Acta da reunión

Foro de Grandes Empresas

ACTA PLENA 2/2014

Vicepresidente do Foro de Grandes Empresas

Director Xeral da Axencia Estatal de Administración Tributaria

D. Santiago Menéndez Menéndez

Membros en representación da Axencia Estatal de Administración Tributaria

Director do Departamento de Inspección Financeira e Tributaria

D. Luis María Sánchez González

Director do Departamento de Xestión Tributaria

D. Rufino da Rosa Cordón

Directora do Departamento de Recadación

D.ª Soledad García López

Directora do Departamento de Aduanas e Impostos Especiais

D.ª Pilar Jurado Borrego

Delegado Central de Grandes Contribuíntes

D. Ignacio Huidobro Arreba

Membros en representación das Grandes Empresas

ACERINOX

Secretario Xeral

D. Luis Gimeno Valledor

ACS

Xefe do Departamento Fiscal Corporativo

D. José Miguel Moreno Pérez

AMADEUS IT HOLDING

Vicesecretario do Consello de administración

D. Jacinto Esclapés Díaz

BBVA

Director do Departamento Fiscal

D. José María Vallejo Chamorro

BANCO SANTANDER

Director Xeral

D. César Ortega Gómez

BANKIA

Director de Asesoría Fiscal

D. Javier Mª Tello Bellosillo

LA CAIXA

Director da Área Fiscal da Criteria Caixa Holding

D. Javier Paso Luna

CEPSA

Responsable de Impostos Indirectos

Dª. Inés Martínez Meroño

COFARES

Asesor Consello reitor

D. Luis Valdeolmos González

Tesoureiro Consello reitor

D. Eduardo Pastor Fernández

EL CORTE INGLÉS

Departamento Fiscal

D. José Roberto Barroso Duque

ENDESA

Director de Asesoría Fiscal

D. Carlos Arrieta Martínez de Pisón

FCC

Director da Área Fiscal

D. Daniel Gómez-Olano González

GAS NATURAL FENOSA

Director de Fiscalidade

D. Jaume Menéndez Fernández

GENERALI ESPAÑA

Director División Control Corporativo e Contabilidade

D. Francisco Javier Serna Ballarín

INDITEX

Director do Departamento Fiscal

D. Andrés Sánchez Iglesias

MAPFRE

Director de Asesoría Fiscal

D. Antonio Lafuente González de Suso

MERCADONA

División Fiscal

D. Alberto Cubells Rodríguez Flores

MICHELIN

Responsable Fiscal

Dª. Rosa María Peña García

NORFIN HOLDER

Director Fiscal

D. José Antonio Gibello Saiz

RENAULT ESPAÑA

Director Asuntos Fiscais e Aduaneiros

D. Félix Ruiz Madarro

REPSOL

Director Xeral Económico e Fiscal

D. Luis López-Tello e Díaz-Aguado

SEAT

Director de Impostos

D. Francisco Javier Baulenas Setó

SIEMENS

Directora de Impostos

D.ª Ana María Moreda Galante

TELEFÓNICA

Director Fiscal Grupo

D. Ángel Martín Gómez

VODAFONE

Director de Asesoría Fiscal

D. Javier Viloria Gutiérrez

Secretaría Técnica do Foro de Grandes Empresas

Secretaría Técnica

D. Ángel Rodríguez Rodríguez

En Madrid, a 2 de decembro de 2014, celébrase a novena sesión plenaria do Foro de Grandes Empresas, asistindo as persoas indicadas, e de acordo co seguinte

ORDE DO DÍA

1. Apertura da sesión

2. Aprobación da acta da sesión plenaria celebrada o día 17 de xuño de 2014

3. Foro de Grandes Empresas: Situación actual

4. Conclusións relevantes dos distintos Grupos de Traballo do Foro

5. Próxima convocatoria: datas e temas a tratar

6. Outras consideracións, rogos e preguntas

1. Apertura da sesión

Abre a sesión o director Xeral da Axencia Estatal de Administración Tributaria e Vicepresidente do Foro de Grandes Empresas, D. Santiago Menéndez Menéndez, que dá a benvida aos asistentes e pide desculpas pola ausencia do secretario de Estado de Facenda e presidente do Foro, D. Miguel Ferre Navarrete, xa que compromisos ineludibles impedíronlle a súa asistencia a este acto.

En primeiro lugar, pon de manifesto a importancia que para a Axencia Tributaria ten o Foro de Grandes Empresas e agradece aos seus membros o apoio recibido para mellorar o cumprimento dos obxectivos do mesmo.

2. Aprobación da acta da reunión celebrada o día o día 17 de xuño de 2014

O director Xeral da Axencia Estatal de Administración Tributaria cede a palabra ao titular da Secretaría a Técnica do Foro, D. Ángel Rodríguez Rodríguez, que sinala que a acta da 8ª sesión do Pleno do Foro remitiuse aos integrantes do mesmo e engade que non habendose recibidas observacións e, se non as houbese neste momento, quedaría definitivamente aprobada. Ao non realizarse ningunha observación polos presentes, declara aprobada definitivamente a acta da sesión plenaria do día 17 de xuño de 2014.

