Preguntas frecuentes

Si. Existindo obriga de expedir factura, (artigos 2 e 3 RD 1619/2012 que regula as obrigas de facturación) esta debe rexistrarse, debendo indicar a base impoñible (importe exento  ou non suxeito), e a clave correspondente de exención (E1 E2 E3 E4 E5 E6) ou o valor que indique que se trata dunha operación non suxeita (N1 N2)

En caso de consignar as columnas “Tipo de IVE” e “Cota de IVE repercutido”, estas serán cero. Os importes que se inclúan na columna “Total factura” coincidirán cos correspondentes á columna “Base impoñible”.

Para dar cumprimento aos artigos 40.1, 47.2, 51 quater e 61.2 do   RIVE e ao artigo 9.4 da Orde HAC /773/2019 distinguirase a actividade á que corresponde o asento. Para iso consignarase en 1 posición alfanumérica o "Tipo" de actividade coa clave que corresponda segundo:

1. ACTIVIDADES INCLUÍDAS NO I.A.E. (independentemente de que non haxa que ingresar cota do imposto)
2. ACTIVIDADES NON INCLUÍDAS NO I.A.E.
3. ACTIVIDADES NON INICIADAS
4. ARRENDADORES DE INMOBLES NON INCLUÍDOS NOS CÓDIGOS ANTERIORES.

En 2 posicións alfanuméricas o "Subtipo" que corresponda para os tipos A e B segundo:

A:

• 01: Arrendadores de bens inmobles
• 02: Gandaría independente
• 03: Resto de actividades empresariais non incluídas nos dous subtipos anteriores
• 04: Actividades profesionais de carácter artístico ou deportivo
• 05: Resto de actividades profesionais

B:

• 01: Actividade agrícola
• 02: Actividade gandeira dependente
• 03: Actividade forestal
• 04: Produción do mexillón en batea
• 05: Actividade pesqueira, agás a actividade de produción de mexillón en batea

E o "Grupo ou Epígrafe do IAE "correspondente á actividade á que se refire o asento en 4 posicións alfanuméricas (https://www.agenciatributaria.gob.es/static_files/common/Internet/html/buscadorActividades.html).

Por exemplo, nas operacións dunha ferraxaría consignarase "A036533", que indica unha operación realizada por unha actividade empresarial de carácter mercantil suxeita ao IAE por "comercio menor de artigo enxoval, ferraxaría, adorno".

O contido da columna Tipo de Factura poderá ter un dos seguintes valores:

"F1": Factura en que se identifica ao destinatario (artigos 6, 7.2 e 7.3 do RD 1619/2012).

"F2": Factura sen identificación do destinatario artigos 7.1 e 6.1.d) RD 1619/2012.

"F3": Factura substitutiva sen unha anotación negativa que anule as facturas simplificadas ás que substitúe. Só utilizarán este tipo aqueles obrigados que rexistren facturas en substitución de facturas simplificadas.

"F": Asento resumo de facturas.

"R1": Factura Rectificativa (Erro fundado en dereito e Art. 80 Un Dous e Seis LIVE).

"R2": Factura Rectificativa (Art. 80.tres, por concurso de acredores).

"R3": Factura Rectificativa (Art. 80.catro, por crédito incobrable).

"R4": Factura Rectificativa (Resto).

"R5": Factura Rectificativa en facturas simplificadas e facturas sen identificación do destinatario.

"SF": Asento sen obriga de emitir factura. En caso do libro do IVE, este valor non se poderá utilizar.

"DV": Asento por Devolución en Réxime de Viaxeiros ou a súa modificación. Os asentos deste tipo só serán considerados aos efectos do IVE, cumprirá consignar 02 na columna "Clave de Operación" e a "Base Impoñible" con signo negativo.

"AJ": Asento para realizar os axustes xornais que reflictan o correspondente imposto reportado incluído na liquidación do imposto. Este tipo só poderá ser utilizado polos obrigados ao IVE en determinados réximes especiais (Axencias de Viaxes-REAV- e Bens Usados-REBU-) en que a base impoñible do imposto estará constituída  pola  marxe de beneficio.

O emisor debe rexistrar a factura coa clave F1  e rexistrarase asignando á factura un número secuencial que non pode ser igual a outro xa rexistrado coa mesma data e expedidor, e cubrirase a columna que contén o número de rexistro asignado á presentación en rexistro do acordo de autorización que ampara ese rexistro.

Antes de realizar o asento no libro rexistro, para poder identificar estas facturas a través da súa serie, o obrigado tributario que obtivese unha autorización concedida conforme ao que se dispón no artigo 62.5 do Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido deberá remitir copia da autorización no trámite da sede electrónica da Axencia Tributaria prevista para achegara.

