Cuestións específicas sobre tributación de inmobles

Renda imputada de inmoble urbano para uso propio

Normativa interna

Normativa: artigo 13.1.h) Lei IRNR

Conforme á normativa interna, os contribuíntes non residentes que sexan persoas físicas, titulares de inmobles urbanos situados en territorio español, utilizados para o seu uso propio non afectos a actividades económicas, ou baleiros, están sometidos ao Imposto sobre a Renda de non Residentes pola renda imputada correspondente a eses inmobles.

Convenio

De acordo cos Convenios para evitar a dobre imposición, as rendas obtidas de bens inmobles poden someterse a imposición no Estado de situación dos inmobles, tanto se derivan da utilización ou gozo directo como do arrendamento ou calquera outra forma de explotación dos mesmos.

Tributación

Normativa: artigos 24, 25 e 26 Lei IRNR e disposición adicional quincuaxésimo quinta Lei IRPF

A base impoñible correspondente á renda imputada de bens inmobles urbanos situados en territorio español determinarase de acordo coa normativa do IRPF. Con esta finalidade, deberase computar como renda a cantidade resultante de aplicar a porcentaxe que corresponda ao valor catastral do inmoble, que figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI):

• Inmobles localizados en municipios en que os valores catastrais fosen revisados, modificados ou determinados mediante un procedemento de valoración colectiva de carácter xeral, de conformidade coa normativa catastral, e entrasen en vigor no período impositivo ou no prazo dos dez períodos impositivos anteriores: 1,1% (o ano de valoración colectiva de carácter xeral dun  Municipio pódese consultar no apartado Relatorios de Valores do Portal da Dirección Xeral do Catastro, https://www.catastro.meh.é ). Durante os anos 2023 e 2024, a porcentaxe de imputación do 1,1 por cento resultará de aplicación no caso de inmobles localizados en municipios en que os valores catastrais fosen revisados, modificados ou determinados mediante un procedemento de valoración colectiva de carácter xeral, de conformidade coa normativa catastral, sempre que entrasen en vigor a partir do 1 de xaneiro de 2012.

• Restantes inmobles: 2%

Tribútase pola base impoñible antes citada, sen deducir ningún tipo de gasto.

O importe resultante enténdese referido a todo o ano natural. Reducirase proporcionalmente ao número de días, cando non tivese a titularidade durante todo o ano, ou cando durante parte do mesmo estivese arrendado.

Se á data de devindicación do imposto (31 de decembro) os inmobles carecesen de valor catastral ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación dos mesmos o 50% do maior dos seguintes valores: o prezo, contraprestación ou valor de adquisición do inmoble, ou o valor do inmoble comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos. Nestes casos, a porcentaxe será do 1,1 %.

Cando se trate de inmobles en construción e nos supostos en que, por razóns urbanísticas, o inmoble non sexa susceptible de uso, non se estimará renda algunha.

Nos supostos de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles, a imputación efectuarase ao titular do dereito real, rateando o valor catastral en función da duración anual do período de aproveitamento. Se á data de devindicación do imposto os inmobles carecesen de valor catastral, ou este non fose notificado ao titular, tomarase como base de imputación o prezo de adquisición do dereito de aproveitamento. Non procederá a imputación de renda inmobiliaria aos titulares de dereitos de aproveitamento por quenda de bens inmobles cando a súa duración non exceda de dúas semanas por ano.

Nos supostos en que a titularidade corresponda a varias persoas, a renda correspondente ao ben inmoble ou dereito real de gozo de que se trate, considerarase obtida por cada unha delas en proporción á súa participación na devandita titularidade.

O tipo de gravame é o xeral vixente:

• Residente UE, Islandia, Noruega e, desde 11-07-2021, Liechtenstein: 19%
• Resto de contribuíntes: 24%

Deducións: da cota tributaria só poderán deducirse:

As deducións por donativos, nos termos previstos na Lei de IRPF e na Lei de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado.