegando para tal fin, a xustificación correspondente e facendo mención, se é o caso, das indemnizacións a percibir por razón de tales alteracións, a fin de que a Administración tributaria verifique a certeza da causa que motiva a redución do rendemento e o importe da mesma.