3. Foro de Grandes Empresas: Situación actual

D. Santiago Menéndez Menéndez realiza un breve resumo das tarefas que se levaron a cabo nos distintos Grupos de Traballo do Foro:

Grupo de Traballo de Análise e Racionalización das Cargas Fiscais Indirectas

Refírese en primeiro lugar ao Proxecto SII (Subministración Inmediata de Información), que se presentou na reunión informativa do día 5 de novembro de 2014, á que foron convidados todos os membros do Foro.

O director sinala a idea de que as novas tecnoloxías teñen que ser un instrumento ao servizo da relación entre a Administración Tributaria e os contribuíntes; iso non supón que cambie a materialidad desa relación: segue existindo un sistema tributario, impostos que pagar, problemas de xestión, a necesidade de propor a asistencia e axuda os contribuíntes para o cubro voluntario, e seguen existindo os labores de control. Estas novas tecnoloxías son un vehículo para axudarnos na relación entre Administración Tributaria e contribuíntes, xa que colaboran na consecución dos obxectivos de asistencia ao cubro voluntario e de control.

A Axencia Tributaria analizou os modelos doutras Administracións Tributarias (Austria, Suecia, Reino Unido, Portugal, México, Chile, Brasil, etc.), e do estudo destas experiencias e do exame da realidade das empresas españolas nas súas relacións coa Administración Tributaria creouse o SII.

Este é un modelo de asistencia e axuda, pero a un tempo supón unha nova obriga para as empresas, xa que estas deberán remitir a información da facturación de acordo ás especificacións técnicas concretas e nun máximo de 4 días desde a emisión da factura no proceso normal.

Engade, que o Proxecto SII ten como obxectivos tanto a asistencia ao contribuínte como a mellora no control tributario, e que pola súa parte, vai traer unha serie de vantaxes para as empresas, como son:

• A simplificación de obrigas formais, xa que se eliminan obrigas informativas (modelos 347, 340 e 390). Por outra banda, os libros rexistros do IVE levaranse a través da Sede Electrónica da Axencia Tributaria mediante a subministración electrónico dos rexistros de facturación.

• Vantaxes de carácter financeiro, xa que se a Axencia dispón da citada información sobre IVE en tempo real vai a poder realizar as labores de cruces preventivos (control) e axilizar as devolucións de IVE ás empresas.

• Facilitación ás empresas e á Administración das actuacións de control xa que se poderá achegar no tempo á realidade dos feitos.

• A Axencia poderá realizar o borrador das declaracións de IVE e a empresa terá que confirmar.

• A Axencia Tributaria terá información dos seus provedores e clientes, e a empresa poderá a través de Sede Electrónica realizar os contrastes oportunos.

Por outra banda, o director resalta que este proxecto esixe un proceso de adaptación tanto para a Axencia Tributaria como para as empresas, ademais do desenvolvemento de produtos informáticos. Isto suporá algunhas modificacións nos seus procesos xestores e investimentos, que aínda que non serán significativas en comparación coas funcionalidades e vantaxes do sistema, pode que para as PEMES e autónomos sexa unha carga importante. Por iso, só será obrigatorio para determinados suxeitos pasivos do IVE (Grandes Empresas e empresas na REDEME), aínda que os demais poderán acollerse ao sistema voluntariamente. Hai un período de adaptación, e será obrigatorio a partir do 1 de xaneiro de 2017. Non obstante, na reunión do día 5 de novembro de 2014 informouse que para facilitar a adaptación necesaria ás empresas creouse un Grupo de Traballo sobre a materia e vaise a levar a cabo unha proba piloto de carácter optativo que en principio comezaría a partir do 1 xaneiro de 2016.

Por último, subliña a vantaxe fundamental deste proxecto, que consiste en que se facilitará o cumprimento e que vai permitir ás empresas o contraste da información existente nas bases de datos da Axencia. Así mesmo permitirá que as relacións sexan máis fluídas e próximas á realidade dos feitos a nivel de asistencia, control e xestión.

Grupo de Traballo de Relación Cooperativa

O director comeza a exposición aludindo ás análises realizadas no Grupo de Traballo do uso dos elementos de relación cooperativa previstos na Lei Xeral Tributaria, así como das experiencias desenvolvidas por outros países neste ámbito, habendose realizado un primeiro taller de FISCALIS.

O director Xeral quere resaltar que en relación con este Grupo existe un compromiso da Axencia Tributaria de impulsar este tipo de relación, ben entendido que se trata de buscar ferramentas para reducir a conflitividade entre a Administración e o contribuínte, de facilitación de medios ao contribuínte para evitar desacordos. Todo iso sendo respectuosos co fondo dos asuntos e, por suposto, coas formas.