 Cando se incorpora unha factura no libro rexistro ao abeiro dunha autorización de simplificación en materia de facturación ou de sistemas de rexistro autorizado de acordo co previsto no artigo 62.5  RD 1624/1992 (RIVE ), deberá identificarse no correspondente libro, consignando como serie o número de rexistro da autorización (“RGE############”) obtido ao presentar electronicamente dita autorización na sede electrónica da Axencia

No campo clave de operación consignarase o valor 08 e anotaranse con cualificación da operación N2 Importe non suxeito por regras de localización.

Trátase de operacións asimiladas a entregas de bens (tamén denominadas de autoconsumo "externo") que deben anotarse no Libro Rexistro de Facturas Expedidas. O destinatario será o beneficiario do ben ou servizo gratuíto.

O provedor rexistrará a factura no Libro rexistro de Facturas Expedidas consignando nas columnas “Tipo de IVE” e “Cota de IVE repercutido” cero e identificando a clave de operación exenta con E2 Os importes que se inclúan na columna “Total factura” coincidirán cos correspondentes á columna “Base impoñible”.

 Deberá identificarse o cliente – en caso de ser estranxeiro - mediante o “Código país” e as claves 3 “Pasaporte”, 4 “Documento oficial de identificación expedida polo país ou territorio de residencia”, 5 “Certificado de residencia” ou 6 “Outro documento probatorio” da columna “Tipo (NIF destinatario)”.

Si, aínda que as facturas simplificadas non inclúen a cota repercutida de forma separada (agás as que sexan cualificadas – art. 7.2 e 3 Regulamento de Facturación), no Libro Rexistro de facturas expedidas as columnas Base Impoñible, Tipo de  IVE e Cota IVE Repercutida son obrigatorias. Polo tanto, o campo Cota IVE Repercutida debe ser igual á Base Impoñible polo Tipo de IVE.

Ambos os dous poderán coincidir agás no caso de que se realicen, entre outras operacións, adquisicións intracomunitarias de bens e servizos ou operacións interiores con investimento do suxeito pasivo (estas operacións soas deben rexistrarse no Libro rexistro de facturas recibidas).

Identificarase como destinatario a un deles . En caso de distinta porcentaxe de participación na operación, aquel con maior participación.

• As facturas expídense nunha mesma data. Trátase polo tanto de asentos resumo DIARIOS.
• Non sexa preceptiva a identificación do destinatario.
• A devindicación das operacións documentadas producísese dentro dun mesmo mes natural.

No exercicio 2022 estas operacións durante os meses de xullo a decembro, rexístranse como calquera operación suxeita con cualificación da operación S1 e tipo do 5 %.

Inclúense nos recadros 01 e 03 as bases impoñibles e cotas reportadas correspondentes ás subministracións de enerxía eléctrica facturados ao tipo do 5 %.

No caso de que no mesmo período haxa operacións ao tipo do 4 %e do 5 %simultaneamente, incluiranse no recadro 01 a suma das  BI correspondente a ambos os dous tipos, no recadro 03 a suma das cotas correspondentes aos dous tipos e no recadro 02 indicarase o tipo ao que corresponda unha maior cota.

No exercicio 2023 estas operacións, rexístranse como operación suxeita con cualificación da operación S1 e tipo do 5 %.

 Inclúense nos recadros 153 e 154 as bases impoñibles e cotas reportadas correspondentes ás operacións facturadas ao tipo do 5 %.

Se as operacións gravadas ao 5 %levan recarga, incluiranse nos recadros 16 e 18 do modelo 303 as bases impoñibles e cotas correspondentes ás operacións gravadas co tipo de recarga de equivalencia do 0,62 %.

No caso de que nunha mesma autoliquidación deban incluírse simultaneamente operacións aos tipos de recarga de equivalencia do 0 %, 0,5% e 0,62 %, incluiranse no recadro 16 do modelo 303 a suma das  BI correspondente a todos os tipos, no recadro 18 do modelo 303 a suma das cotas correspondentes a todos os tipos e no recadro 17 do modelo 303 indicarase o tipo ao que corresponda unha maior cota.

No caso de clientes que sexan empresas españolas, o provedor ou prestador do servizo rexistrará a factura no Libro rexistro de Facturas Expedidas consignando nas columnas “Tipo de IVE” e “Cota de IVE repercutido” cero.

Os importes que se inclúan na columna “Total factura” coincidirán cos correspondentes á columna “Base impoñible”. Na columna cualificación da operación ten que indicarse o valor S2. Incluiranse no recadro 122 do modelo.

