Imposto sobre o Patrimonio e Convenios para evitar a dobre imposición

As persoas que sexan residentes dun país co que España asinase un convenio para evitar a dobre imposición que contemple disposicións específicas en relación co patrimonio (algúns convenios só tratan da renda), e acrediten ter dereito á aplicación do mesmo, poderán aplicar as devanditas disposicións, podendo resultar que determinado elemento patrimonial situado ou depositado en territorio español só poida someterse a imposición no seu país de residencia estando exento en España. Cando resulte que ambos os dous países teñen potestade para gravar determinado elemento patrimonial, correspondería ao país de residencia aplicar as medidas para evitar a dobre imposición.

Os convenios asinados por España están baseados no Modelo de Convenio OCDE (Organización para a Cooperación e o Desenvolvemento Económico), cuxo artigo 22, dedicado ao patrimonio, dispón:

Artigo 22. Patrimonio.

1. O patrimonio constituído por propiedade inmobiliaria, no sentido do artigo 6, que posúa un residente dun Estado contratante e estea situada no outro Estado contratante pode someterse a imposición nesoutro outro Estado.

2. O patrimonio constituído por propiedade mobiliaria, que forme parte do activo dun establecemento permanente que unha empresa dun Estado contratante teña no outro Estado contratante, pode someterse a imposición nesoutro outro Estado.

3. O patrimonio constituído por buques ou aeronaves explotadas no tráfico internacional ou por embarcacións utilizadas na navegación por augas interiores, así como por propiedade mobiliaria afecta á explotación de tales buques, aeronaves ou embarcacións, só pode someterse a imposición no Estado contratante en que estea situada a sede de dirección efectiva da empresa.

4. Todos os demais elementos patrimoniais dun residente dun Estado contratante só poden someterse a imposición nese Estado.

Cunha redacción deste tipo, en aplicación do apartado 4 dese artigo 22, no caso dun contribuínte non residente sen establecemento permanente, algúns elementos patrimoniais non inmobiliarios (saldos contas bancarias, accións,...) estarían exentos en España (tendo en conta que a potestade tributaria sería exclusiva para o Estado de residencia).

Aínda que moitos dos Convenios asinados por España seguen unha redacción deste tipo, hai outros que presentan disposicións especiais ou distintas (Alemaña, Arxentina, Bélxica, Francia, Reino Unido, …) polo que sempre debe consultarse o Convenio específico aplicable. Os Convenios poden consultarse na páxina web da Axencia Tributaria.