Tipo impositivo
Os tipos de gravame aplicables a períodos impositivos iniciados no ano 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 e 2022 (Art. 29 e DT 34ª LIS) son os seguintes:
| SUXEITOS PASIVOS | TIPOS | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tipo xeral | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entidades de nova creación do artigo 29.1 da LIS que realicen actividades económicas, agás que tributen a un tipo inferior, aplicarán esta escala o primeiro período con BI positiva e o seguinte | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
| Entidades de nova creación constituídas entre o 1-1-2013 e o 31-12-2014 que realicen actividades económicas, que segundo o DT 22ª da LIS poden seguir aplicando o tipo establecido en DÁA 19ª do RD leg. 4/2004, no primeiro período impositivo en que a base impoñible resulte positiva e no seguinte: | |||||||
|
15% | 15% | 15% | 15% | 15% | 15% | |
|
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | |
| Entidades sen fins lucrativos que non reúnen requisitos Lei 49/2002 | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Sociedades cooperativas de crédito e caixas rurais | Resultado cooperativo | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Resultado extracoop. | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Cooperativas fiscalmente protexidas | Resultado cooperativo | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Resultado extracoop. | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Sociedades anónimas cotizadas de investimento no mercado inmobiliario. (SOCIMI) (Lei 11/2009) | En xeral | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| Gravame especial sobre os beneficios distribuídos | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | 19% | |
| Gravame especial sobre os beneficios non distribuídos | 15% | 15% | |||||
| Entidades sen fins lucrativos que si cumpren Lei 49/2002 | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | 10% | |
| Entidades da Zona Especial Canaria (Art. 43 Lei 19/1994) | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | 4% | |
| SICAV con determinadas condicións indicadas en art. 29.4 LIS que remite á Lei 35/2003 de Institucións de Investimento Colectivo | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondos de investimento de carácter financeiro da Lei 35/2003 con determinadas condicións | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Sociedades e fondos de investimento inmobiliario con determinadas condicións indicadas en art. 29.4 LIS | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondo de regulación do mercado hipotecario | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | 1% | |
| Fondos de pensións reguladas polo Real decreto Lexislativo 1/2002 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | |
| Entidades dedicadas a exploración, investigación e explotación de depósitos de hidrocarburos e outras actividades reguladas en Lei 34/1998 | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | |
| Actividades relativas ao refinamento e calquera outras distintas das de exploración, investigación, explotación, transporte, almacenaxe, depuración e venda de hidrocarburos extraídos ou da actividade de almacenaxe subterránea de hidrocarburos propiedade de terceiros | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | |
| Entidades de crédito | 30% | 30% | 30% |
30% |
30% | 30% |
-
A partir do 1 de xaneiro de 2023 introdúcese un tipo de gravame reducido do 23 %para as entidades cuxo importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 1 millón de euros.
Con esta finalidade, o importe neto da cifra de negocios determinarase de acordo co que se dispón nos apartados 2 e 3 do artigo 101 da LIS.
-
As empresas emerxentes, de conformidade coa Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes, tributarán ao tipo do 15% nos termos establecidos no apartado 1 do artigo 29 da LIS no primeiro período impositivo en que, tendo a condición de empresa emerxente, a base impoñible resulte positiva e nos tres seguintes, sempre que manteñan a devandita condición.
-
Os tipos de gravame aplicables para períodos impositivos iniciados no ano 2025, son os seguintes:
-
Tipo de gravame xeral: 25%.
-
Entidades de reducida dimensión (artigo 101 Lei 27/2014):
-
Réxime definitivo: 20%.
-
Réxime transitorio:
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2025: 24%.
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2026: 23%.
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2027: 22%.
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2028: 21%.
-
-
-
Microempresas (empresas cuxo INCN do período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 1 millón de euros):
-
Réxime definitivo:
-
Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 €, ao tipo do 17%.
-
Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 20%.
-
-
Réxime transitorio:
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2025:
-
Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 €, ao tipo do 21%.
-
Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 22%.
-
-
Períodos impositivos que se inicien dentro do ano 2026:
-
Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 €, ao tipo do 19%.
-
Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 21%.
-
-
-
-
Entidades de nova creación que realicen actividades económicas: 15% no primeiro período impositivo en que a base impoñible resulte positiva e no seguinte.
-
Cooperativas fiscalmente protexidas tributarán polos resultados cooperativos aos tipos de gravame resultantes de minorar en tres puntos porcentuais os tipos de gravame previstos no apartado primeiro do artigo 29 da LIS (25, 20, 17 e 15%, segundo proceda) sempre que o tipo resultante non supere o 20%. Aos resultados extracooperativos se lles aplicará os tipos previstos no apartado 1 do artigo 29 da LIS.
-
Cooperativas de crédito e caixas rurais tributarán aos tipos de gravame previsto no apartado 1 do artigo 29 da Lei 27/2014, agás polo que se refire aos resultados extracooperativos, que tributarán ao tipo do 30 %.
-
Réxime transitorio cooperativas: o réxime transitorio previsto na disposición transitoria cuadraxésimo cuarta da Lei 27/2014 será aplicable ás entidades cooperativas que teñan a consideración de microempresas ou entidades de reducida dimensión.
-
Empresas emerxentes: 15% no primeiro período impositivo en que tendo a condición de empresa emerxente a BI resulte positiva e nos tres seguintes.
-
Mutuas de seguros xerais, entidades de previsión social, sociedades de garantía recíproca, sociedades de reafianzamiento do SGR, entidades parcialmente exentas, partidos políticos, comunidades titulares de montes veciñais en man común: 25%.
-
Tipos de gravame especial, destacan:
-
Entidades de crédito e entidades que se dediquen á explotación, investigación e explotación de depósitos e almacenaxes subterráneas de hidrocarburos (Lei 34/1998): 30%.
-
Entidades sen fins lucrativos que apliquen o réxime fiscal previsto na Lei 49/2002: 10%.
-
Entidades acollidas ao réxime Económico e Fiscal das Canarias (ZEC – Zona Especial Canaria): 4% pola parte da BI correspondente a operacións realizadas efectivamente no ZEC.
-
Sociedades e Fondos de Investimento, Fondos de activos bancarios, SICAV e Fondos de regulación do mercado hipotecario: 1%.
-
Fondos de pensións (R. D. leg. 1/2002): 0%.
- SOCIMI (Lei 11/2009): 0%, agás polos dividendos ou participacións en beneficios distribuídos aos socios cunha participación na entidade maior ou igual ao 5 %, cando os devanditos dividendos en sede dos seus socios estean exentos ou tributen un tipo de gravame inferior ao 10 %, que tributan ao 19 %.
-
-