Este impulso quérese efectuar mediante a realización de probas piloto durante 2015, pondo en valor os instrumentos que xa existen, como o Código de Boas Prácticas Tributarias e analizando as modificacións normativas que puidesen ser necesarias para impulsar a devandita relación cooperativa.

Grupo de Traballo de Impostos Especiais:

O director sinala as cuestións máis relevantes que foron debatidas no seo deste Grupo de Traballo:

En relación coa xestión das devolucións do Imposto sobre as Vendas de Determinados Hidrocarburos (coñecido como céntimo sanitario), destaca que a petición dos sectores involucrados desenvolveuse unha aplicación que permite presentar a documentación e axilizar as devolucións do céntimo sanitario. Hai que valorar, que realizar esta aplicación levou un gran esforzo, non só de execución dos programas e procesos informáticos, por parte do Departamento de Informática, senón tamén de coordinación co Servizo de Planificación e Relacións Institucionais, co Departamento de Aduanas e Impostos Especiais, e co Servizo Xurídico da Axencia entre outros. Por outra banda a aplicación foi modificada en varias ocasións para a súa mellora.

Así mesmo tratáronse das distintas formas de proceder, segundo o caso concreto, nos pagamentos fraccionados das comunidades de bens no Imposto sobre o Valor da Produción da Enerxía Eléctrica, debateuse sobre o Proxecto de Lei do Imposto sobre a Electricidade, realizáronse diversas propostas de modificación do Regulamento dos Impostos Especiais e valorouse positivamente a aplicación do EMCS interno (Sistema de Control de Movementos de Impostos Especiais).

Grupo de Traballo de Análise da Normativa Tributaria e de Redución da Conflitividade:

O director da Axencia sinala os distintos temas tratados neste grupo:

• Achegas con respecto ao desenvolvemento regulamentario do actual Artigo 18 da Lei do Imposto sobre Sociedades relativas á documentación e proba en operacións entre persoas ou entidades vinculadas fiscalmente.

• En relación cos servizos intragrupos, considerouse que a utilización do método de valoración da marxe neto deberíase xustificar naqueles casos en que o seu uso ten pouca consistencia.

• Destacáronse os acordos previos de valoración e os procedementos amigables como formas de evitar conflitividade, sinalando a necesidade de homoxeneidade dos criterios que aplicamos para que exista coordinación e non haxa desproporcionalidade.

• Fixose referencia á presumible reforma da Lei Xeral Tributaria e do conflito na aplicación da norma tributaria.

• Informouse sobre as recuperacións de axudas de Estado como consecuencia da reacción da Comisión Europea, que valora como bastante positiva.

4. Conclusións relevantes dos distintos Grupos de Traballo do Foro

A continuación, D. Santiago Menéndez cede a palabra ao director do Departamento de Xestión Tributaria, que analiza o Proxecto de Subministración Inmediato de Información dentro do Grupo de Traballo de Análise e Racionalización das Cargas Fiscais Indirectas

a) Grupo de traballo de Análise e Racionalización das Cargas Fiscais Indirectas: SII (Proxecto de Subministración Inmediata de Información)

D. Rufino da Rosa Cordón, director do Departamento de Xestión Tributaria desenvolve o proxecto e sinala, en primeiro lugar, o traballo de análise realizado tanto do que se leva a cabo noutros países, como do que se quere implantar na nosa Administración. Trátase dunha proposta que conxuga os dous obxectivos que se perseguen na Axencia Tributaria: incrementar o servizo de asistencia e o control sobre o contribuínte.

Ademais da redución de obrigas formais, sinala que o proxecto vai permitir á Axencia trasladar as súas actuacións de control a aqueloutros compoñentes que sexan máis complexos e en que exista maior necesidade de intervención, e aquelas condutas debidas a erros materiais, de declaración ou de imputacións do provedor ou do cliente, poderán ser analizadas e corrixidas a tempo polas propias empresas. Sinala outros elementos adicionais do proxecto, como por exemplo, a inclusión do control da facturación a través dos terminais dos puntos de venda, dos tíckets ou facturas simplificadas ou a ampliación do período de pagamento das declaracións, desde o 20 ao 30 de cada mes.

No referente ao Grupo de Traballo que se vai a constituír a principios de 2015, con empresas de diversas características, indica que o Departamento de Xestión vai necesitar o apoio directo do Departamento de Informática Tributaria. Así mesmo, as empresas deben de ser coñecedoras que para formar parte deste Proxecto necesitarán a colaboración non só dos seus equipos de facturación e fiscal, senón tamén do tecnolóxico.

A continuación, pasa a desenvolver o proceso de traslado de datos nas facturas emitidas e nas recibidas, sinalando que o correspondente ás facturas emitidas ofrece menos complexidade que o das facturas recibidas.

