Novidades de normativa 2021

Principais novidades tributarias introducidas pola Lei 11/2020, de Orzamentos Xerais do Estado para 2021 (BOE do 31 de decembro)

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021(BOE, 31-diciembre-2020)

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSÍCAS

Escala xeral do IRPF

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable xeral para determinar a cota íntegra estatal engadindose un novo tramo á parte da base liquidable que exceda de 300.000 euros ao que se aplicará un tipo do 24,50 %.

A nova escala xeral aplicable é a seguinte:

(Modifícase o artigo 63.1 da LIRPF polo artigo 58 da LOXE para 2021).

Tipos de gravame do aforro no IRPF

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra estatal engadindose un novo tramo á parte da base liquidable do aforro que exceda de 200.000 euros ao que se aplicará un tipo do 13,00 %.

A nova escala aplicable á base liquidable do aforro é a seguinte:

Así mesmo, tamén se modifica nos mesmos termos sinalados a escala aplicable á base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra autonómica.

A escala aplicable neste caso será a mesma anteriormente reproducida.

Pola súa banda, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra estatal no caso daqueles contribuíntes que tivesen a súa residencia habitual no estranxeiro por concorrer algunha das circunstancias sinaladas nos artigos 8.2 e 10.1 da LIRPF . Neste caso, engádese un novo tramo á parte de base liquidable do aforro que exceda de 200.000 euros ao que se aplicará un tipo do 26,00 %

Así, neste caso, a escala aplicable á base liquidable do aforro será a seguinte:

(Modifícanse os artigos 66 e 76 da LIRPF polo artigo 59 da LOXE para 2021).

Escala de retencións e ingresos a conta aplicable aos perceptores de rendas do traballo

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala aplicable para determinar a porcentaxe de retención que proceda practicar sobre os rendementos do traballo derivado de relacións laborais ou estatutarias e de pensións e haberes pasivos. Engádese un novo tramo á parte da base para calcular o tipo de retención que exceda de 300.000 euros ao que se aplicará un tipo de retención do 47,00 %.

Así, a escala para aplicar o determinar o tipo de retención será a seguinte:

(Modifícanse o artigo 101.1 da LIRPF polo artigo 60 da LOXE para 2021).

Escalas aplicables aos traballadores desprazados a territorio español

No réxime fiscal especial previsto no artigo 93 LIRPF para os traballadores desprazados a territorio español, con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021, modifícanse os tipos aplicables para determinar a cota íntegra. Distínguense dous supostos:

Primeiro, á base liquidable, agás a parte da mesma que corresponda a dividendos, intereses ou outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias e ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniais, se lle aplica a seguinte escala:

(Con anterioridade a porcentaxe aplicable á base liquidable a partir de 600.000 euros era o 45 %).

Segundo, á parte da parte liquidable que corresponda a dividendos, intereses ou outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propias e ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniais se lle aplica a seguinte escala:

(Créase un novo tramo para a base liquidable a partir de 200.000 euros á que se aplicará un tipo do 26 %).

Así mesmo, modifícase neste réxime especial-con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021 - a porcentaxe de retención ou ingreso a conta sobre rendementos do traballo. En concreto, cando as retribucións satisfeitas por un mesmo pagador de rendementos do traballo durante o ano natural excedan de 600.000 euros, o porcentaxe de retención aplicable ao exceso será o 47 por cento (con anterioridade era o 45 %).

(Modifícase o artigo 93 da LIRPF polo artigo 61 da LOXE para 2021).

Límites de redución na base impoñible das achegas e contribucións a sistemas de previsión social

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2021, modifícanse diferentes límites en relación cos sistemas de previsión social.

Seguros privados que cubran exclusivamente o risco de dependencia severa ou de gran dependencia:

O conxunto das reducións practicadas por todas as persoas que satisfagan primas a favor dun mesmo contribuínte, incluídas as do propio contribuínte, non poderán exceder de 2000 euros anuais (con anterioridade o límite era de 8.000 euros anuais).

Achegas aos  sistemas de previsión social de que sexa partícipe, mutualista ou titular o cónxuxe do contribuínte:

O contribuínte cuxo cónxuxe non obteña rendementos netos do traballo nin de actividades económicas, ou obtéñaos en contía inferior a 8.000 euros anuais, poderán reducir na base impoñible as achegas realizadas aos sistemas de previsión social de que sexa partícipe, mutualista ou titular o devandito cónxuxe.

Estas achegas terán un límite máximo de 1.000 euros anuais (con anterioridade o límite era de 2.500 euros).

Límite máximo conxunto:

Como límite máximo conxunto para as achegas ou contribucións a sistemas de previsión social, aplicarase a menor das cantidades seguintes:

1. O 30 por 100 da suma dos rendementos netos do traballo e de actividades económicas percibidos individualmente no exercicio.

2. 2000 euros anuais (con anterioridade o límite era 8.000 euros)

   A partir do 1 de xaneiro de 2021, este límite incrementarase en 8.000 euros, sempre que tal incremento proveña de contribucións empresariais.

   As achegas propias que o empresario individual realice a plans de pensións de emprego ou mutualidades de previsión social, de que pola súa parte sexa promotor e partícipe ou mutualista, así como as que realice a plans de previsión social empresarial ou seguros colectivos de dependencia de que pola súa parte sexa tomador e asegurado, consideraranse como contribucións empresariais, para os efectos do cómputo deste límite.

   Ademais, mánténse o límite de 5.000 euros anuais para as primas a seguros colectivos de dependencia satisfeita pola empresa, que xa existía con anterioridade.

(Modifícanse os artigos 51.5 e 7 e 52 da LIRPF polo artigo 62 da LOXE para 2021).

Prórroga dos límites excluíntes do método de estimación obxectiva

Prorróganse para o exercicio 2021 os límites cuantitativos que se veñen aplicando en exercicios anteriores e que delimitan o ámbito de aplicación de método de estimación obxectiva para as actividades económicas incluídas no ámbito de aplicación do devandito método, con excepción das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, que teñen o seu propio límite cuantitativo por volume de ingresos.

Polo tanto, as magnitudes excluíntes de carácter xeral serán para o exercicio 2021 as seguintes: 

• Volume de ingresosen o ano inmediato anterior superior a 250.000 euros para o conxunto de actividades económicas, agás as agrícolas, gandeiras e forestais. Computaranse a totalidade das operacións, exista ou non obriga de expedir factura. As operacións en que exista obriga de expedir factura cando o destinatario sexa empresario, non poderán superar 125.000 euros.

• Volume de ingresos para o conxunto de actividades agrícolas, forestais e gandeiras superiores a 250.000 euros.

• Volume de compras en bens e servizos no ano inmediato anterior, excluídas as adquisicións do inmobilizado, superior a 250.000 euros. 

(Modifícase o DT 32ª da LIRPF polo artigo 63 da LOXE para 2021).