Beneficios fiscais nas Canarias

A vixencia da Zona Especial Canaria terá como límite o 31 de decembro do ano 2026, prorrogable previa autorización da Comisión Europea. Non obstante, a autorización da inscrición no Rexistro Oficial de Entidades da Zona Especial Canaria terá como límite o 31 de decembro do ano 2020.

O ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria estenderase a todo o territorio das illas Canarias

Poden acollerse ao réxime da Zona Especial Canaria as persoas xurídicas e sucursais de nova creación que, reunindo os requisitos legalmente  previstos, sexan inscritas no Rexistro Oficial de Entidades da Zona Especial Canaria.

Só serán inscribibles aquelas persoas xurídicas e sucursais que reúnen os seguintes requisitos:

1. Que teñan o seu domicilio social e a sede de dirección efectiva no ámbito xeográfico do ZEC.

2. Que polo menos un administrador ou, no caso das sucursais, un representante legal resida nas illas Canarias.

3. Constituír o seu obxecto social a realización no ámbito xeográfico do ZEC de actividades económicas incluídas no anexo da Lei 19/1994. Así mesmo, mediante sucursal diferenciada, poderán realizar outras actividades ás que non serán de aplicación os beneficios do ZEC, en cuxo caso deberán levar contabilidade separada.

4. Realizar investimentos nos dous primeiros anos desde a súa inscrición, que se materialicen na adquisición de elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible, situados ou recibidos no ámbito xeográfico do ZEC, utilizados no mesmo, afectos e necesarios para o desenvolvemento das actividades económicas efectuadas polo contribuínte no devandito ámbito xeográfico, cumprindo as condicións e polo importe mínimo sinalado no artigo 31 da Lei 19/1994.

5. A creación de postos de traballo no ámbito xeográfico do ZEC dentro dos seis meses seguintes á súa inscrición e o mantemento como mínimo nese número do termo medio anual de cadro de persoal durante o período de gozo deste réxime, cun mínimo establecido legalmente.

6. Presentar unha memoria descritiva das principais actividades económicas a desenvolver, que avale a súa solvencia, viabilidade, competitividade internacional e a súa contribución ao desenvolvemento económico e social das illas Canarias, cuxo contido será vinculante para a entidade, agás variación desas actividades previas autorización expresa do Consello reitor.

A inscrición dunha entidade no Rexistro Oficial de Entidades do ZEC está condicionada á autorización previa do Consorcio do ZEC.

Con esta finalidade, debe presentarse unha solicitude á que se acompañará a memoria descritiva das principais actividades económicas a que se refire o artigo 31.2.f) da Ley19 /1994. Canda esta solicitude achegarase un depósito ou aval por importe da taxa de inscrición regulada no seu artigo 50.

Á vista da documentación achegada, o Consello reitor procederá á autorización, previo informe favorable da Comisión Técnica.

A autorización por parte do Consello reitor deberá outorgarse, de forma expresa, no prazo de 2 meses, contado desde a data de recepción da solicitude no Consorcio do ZEC. Transcorrido este prazo sen resolución expresa, entenderase desestimada a solicitude de autorización.

Unha vez obtida a autorización, o solicitante deberá achegar ao Rexistro Oficial de Entidades do ZEC os documentos acreditativos da constitución da entidade de acordo coa Lei.

A inscrición deberá practicarse no prazo de 10 días, contado desde o día en que se presentaren os documentos a que se refire o parágrafo precedente.

As entidades do ZEC tributarán no Imposto sobre Sociedades coas seguintes especialidades:

1. Aplicarán o tipo de gravame especial do 4 %a aquela parte da base impoñible que corresponda ás operacións que realicen material e efectivamente no ámbito xeográfico do ZEC.

2. As entidades do ZEC levarán a súa contabilidade de acordo co que se dispón no Código de Comercio e demais normativa contable que lles sexa de aplicación, sen prexuízo das seguintes especialidades:

   • Deberán individualizar en contas separadas as operacións  que deben figurar, con signo positivo e negativo, no numerador da fracción pola que se calcula a porcentaxe que se aplicará sobre a base impoñible para determinar a parte que se gravará ao tipo especial.

   • Deberán levar contabilidade separada da contabilidade da entidade do ZEC, as sucursais diferenciadas ás que non se apliquen os beneficios do ZEC

   • Deberá incluírse na memoria unha desagregación da parte da conta de perdas e ganancias, así como de todas aquelas contas que reflicten aplicación do beneficio, que proceda das operacións realizadas efectiva e materialmente no ámbito xeográfico do ZEC.

3. Os contribuíntes que realicen as operacións de comercio de bens ás que se refire a letra a) do apartado 1 do artigo 44 da Lei 19/1994, deberán subscribir trimestralmente declaración informativa de operacións con bens realizados fóra da Zona Especial Canaria onde farase constar a orixe e destino das mercadorías, a tipoloxía de mercadorías, cantidade e resto de información requirida, de acordo co código aduaneiro da Unión e demais normativa aplicable. Igualmente deberán levar rexistro da documentación aduaneira correspondente.

O tipo de gravame especial aplicable a aquela parte da base impoñible que corresponda ás operacións que se realicen material e efectivamente no ámbito xeográfico do ZEC será do 4 %.

No numerador, con signo positivo, o importe das seguintes operacións:

• As transmisións de bens mobles corporais efectuadas no ámbito xeográfico do ZEC.

• As transmisións de bens inmobles que formen parte do inmobilizado afecto á actividade, incluídos os dereitos reais sobre os mesmos, cando os bens estean situados no ámbito xeográfico do ZEC.

• As prestacións de servizos que se efectúen cos medios da entidade que estean situados no ámbito do ZEC.

• As operacións realizadas desde os centros de actividade da entidade situados no ámbito xeográfico da ZEC destinada ás súas sucursais situadas fóra do devandito ámbito xeográfico, cando as mesmas utilizásense pola sucursal para a entrega de bens ou a prestación de servizos a terceiros.

• A cesión de dereitos de uso ou explotación de aplicacións informáticas, de dereitos de propiedade industrial que non sexan meros signos distintivos do contribuínte ou dos seus produtos, e de dereitos de propiedade intelectual, así como a súa transmisión a entidades non vinculadas, creados pola entidade no ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria, na proporción que se encontren situados no ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria.

• As operacións realizadas desde os centros de actividade da entidade da Zona Especial Canaria situados no ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria destinadas ás súas sucursais situadas fóra do devandito ámbito xeográfico, cando as mesmas utilizásense pola sucursal para a entrega de bens ou a prestación de servizos a terceiros.

No numerador, con signo negativo, o importe das seguintes operacións:

• As operacións recibidas polos centros de actividade da entidade situada no ámbito xeográfico do ZEC desde as súas sucursais situadas fóra do devandito ámbito xeográfico, sempre que as mesmas utilizásense pola entidade do ZEC para a entrega de bens ou a prestación de servizos a terceiros.

• As transmisións de elementos patrimoniais adquiridos pola entidade do ZEC procedente de entidades que non teñan o carácter de entidade do ZEC como consecuencia de operacións acollidas ao réxime especial previsto no capítulo VII do título VII da Lei 27/2014.

No denominador, o importe da totalidade dos ingresos e demais compoñentes positivos da base impoñible da entidade do ZEC.

A porcentaxe resultante da fracción anterior redondéase á unidade superior.