• Facturas emitidas: Éstáse deseñando un modelo que consta de campos de rexistro en que se envorca a información dos datos substanciais das facturas. Para iso baseámosnos, por unha parte, no estándar da factura e (electrónica) e, por outra, no estándar do modelo 340.

• Facturas recibidas: O deseño do modelo nestas facturas prévése máis complexo e analizarase dentro do Grupo de Traballo.

b) Grupo de Traballo de Análise da Normativa Tributaria e de Redución da Conflitividade

D. Luis María Sánchez González, director de Inspección Financeira e Tributaria, comeza sinalando que o nacemento do Grupo de Traballo produciuse a finais do ano 2013. Engade que entre as finalidades do Grupo encóntranse as de ser canle permanente de relación bidireccional, proporcionar unha maior seguridade xurídica, propor dúbidas ante cambios normativos e clarificar formas de actuar. Todo isto está reflectido na Acta do Pleno do Foro de outubro de 2013. Ademais indica que este grupo é sucesor doutro con grandes resultados, o de “Prezos de Transferencia”, e que o comezo deste novo grupo non se produciu ata o 20 de novembro deste ano por non estimarse oportuna a súa apertura dada o desenvolvemento que estaba realizando a Dirección Xeral de Tributos sobre o Proxecto de Reforma Tributaria. Tamén por apreciarse que cumpría deslindar determinadas cuestións relacionadas coa redución da conflitividade, obxecto deste Grupo, e pola súa parte relativas ao ámbito do Grupo de “Relación Cooperativa”, e por último porque se produciron situacións que aconsellaron a inclusión dos “prezos de transferencia” na orde do día da primeira reunión (novidades a metade de ano, como a modificación da normativa e algunhas iniciativas do Proxecto BEPS ).

Nesta reunión realizouse un intercambio moi positivo de posicións entre a Axencia Tributaria e as empresas, sendo os seus obxectivos moi valorados por ambas as dúas partes, especialmente o da aclaración de dúbidas sobre a aplicación normativa.

As cuestións fundamentais que se analizaron no Grupo foron as seguintes:

• Documentación e proba das operacións entre persoas ou entidades vinculadas:

  Comentáronse as novidades do Artigo 18 da Lei do Imposto sobre Sociedades. Así mesmo, o xefe da Oficina Nacional de Fiscalidade Internacional (de agora en diante, ONFI) valorou positivamente o feito de que por primeira vez unha norma con rango de Lei introducise os principios de proporcionalidade e suficiencia. Estes son principios de boas prácticas que deberían inspirar o desenvolvemento do futuro Regulamento do Imposto sobre Sociedades, así como a práctica das empresas e da Administración respecto da documentación necesaria para acreditar o valor de mercado das operacións.

  Así mesmo, apreciáronse algunhas das modificacións expostas no Artigo 18 da Lei do Imposto sobre Sociedades, especialmente a que eleva ao 25 %a vinculación nos supostos de relación sociosociedade ou o feito de que desapareza a xerarquía entre métodos ou incluso que se poidan aplicar outros métodos distintos de que están especificados na Lei do Imposto sobre Sociedades.

  Igualmente, tratouse o tema do desenvolvemento regulamentario que está pendente e que corresponde á Dirección Xeral de Tributos. Destácase a referencia expresa que realiza a Exposición de Motivos da Lei ás Directrices dos Prezos de Transferencia da OCDE e ás Recomendacións do Foro Conxunto de Prezos de Transferencia na UE, e establécense como elementos que deben utilizarse na interpretación dos preceptos sempre que non contradigan a normativa legal e regulamentaria.

  Abordouse de seguido as cuestións relativas á nova documentación de país por país, incorporada neste documento publicado no mes de xullo. Sobre a materia existen dúas posicións:

  • Utilización do mecanismo de asistencia mutua para solicitar a documentación ao país da empresa matriz. Esta é a que mellor valoran as empresas españolas.

  • Regulación pola normativa interna dos respectivos países para incorporar a posibilidade de que a documentación sexa esixida directamente á filial.

  Por outra banda, engade que nas discusións sobre a Acción nº 13 de BEPS , as empresas trasladaron a súa preocupación con respecto á confidencialidade e a que se utilice esta información por parte das administracións dos estados onde están establecidas as filiais para realizar axustes de prezos de transferencia, cando é sabido que esta non é a finalidade da documentación de país por país, senón detectar riscos de acordo con outra información.

  O director do Departamento de Inspección sinala que estas preocupacións son compartidas tamén pola Administración Tributaria, e resalta a actitude aberta e proactiva de Dona Begoña García Rozado, representante da Dirección Xeral de Tributos, que convida as empresas participantes a manifestar todas as dúbidas e propostas que este informe país por país puidese producirlles, así como as opinións que poidan afectar ao Regulamento do Imposto sobre Sociedades e todos aqueles asuntos relativos ás futuras conversacións no marco da OCDE.