 No caso de clientes que sexan empresas comunitarias con NIF -IVE, o provedor ou prestador do servizo rexistrará os datos da factura no Libro rexistro de Facturas Expedidas consignando en cualificación da operación  a clave N2 “Importe non suxeitas por regras de localización”. No caso de que o cliente sexa un empresario establecido noutro Estado membro, identificarase co tipo de identificación 02 “NIF-IVE”. Incluiranse no recadro 59 do modelo.

No exercicio 2022 as facturas que documentan entregas de material sanitario a tipo cero, para que aparezan debidamente incluídas no Pre303 , rexístranse no LRFE, indicando 02 como clave de réxime especial, indicando a base impoñible e causa de exención E6.

No exercicio 2023 as facturas emitidas que documenten operacións suxeitas e non exentas en que aplíquese o tipo cero rexístranse no LRFE, indicando 01 como clave de réxime especial, tipo de operación S1 e cubrindo a base impoñible que corresponda e o tipo 0,00 e cota repercutida 0,00.

Nos casos en que haxa recarga de equivalencia indicarase tipo 0,00 e cota 0,00 tamén na parte da recarga. Incluiranse nos recadros 16 e 18 do modelo 303 as bases impoñibles e cotas correspondentes ás operacións gravadas co tipo de recarga de equivalencia do 0, 00%.

Cando se trate de vendas por caixa en que non se identificase ao cliente o  NIF poderá vir sen contido, pero en tal caso na columna "Nome Destinatario" consignarase VENDAS A CONSUMIDOR FINAL.

No caso de que se atrase o cobramento non deberá efectuarse modificación rexistral algunha xa que a devindicación se produce cando resulte esixible o pagamento con independencia de cando se leve a cabo (agás en operacións ás que sexa aplicable o réxime especial do criterio de caixa).

Se se produce un anticipo no cobramento con respecto á data prevista, o provedor ou prestador do servizo deberá:

• rexistrar a factura emitida como consecuencia do pagamento recibido utilizando a clave xeral F1
• modificar o rexistro inicial efectuado coa clave 15, minorando a base impoñible e o importe total nas cantidades cobradas anticipadamente. Se o pagamento anticipado fose pola totalidade do prezo, este rexistro pasará a ser cero.

As facturas emitidas que documenten estas entregas de bens rexistraranse no  LRFE, indicando 02 como clave de réxime especial, indicando a base impoñible e causa de exención E6. Incluiranse no recadro 60 do modelo 303.

O provedor rexistrará a factura no Libro rexistro de Facturas Expedidas consignando nas columnas “Tipo de IVE” e “Cota de IVE repercutido” cero e identificando a clave de operación exenta con E5. Os importes que se inclúan na columna “Total factura” coincidirán cos correspondentes á columna “Base impoñible”.

 O cliente comunitario identificarase co tipo de identificación 02 “ NIF -IVE”.

Existindo obriga de expedir factura, (artigos 2 e 3 RD 1619/2012 que regula as obrigas de facturación) esta debe rexistrarse, debendo indicar a base impoñible “Tipo de IVE” e “Cota de IVE repercutido, a clave de operación e a súa cualificación como S1, así como o tipo de factura que se está rexistrando.

Os importes que se inclúan na columna “Total factura” coincidirán coa suma dos correspondentes na columna “Base impoñible” e “Cota de IVE repercutido", en xeral.

Tecnicamente, o servizo de importación de libros considera que un contribuínte está en pro rata cando rexistra algunha factura con clave de exención E1 e tamén cando se rexistra unha operación exenta con clave E6 e non se pode identificar a operación como unha operación exenta con dereito a dedución como poden ser as entregas intracomunitarias de bens (clave E5 e  NIF  IVE Intracomunitario) ou as exportacións (clave E2 e clave de réxime especial 02. Exportacións).

Actividade en OSS.17

A nova clave 17, en vigor desde o 1 de xullo de 2021, utilizarase para rexistrar as facturas que documenten operacións suxeitas ao   IVE español ou ao doutro Estado membro, polas que o obrigado ao seu rexistro acollésese a algún dos réximes especiais previstos no Capítulo XI do Título IX da LIVE :

• Réxime exterior da Unión.
• Réxime da Unión.
• Réxime de importación (IOSS).

 Actividade en recarga de equivalencia.18

 Actividade en réxime especial de agricultura, gandaría e pesca.19

Incluíronse estas novas claves para rexistrar as operacións de contribuíntes en  RERE e  REAGYP que non teñen que presentar modelo 303 pero sÍ levan libros rexistros e teñen que incluír as súas operacións en IRPF en réxime de estimación directa. No caso de que o contribuínte teña outras actividades en réxime xeral de IVE permitirá distinguir as actividades que non teñen que incluírse no modelo 303.

