Percepción de prestacións e disposición anticipada de dereitos consolidados

Réxime fiscal das prestacións percibidas

As prestacións percibidas polas continxencias que cobren os plans de pensións (artigo 8.6 do texto refundido da Lei de regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro)  tributarán na súa integridade como rendementos de traballo sen que en ningún caso poidan minorarse nas contías correspondentes aos excesos das achegas.

Con respecto á continxencia de “xubilación” debe indicarse que o artigo 8 do Regulamento de plans e fondos de pensións aprobadas polo Real decreto 304/2004, do 20 de febreiro, prevé a posibilidade de anticipar a prestación correspondente á devandita continxencia de xubilación en dous supostos.

• A partir de que o partícipe cumpra os 60 anos, sempre que as especificacións do plan así prevéxano e déanse as seguintes circunstancias:

  1. Que cesase en toda actividade determinante da alta na Seguridade Social, sen prexuízo de que, se é o caso, continúe asimilado á alta nalgún réxime da Seguridade Social.

  2. Que no momento de solicitar a disposición anticipada non reúne aínda os requisitos para a obtención da prestación de xubilación no réxime da Seguridade Social correspondente.

• Cando o partícipe, calquera que sexa a súa idade, extinga a súa relación laboral e pase a situación legal de desemprego nos casos contemplados nos artigos 49.1.g) [por morte, xubilación ou incapacidade do empresario], 51 [despedimento colectivo], 52 [por causas obxectivas] e 57 [procedemento concursal] do texto refundido da Lei do Estatuto dos Traballadores aprobados polo Real decreto Lexislativo 2/2015, do 23 de outubro.

Ademais, con respecto ás prestacións percibidas teñase en conta a posible aplicación do   réxime transitorio  de reducións  aplicables ás prestacións percibidas en forma de capital dos sistemas de previsión social e que deriven de continxencias acontecidas nos exercicios 2015 ou seguintes, pola parte correspondente a achegas realizadas ata 31 de decembro de 2006, que se comenta no Capítulo 3.

No caso de que a prestación se perciba en forma de renda vitalicia asegurada, poderanse establecer mecanismos de reversión ou períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento unha vez constituída a renda vitalicia.

Disposición anticipada de dereitos consolidados

• En xeral

  Os dereitos consolidados dos partícipes, mutualistas ou asegurados dos plans de pensións, plans de  previsión asegurada, plans de previsión social empresarial e mutualidades de previsión social só poden facerse efectivos anticipadamente nos supostos previstos no  artigo 8.8 do citado texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro, que son desemprego de longa duración, enfermidade grave e a partir de 2025 por achegas e contribucións empresariais realizadas con polo menos 10 anos de antigüidade.

  No suposto de que o partícipe, mutualista ou asegurado dispuxese, total ou parcialmente, dos dereitos consolidados, así como dos dereitos económicos derivados dos sistemas de previsión social,  en supostos distintos  dos previstos na normativa de plans e fondos de pensións que indicamos , deberá repor as reducións  na base impoñible indebidamente practicadas mediante as oportunas autoliquidacións complementarias, con inclusión dos xuros de mora.

  As devanditas autoliquidacións complementarias deberán presentarse no prazo que medie entre a data da disposición anticipada e o final do prazo regulamentario de presentación da declaración correspondente ao período impositivo en que se realice a disposición anticipada.

  Neste caso, as cantidades percibidas que excedan do importe das achegas realizadas, incluíndo, se é o caso, as contribucións imputadas polo promotor, tributarán como rendemento de traballo no período impositivo en que se perciban.

• Excepcionalmente, e só para os contribuíntes afectados pola DANA

  Non obstante, co obxecto de facilitar que os afectados pola Depresión Illada en Niveis Altos (DANA) poidan atender as necesidades sobrevidas de liquidez, o artigo 51 do Real Decreto-lei 7/2024, do 11 de novembro, polo que se adoptan medidas urxentes para o impulso do Plan de resposta inmediata, reconstrución e relanzamento fronte aos danos causados pola Depresión Illada en Niveis Altos (DANA) en diferentes municipios entre o 28 de outubro e o 4 de novembro de 2024 (BOE do 12 de novembro), estableceu en todos estes casos, con carácter excepcional e exclusivamente durante o período comprendido entre o 13 de novembro de 2024 e o 12 de maio de 2025, a posibilidade de que os partícipes de plans de pensións, así como os asegurados dos plans de previsión asegurada e plans de previsión social empresarial e os mutualistas de mutualidades de previsión social, para os seus fondos complementarios, poidan dispor anticipadamente dos seus dereitos económicos en determinados supostos e fixando un importe máximo de disposición.

  Supostos

  1. Cando sexan titulares de explotacións agrarias, forestais ou gandeiras, establecementos mercantís, industriais e de servizos, locais de traballo e similares, situados  nos municipios incluídos no ámbito xeográfico de aplicación deste real decreto-lei e que sufrisen danos como consecuencia directa da depresión illada en niveis altos (DANA) ;

  2. Cando sexan traballadores autónomos que se vexan obrigados a suspender ou cesar na actividade como consecuencia directa da DANA , por sinistros producidos nos municipios incluídos no ámbito xeográfico de aplicación deste real decreto-lei;

  3. No caso de persoas traballadoras afectadas polos expedientes de regulación temporal de emprego (ERTE) de acordo co previsto no artigo 47.5 do texto refundido da Lei do Estatuto dos Traballadores, aprobado polo Real decreto Lexislativo 2/2015, do 23 de outubro, de empresas con domicilio de actividade nos municipios incluídos no ámbito xeográfico de aplicación deste real decreto-lei que sufrisen danos consecuencia directa da DANA ;

  4. No suposto de perda da vivenda habitual, ou de danos na citada vivenda, así como de danos nos efectos da devandita vivenda cando estes supostos producísense como consecuencia directa da DANA e a vivenda encóntrese situada nos municipios incluídos no ámbito xeográfico de aplicación deste real decreto-lei.

  Teñase en conta que  os municipios incluídos no ámbito xeográfico de aplicación deste real decreto-lei son  os relacionados no Anexo do Real Decreto-lei 6/2024, do 5 de novembro (BOE  do 6 de novembro).

  Importe máximo de disposición

  O límite máximo de disposición por partícipe, asegurado ou mutualista, para o conxunto de plans de pensións, plans de previsión asegurada, plans de previsión social empresarial e mutualidades de previsión social de que sexa titular e por todas as situacións indicadas, será o resultado de ratear o Indicador Público de Renda de Efectos Múltiples (IPREM) anual para 12 pagas vixentes para o exercicio 2024 (que ascende a 7.200 €) multiplicado por tres para un período máximo de seis meses computados desde o 13 de novembro de 2024.

  Polo tanto, (7.200 € x 3) ÷ 12 x 6 = 10.800 €.

  Reembolso de dereitos consolidados

  O reembolso de dereitos consolidados suxeitarase ao réxime fiscal establecido para as prestacións dos plans de pensións, isto é, tributan como rendementos do traballo imputandose ao ano en que sexan percibidos.