  Pola súa banda, os representantes da ONFI realizaron as seguintes observacións na reunión:

  • Contabilidade axustada a criterios americanos nas filiais estranxeiras situadas en España; iso dificulta moito a conversión e fai que as comprobacións se dilaten no tempo.

  • Excesiva tendencia á utilización do método de valoración da marxe neto transaccional sen que exista sempre por parte das empresas unha xustificación de que sexa o mellor de todos os posibles.

• Servizos intragrupo :

  O asunto analizouse tendo en conta a futura evolución do Capítulo VII das Directrices, onde probablemente haberá un anexo especial referido aos servizos intragrupo de baixo valor engadido, con máis detalle que o que actualmente existe na Recomendación do Foro de prezos de transferencia da UE.

• Acordos previos de valoración e procedementos amigables:

  Os representantes da Axencia Tributaria e das empresas manifestaron na reunión unha valoración positiva ao respecto, xa que é un mecanismo preventivo para evitar conflitos. O xefe da ONFI fixo un chamamento ás empresas e matrices españolas a que utilicen, sempre que sexa posible, esta vía para determinar a súa política de prezos de transferencia.

  Por outra banda, en materia de procedementos amigables éxpónse algunhas cuestións que non supoñen boas prácticas, tales como o feito de que iniciados estes procedementos amigables proporciónanse documentos que non se achegaron ao ser requiridos no procedemento de inspección ou o feito de propor estes procedementos cando finalizaron os de inspección con actas con acordo. O xefe da ONFI sinala que só foron casos concretos. Non obstante, se se xeneralizasen estas prácticas sería un problema a resolver.

• Outros asuntos tratados na reunión do Grupo de Traballo:

  Analizouse a problemática dos instrumentos cooperativos, aínda que se tratan con maior profundidade no Grupo de Relación Cooperativa. Basicamente comentouse a dificultade de deslindar as consultas da Dirección Xeral de Tributos respecto dos eventuais acordos ou a eventual información que puidese proporcionarse pola Administración Tributaria.

  Tamén se aludiu ao tema do conflito e da súa posible modificación na Lei Xeral Tributaria. Outro tema foi o da recuperación das axudas de estado, sobre o que non foi posible subministrar información ao respecto, xa que neste momento se está á espera de dúas sentenzas do Tribunal Xeral da Unión Europea.

  Por último considerouse necesario deslindar os asuntos que correspondan ao Grupo de Traballo de Relación Cooperativa e solicitouse ás empresas que achegasen unha listaxe de cuestións que se poidan considerar relevantes relativas a dúbidas de aplicación da norma e outros temas relacionados co obxectivo do Grupo. Estas dúbidas, que se remitirían ao representante da Telefónica para ser recompiladas, estudaríanse pola Administración Tributaria e, se é o caso, valoraríase en que medida é posible discutir e resolver algunhas delas , e dar algún criterio xeral.

c) Grupo de Traballo de Impostos Especiais

Dona Pilar Jurado Borrego, directora do Departamento de Aduanas e Impostos Especiais desenvolve en primeiro lugar as cuestións relativas ao Imposto sobre as Vendas Polo miúdo de Determinados Hidrocarburos ("céntimo sanitario"). Pon de manifesto a dificultade que supuxo tanto para a Administración coma para as empresas involucradas a súa xestión; así mesmo, mostra o seu agradecemento ás empresas representadas no Foro xa que colaboraron en facilitar o procedemento, fundamentalmente ao facer posible a utilización dun tipo de tarxeta que supuxo unha intermediación entre o consumo e a subministración.

A continuación sinala que no Imposto do Valor da Produción da Enerxía Eléctrica xurdira unha problemática concreta en pagamentos fraccionados e, posteriormente, en autoliquidacións, cando interviñeran comunidades de bens. No Grupo de Traballo tratouse sobre a solución que a Administración e as empresas conxuntamente arbitraran para resolver esta situación.

Así mesmo, alude á nova regulación do Imposto sobre a Electricidade. Sinala que a partir da reforma modifícase o seu esquema levandose a tributación do imposto a quen vende e comercializa a electricidade, é dicir, grávase o subministración de enerxía eléctrica para consumo. Con isto, ademais de facilitarse a xestión, simplifícase a tramitación, xa que se elimina algún modelo como o 513, e adáptase o modelo 560 de autoliquidación onde se inclúen campos para achegar información relacionada coa actividade. Tamén destaca a introdución de novos supostos de redución na base impoñible, que se suman aos realizados o ano anterior e que se introduciron para os grandes consumidores de electricidade. Estas novas reducións afectan a multiplicidade de destinatarios, o que comporta maiores custos e problemas de xestión, tanto para a Administración na súa aplicación e control, como para as empresas na medida en que lle pedimos información. A redución do 85 %será aplicable, sempre que se cumpran os requisitos e condicións que regulamentariamente se establezan sobre a cantidade de enerxía eléctrica que se destine a algún dos usos establecidos, por iso as empresas subministradoras teñen que ter ben identificado os destinatarios para poder aplicar a devandita redución. A continuación, fai unha referencia ás novas reducións (regas agrícolas e determinadas actividades industriais) e a que a xustificación dos supostos de redución realizarase mediante a presentación dunha comunicación responsable de que a empresa destinataria cumpre as condicións legais. Con esta comunicación a Administración facilita un código, que é o que vai permitir que lle poidan facturar coa redución correspondente que establece a Lei.