En relación ás prestacións de servizos incluídos na base impoñible dunha importación, prodúcese a exención do artigo 64 LIVE , concretamente, calquera contribuínte que realice unha prestación de servizos incluída na base impoñible dunha importación, queda exenta ao tributar xa pola importación.

 Estas operacións decláranse no recadro 60 de exportacións e asimiladas, e para iso debe rexistrarse indicando 02 como clave de réxime especial, indicando o importe na base impoñible e como causa de exención E6.

Trátase de operacións asimiladas a entregas de bens (tamén denominadas de autoconsumo "interno") que deben anotarse no Libro rexistro de Facturas Expedidas e no de Facturas Recibidas. En ambos os dous casos a identificación do emisor da factura coincidirá coa do destinatario.

No caso de que se atrase o cobramento dunha certificación de obra cuxo destinatario é unha Administración Pública, cando esta foi rexistrada coa clave 14 “Factura con  IVE pendente de devindicación” por non haberse producido aínda a recepción total ou parcial da obra, terá que efectuarse unha modificación rexistral co tipo de comunicación A1, consignando a nova data prevista de cobramento como data de operación e o período de liquidación correspondente a esta.

Se se produce un anticipo no cobramento da certificación de obra con respecto á data prevista, o emisor deberá:

• rexistrar a factura emitida como consecuencia do pagamento recibido utilizando as claves de tipo de operación xeral.
• modificar o rexistro inicial da certificación de obra efectuada coa clave 14, minorando a base impoñible e o importe total nas cantidades cobradas anticipadamente. Se o pagamento anticipado fose pola totalidade da certificación, este rexistro pasará a ser cero.

• 01: Operación de réxime xeral.
• 02: Exportación.
• 03: Operacións ás que se aplique o réxime especial de bens usados, obxectos de arte, antigüidades e obxectos de colección.
• 04: Réxime especial do ouro de investimento.
• 05: Réxime especial das axencias de viaxes.
• 06: Réxime especial grupo de entidades en  IVE (Nivel Avanzado)
• 07: Se a operación se encontra afectada polo réxime especial do criterio de caixa, en cuxo caso, ademais de consignar o valor 07 na columna "Clave de Operación", consignarase a información correspondente a cada cobramento, parcial ou total, no grupo de columnas denominado "Cobramento", tendo en conta que na columna "Medio Utilizado (Cobramento)" consignarase o valor que corresponda entre:
  • 01: Transferencia
  • 02: Cheque
  • 03: Non cóbrase (data límite de devindicación, 31-12 do ano seguinte ao da data de operación / devindicación forzosa en concurso de acredores)
  • 04: Outros medios de cobramento
  • 05: Domiciliación bancaria

  As devolucións de importes cobrados rexistraranse como cobramentos da factura correspondente á operación pero con importes negativos, con independencia de que, se é o caso, proceda expedir outra factura rectificativa da anterior.

• 08: Operacións suxeitas ao IPSI / IXIC (Imposto sobre a Produción, os Servizos e a Importación / Imposto Xeral Indirecto Canario).
• 09: Facturación das prestacións de servizos de axencias de viaxe que actúan como mediadoras en nome e por conta allea (D.A .4º RD 1619/2012)
• 10: Cobramentos por conta de terceiros de honorarios profesionais ou de dereitos derivados da propiedade industrial, de autor ou outros por conta dos seus socios, asociados ou colexiados efectuados por sociedades, asociacións, colexios profesionais ou outras entidades que realicen estas funcións de cobramento.
• 11: Operacións de arrendamento de local de negocio suxeito a retención.
• 12: Operacións de arrendamento de local de negocio non suxeitos a retención.
• 13: Operacións de arrendamento de local de negocio suxeito e non suxeitas a retención.
• 14: Factura con IVE pendente de devindicación en certificacións de obra cuxo destinatario sexa unha Administración Pública.
• 15: Factura con IVE pendente de devindicación en operacións de tracto sucesivo.
• 17: Operación acollida a algún dos réximes previstos no Capítulo XI do Título IX (OSS e IOSS)
• 18: Operacións de actividades incluídas no Réxime Especial de Recarga de Equivalencia (RERE)
• 19: Operacións de actividades incluídas no Réxime Especial de Agricultura, Gandaría e Pesca (REAGYP)
• Cando se leven os libros conxuntamente teñén quese encher sempre.