Deducións da cota íntegra

Deducións por incentivos e estímulos ao investimento empresarial en actividades económicas en estimación directa

Réxime económico fiscal das Canarias

Reserva para investimentos en Canarias

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2024, as dotacións á Reserva para investimentos nas Canarias terán que realizarse con cargo a beneficios obtidos dentro do período de vixencia do Regulamento (UE) 651/2014 da Comisión do 17 de xuño de 2014 polo que se declaran determinadas categorías de axudas compatibles co mercado interior en aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado, ou da norma que o substitúa.

Réxime fiscal especial das Illes Balears

O citado réxime fiscal especial para as Illes Balears continúa sendo aplicable nos exercicios 2023 a 2028, ambos os dous incluídos.

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028 introduciuse a través da Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023, un réxime fiscal especial para as Illes Balears, que dá dereito aos contribuíntes do IRPF que desenvolvan actividades económicas en estimación directa a unha dedución da cota íntegra polos rendementos netos de explotación destinada á reserva para investimentos e a unha bonificación correspondente aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears por eles mesmos, propios de actividades agrícolas, gandeiras, industriais e pesqueiras.

A fin de permitir a plena aplicación destes incentivos fiscais da maneira máis eficaz e sinxela posible, así como dotar de seguridade xurídica aos operadores xurídicos, e concretar algúns conceptos xurídicos apróbase o Regulamento de desenvolvemento do Réxime fiscal especial das Illes Balears a través do Real decreto 710/2024, do 23 de xullo (BOE do 24 de xullo) con efectos no IRPF para os exercicios 2023 a 2028.

Deducións por donativos e outras achegas

Donativos, doazóns e achegas para actividades prioritarias de mecenado

Conceptos deducibles e base da dedución

O Real Decreto-lei 6/2023, do 19 de decembro (BOE do 20 de decembro) inclúe de forma expresa, entre as modalidades de doazóns que dan dereito á dedución, a cesión de uso dun ben moble ou inmoble realizado sen contraprestación, precisando tamén a valoración da citada cesión de uso de bens mobles ou inmobles.

Porcentaxes de dedución

Co obxectivo de incrementar os incentivos fiscais ao mecenado, amplíase de 150 a 250 euros a contía do primeiro tramo da base de dedución sobre a que se aplica a porcentaxe do 80 por 100. Así mesmo, elévase a actual porcentaxe de dedución aplicable con carácter xeral do 35 por 100 ao 40 por 100.

Porén, a novidade máis importante que se introduce refírese á redución de 4 a 3 anos do número de exercicios en que se teñen que realizar os donativos a unha mesma entidade por importe igual ou superior aos do exercicio anterior, para que resulte de aplicación o incremento de 5 puntos na porcentaxe de dedución, que se eleva do 40 ao 45 por 100.

Dedución por residencial habitual e efectiva na illa da Palma durante o exercicio 2024

O Real Decreto-lei 4/2024, do 26 de xuño, polo que se prorrogan determinadas medidas para afrontar as consecuencias económicas e sociais derivadas dos conflitos en Ucraína e Oriente Próximo e adóptanse medidas urxentes en materia fiscal, enerxética e social, modifica a disposición adicional quincuaxésimo sétima na Lei do IRPF para ampliar a 2024 o ámbito temporal de aplicación da dedución prevista no artigo 68.4.1º da Lei do IRPF (dedución pola obtención de rendas en Ceuta e Melilla) aplicable aos contribuíntes con residencia habitual e efectiva na illa da Palma.

Dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2024, modifícase a disposición adicional quincuaxésima da Lei do IRPF para ampliar o ámbito de aplicación temporal das deducións no IRPF por obras de mellora da eficiencia enerxética por un ano máis (ata o 31 de decembro de 2024 no caso de vivendas habituais e ata o 31 de decembro de 2025 no caso de edificios residenciais).

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible e puntos de recarga

Continúan sendo aplicables ata o 31 de decembro de 2024 as dúas novas deducións que establece a disposición adicional quincuaxésimo oitava na Lei do IRPF, que son:

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible novo.
Dedución para a instalación de puntos de recarga de baterías para os devanditos vehículos eléctricos.