Por último, manifesta que na reunión do Grupo tratáronse tamén as modificacións do Regulamento de Impostos Especiais. Así mesmo fixose balance, desde a súa implantación no ano 2013 ata o 2014, do sistema de control do movemento de produtos de impostos especiais. A valoración do conxunto das empresas representadas foi positiva, sen prexuízo da existencia de complicacións asociadas a destinatarios que se benefician dunha redución ou exención, e que no ámbito da circulación, son as que poden xerar maior problema.

d) Grupo de Traballo de Relación Cooperativa

Don Ignacio Huidobro Arreba, delegado Central de Grandes Contribuíntes comeza a súa intervención sinalando que tras a aprobación do Documento de Conclusións en materia de facultades de información e comunicación recíproca entre as Administracións Tributarias e as empresas que se produciu a finais de 2013, o Grupo de Traballo continuou as súas tarefas habendose reunido en tres ocasións no presente ano: o 3 de xuño, o 18 de setembro e o 25 de novembro.

Nelas , o Grupo de Traballo tratou e valorado os seguintes asuntos:

• A utilización de instrumentos existentes de fundamento cooperativo (APAS, o Documento de Conclusións citado, actas con acordo, etc. ), realizandose as seguintes consideracións:

  • Existe a posibilidade dunha maior utilización das APAS , sobre todo por grupos con matriz nacional, tanto no ámbito dos prezos de transferencia, como en relación cos intanxibles. Por outra banda, constatouse a posibilidade de maior seguridade xurídica nas actas con acordo en relación con aspectos das mesmas que puidesen reproducirse no futuro.

  • Tamén se constatou a utilización, xa práctica, do instrumento de información recíproca entre a Administración Tributaria e as empresas, aprobado a finais do ano pasado. Nesta materia, a observación fundamental que se realizou no Grupo foi o feito de que a contestación non fóra vinculante. Non obstante, a Administración Tributaria considera que se trata dun instrumento moi potente que termina cun informe do Departamento da Axencia Tributaria implicada no asunto. Esta circunstancia, á marxe do seu carácter vinculante ou non, é unha formulación que ten suficiente importancia e transcendencia na práctica da Administración Tributaria. Por último, valoráronse as posibilidades de coñecemento e valoración pola Administración Tributaria de determinadas solucións comúns de aplicación das normas tributarias polas empresas.

• Sobre as actuacións de información de modelos comparados de relación e cumprimento cooperativo e o desenvolvemento e avances no noso “modelo” propuxéronse as seguintes reflexións e accións a realizar no futuro inmediato:

  • Realizouse unha valoración moi positiva do Taller de Traballo “Modelos de relación cooperativa” promovido e organizado pola Axencia Tributaria a finais do mes de setembro no marco do Programa FISCALIS, en que participaron representantes das Administracións Tributarias do Reino Unido, Italia, Suecia, Holanda e Australia, así como representantes de dúas empresas españolas e dúas consultoras, e por suposto, funcionarios da DCGC, e que foi inaugurado polo director de Inspección Financeira e Tributaria. A xuízo do delegado, esta iniciativa permitiu analizar e constatar aspectos máis prácticos e a un tempo máis críticos do funcionamento destes modelos, sobre todo en países do noso medio, como Reino Unido e Holanda, con maior grao de implantación.

  • Apréciase a conveniencia e oportunidade de organizar novos talleres de traballo sobre esta mesma materia, con intervención tamén doutras Administracións Tributarias, doutras empresas e doutras consultoras, para ter unha visión máis extensa e ampla do funcionamento destes modelos.

  • Considérase conveniente a realización de contactos bilaterais con empresas que tivesen experiencias de aplicación de modelo cooperativo con outras Administracións Tributarias, para analizar e contrastar as súas experiencias.

  • Estímase conveniente a realización de visitas de traballo de funcionarios da Axencia Tributaria ás Administracións Tributarias dos países que están aplicando modelos de cumprimento cooperativo.

Por outra banda, Don Ignacio Huidobro destaca que se vai a abordar unha análise máis práctico e documentado dos compromisos derivados do Código de Boas Prácticas Tributarias no curso de actividades de control, tanto por parte das empresas como das Administracións adheridas, e neste sentido a Administración comprometeuse a presentar un documento para analizar no Grupo de Traballo.

Así mesmo sinala que a Dependencia de Control Tributario e Aduaneiro da Delegación Central própónse realizar durante o ano 2015 actuacións informais, de valoración das condicións de control de riscos fiscais de determinadas empresas.

Para finalizar, o delegado subliña que dentro do Grupo de Traballo propuxose o tratamento e análise dun documento remitido ao Grupo por algunhas das empresas membros, titulado “Unha proposta de relación cooperativa”. Neste documento própónse catro liñas de traballo con obxecto de facer máis operativas as accións da Administración Tributaria e as empresas neste ámbito: Coñecemento mutuo e recíproco e accións neste sentido, comunicación recíproca interna e externa en ambas as dúas partes, novo enfoque nos procedementos de inspección e traballar no deseño de mecanismos de relación.

5. Próxima convocatoria: datas e temas a tratar

O director da Axencia Tributaria sinala que se vai a continuar coa cadencia semestral de celebración do Foro de Grandes Empresas e que se vai a realizar un seguimento de todos os esforzos e avances de todos os Grupos de Traballo.

6. Outras consideracións, rogos e preguntas

Intervén D. Ángel Martín Gómez, representante da Telefónica que fai referencia a que as empresas están moi implicadas no Grupo de Relación Cooperativa porque consideran que é o futuro das relacións entre Administración Tributaria e empresas. A continuación sinala que valora positivamente as experiencias de aprendizaxe da relación cooperativa noutros países, resaltando a reunión do FISCALIS , e fai un chamamento a que na próxima reunión deste Programa teñan en cóntase os países latinoamericanos, onde as empresas españolas teñen moita presenza. No referente ao proxecto SII manifesta que representa un investimento importante para as empresas, pero que se trata dunha iniciativa moi positiva que é benvida. No referente á Reforma Fiscal sinala que o Foro debería ter unha maior interlocución e consideran necesario facer un documento para achegar as opinións e reclamacións das empresas na reforma da Lei Xeral Tributaria. Así mesmo, apunta a necesidade de deslindar a materia propia do “Grupo de Traballo de Relación Cooperativa” da do “Grupo de Traballo de Análise da Normativa Tributaria e de Redución da Conflitividade ”, e que este Grupo non se centre tanto nos prezos de transferencia senón que aborde tamén o tema da modificación da Lei Xeral Tributaria na parte que nos afecta, dentro do que aínda se poida facer ao respecto.

Por outra banda, manifesta a súa desconformidade e fala tamén en nome das demais empresas, por haberse establecido como axioma a aplicación a todas as multinacionais do tipo efectivo do 5 %. A iso considera que contribúen os Informes Anuais de Recadación onde aparece esta cifra. Esta información recóllese canda outros datos, como que o tipo medio nos pagamentos fraccionados está arredor do 29,4 %, que o crecemento no imposto reportado está por riba do 25 %, e que os pagamentos fraccionados aumentaron o 20%, entre outros. Non obstante, debido a que o dato do 5 %repétese no citado Informe, ao que cualifica por outra banda como brillante pola súa extensión e minuciosidade, e a que certos medios recollen esa cifra sen ningún análise obxectiva ao respecto, a postura quedou fixada na opinión pública, o cal prexudica as citadas empresas. Por iso solicitan un cambio de liña por parte da Axencia Tributaria á hora de realizar o Informe Anual de Recadación, e defende a súa petición por reciprocidade alegando á presenza das grandes empresas do país cando se as necesitou.

A continuación pasa a contestarlle o director da Axencia Tributaria que manifesta a súa conformidade con que se elabore un borrador onde se establezan normas internas do funcionamento do Foro.

No que fai ao asunto do tipo efectivo do 5 %nos Informes Anuais de Recadación, sinala que as valoracións non faias a Axencia Tributaria xa que este só achega os datos. As valoracións fanse a través dos medios de comunicación. Alude á posibilidade de intentar ser máis explícito cos datos que se ofrecen omodifican, explicando mellor a súa orixe ou os motivos do cambio para non dar lugar a confusións nin críticas e engade que toma nota para estudar como pódese solucionar o problema.

Así mesmo, D. Santiago pon de manifesto que a Axencia Tributaria por veces vese envolta por eses mesmos medios de comunicación en situacións incongruentes, inconsistentes e absurdas, e nestas circunstancias desde a Administración bótanse de menos outras voces, que non sexan as da propia Axencia, e que poñan de manifesto outro postura diferente á publicada.

Por outra banda D. Santiago Menéndez manifesta o seu acordo con D. Ángel Martín e as empresas ás que representa no que fai á relación cooperativa. Resalta a vontade mutua de avanzar neste tema aínda que recoñece que a evolución é lenta e complicada. Así mesmo, sinala que é momento de analizar as experiencias de países como Holanda e o Reino Unido, que aínda que teñen sistemas diferentes ao noso, convén estudar en que medida pódense adoptar os seus modelos. Apunta que estamos nun bo momento para recoller as suxestións das empresas nesta materia e estudaras para incluíras na reforma da Lei Xeral Tributaria.

Por último refírese á insistencia por parte das empresas do Foro de que este convértase no instrumento de comunicación coa Dirección Xeral de Tributos e a súa intención de conseguiro o antes posibles para que sexa vía de comunicación.

Toma a palabra D. José María Vallejo Chamorro, representante do BBVA, que sinala que en relación ao dato do 5 %, o problema téñeno principalmente as multinacionais con matrices en España, xa que esa cifra compara o resultado contable do grupo en todo o mundo, sen ter en conta o que pagou noutros lugares. Habería que facer un esforzo para explicaro xa que a través dos medios de comunicación créase esa idea na opinión pública que non é real nin convén a ninguén. Por outra banda, o dato xa está publicado e pode que xa non fóra efectivo modificar a estatística no Informe, pero D. José María propón a posibilidade de que se fixese unha declaración pública nalgún foro en que se destacase que ese tipo efectivo do 5 %non representa a realidade da carga fiscal das empresas. A continuación expón unha reflexión sobre as liñas de traballo do Foro e sinala que por unha parte os grupos de traballo foron bastantes efectivos, e por outra é unha realidade a evolución da relación cooperativa que empezou co Código de Boas Prácticas. Neste ámbito hai que esforzarse moito, tendo en conta todas as propostas e asumindo que os medios máis ríxidos terán menos capacidade de modificación.

D. Santiago Menéndez toma novamente a palabra e mostra o seu acordo co exposto por D. José María Vallejo, insistindo na necesidade de avanzar aos poucos pero con resultados. Con respecto ao dato do 5 %, o director insiste en que toma nota das súas solicitudes e comentarios.

A continuación, pasa a expor os seus comentarios D. Javier Baulenas Setó, representante de SEAT, que sinala que ás veces en relación coas cifras das grandes empresas parece que é politicamente incorrecto dicir que estas éstáno facendo ben, e óense máis voces sobre empresas que tributan en paraísos fiscais que sobre as que están contribuíndo nesta consolidación fiscal por medio de medidas bastantes drásticas como a redución na dedución das amortizacións, a limitación na compensación de bases impoñibles, o incremento dos pagamentos fraccionados e toda unha serie de medidas que estamos aceptando durante este ano e incluso para o que vén. Fai un chamamento á Axencia para que o mencione en foros públicos e dar a coñecer esta realidade, e así compensar lixeiramente esas medidas negativas.

Respecto dos grupos de traballo comenta que se está avanzando moito e opina que os documentos que resultan dos seus traballos podíanse ofrecer ao resto das empresas do Foro para que estas acheguen sobre esa materia. Sobre o instrumento de comunicación recíproca que se puxo en funcionamento opina que se se comunicasen algunhas instrucións de utilización a algunhas empresas seríalles máis fácil acudir ao mesmo e traballar con el.

Intervén de novo o director e destaca que na rolda de prensa da presentación da Reforma Tributaria, o ministro e o secretario de Estadoinsistieron moito no recoñecemento ás grandes empresas, sinalando que coa reforma se estimaba que en dous anos haberá unha baixada de impostos en todos os conceptos de 9.000 millóns de euros, e presentaron a evolución do Imposto sobre Sociedades distinguindo entre grupos e non grupos, entre grandes empresas e as que non sono, e aí é onde se reflectía a achega dos grupos e grandes empresas. Así mesmo, o director resalta que esa contribución se observa tamén na recadación en voluntaria que evoluciona, arredor do 5 %en termos homoxéneos e líquidos, por riba do crecemento do PIB , de calquera índice de actividade económica, e do propio IVE. Estas cooperacións das grandes empresas si que se valoran positivamente, o que acontece é que os medios non recóllenas. Porén, difúndense datos como o do 5 %, sen contrastar exhaustivamente a información.

Para finalizar subliña a valoración positiva que se ten das grandes empresas en xeral, e sinala que desde a Axencia se ven a estas empresas como entidades cun asesoramento profesionalizado e moi técnico.

Por último, intervén Dª. Ana María Moreda Galante, representante de Siemens, que agradece o achegamento que se percibe nos últimos tempos, sobre todo de carácter divulgativo e de información. Sinala que esta proximidade se manifesta de varias formas, por exemplo, mañá celebrarase un Foro en Aduanas, fai uns días houbo unha presentación sobre o SII…; tamén se reflicte a nivel de trato e de xestión, axudado polas novas tecnoloxías que o facilitan. Dª. Ana María subliña a devandita percepción, común a todas as empresas que representa, e que tamén axuda á relación cooperativa a outros niveis.

O director, D. Santiago Menéndez, agradece moito ese comentario e apreciación, xa que é a intención que ten a Axencia Tributaria.

Para finalizar, dá as grazas todos e despídese ata a próxima convocatoria.