Modelo 202. Instrucións para períodos impositivos iniciados en 2023 e seguintes

PAGAMENTO FRACCIONADO

IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

IMPOSTO SOBRE A RENDA DE NON RESIDENTES (ESTABLECEMENTOS PERMANENTES E ENTIDADES
EN RÉXIME DE ATRIBUCIÓN DE RENDAS CONSTITUÍDAS NO ESTRANXEIRO CON PRESENZA EN TERRITORIO ESPAÑOL)

Instrucións

Períodos impositivos 2023 e seguintes

A presentación do modelo 202 realizarase exclusivamente por vía telemática.

1) IDENTIFICACIÓN

Consignaranse os datos identificativos do declarante: NIF e apelidos e nome ou razón social.

As entidades que tributen conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra, ás que sexa aplicable a correspondente normativa foral do Imposto sobre Sociedades segundo o que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco ou no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, marcarán tamén o recadro que lles corresponda de que se relacionan na parte inferior deste apartado e cubrirán o modelo de declaración cos datos que sexan compatibles coa súa respectiva normativa foral para poder ingresar en Territorio Común a parte que corresponda do pagamento fraccionado foral. Estas entidades consignarán nas súas declaracións os campos de identificación, devindicación, base do pagamento fraccionado (clave 01, clave 16 ou clave 19), volume de operacións en Territorio Común (%) (clave 29) e a cantidade que hai que ingresar (clave 03 ou clave 34).

2) DEVINDICACIÓN

Exercicio : Consignaranse neste recadro os catro díxitos do ano en que corresponde efectuar o pagamento fraccionado.

Período : Consignarase neste recadro, segundo o mes en que corresponda realizar o pagamento fraccionado, a seguinte clave: 1/P para o pagamento a efectuar nos vinte primeiros días naturais do mes de abril, 2/P para o correspondente ao mesmo período do mes de outubro e 3/P para o correspondente ao mesmo período do mes de decembro.

Os contribuíntes sometidos a normativa de territorio foral de Navarra marcarán 2P como clave período. Os contribuíntes sometidos a normativa de territorio foral de Guipúscoa, Biscaia ou Áraba, marcarán 0A como clave período.

Data de inicio do período impositivo : Consignarase neste recadro a data de inicio do período impositivo con seis díxitos DD/MM/AA (D = día, M = mes, A = ano).

C.N.A.E. actividade principal: Consignarase o código de catro cifras relativas á Clasificación Nacional de Actividades

Económicas que corresponda á actividade con maior volume de operacións.

3) DATOS ADICIONAIS

Os datos declarados neste apartado vincúlanse cos campos que hai que cubrir no apartado 4 Liquidación. En caso de modificación posterior verifique o contido do devandito apartado.

Entidade que aplica o réxime da Lei 49/2002, do 23 de decembro : Marcarán esta clave as entidades que se acollan ao réxime especial previsto na Lei 49/2002, do 23 de decembro, onde se regula o Réxime Fiscal das Entidades sen Fines Lucrativo e dos incentivos fiscais ao mecenado.

Entidade que aplica o réxime da Lei 11/2009, do 26 de outubro : Marcarán esta clave as entidades que se acollan ao réxime especial previsto na Lei 11/2009, do 26 de outubro, pola que se regulan as Sociedades Anónimas Cotizadas de Investimento no Mercado Inmobiliario.

Entidade de capital-risco que aplica o réxime fiscal especial do art. 50 LIS: Marcarán esta clave as entidades de capital-risco reguladas na Lei 22/2014, do 12 de novembro, exceptuadas da obriga de efectuar o pagamento fraccionado mínimo aplicable ás grandes empresas.

Entidade que aplica o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe : Marcarán esta clave as entidades que se acollan ao réxime especial das entidades navieiras en función da tonelaxe, previsto no capítulo XVI do título VII da Lei 27/2014, do 28 de novembro, do Imposto sobre Sociedades (de agora en diante LIS).

No suposto de entidades cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) marcarán tamén neste apartado a clave “outra entidades con posibilidade de aplicar dous tipos impositivos” e consignarán 25/25N na clave “tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso”. Naqueles casos en que se realice a presentación do pagamento fraccionado mediante presentación directa (sen facer uso do formulario) debido a restricións de espazo na definición do campo "Datos adicionais - Tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso" deberase pór o valor "25/25" en lugar do valor "25/25N".

Entidades que cumpran os requisitos do art. 101 LIS e apliquen tipo gravame art. 29.1, 1º parágrafo LIS: Marcarán esta clave as entidades que cumpran os requisitos do artigo 101 da LIS e pola súa parte apliquen o tipo xeral de gravame do 25 %.

Importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo é superior a 6.000.000 euros : Marcarán este recadro, as entidades que nos doce meses inmediatamente anteriores á data en que se inicie o período impositivo, tivesen unha cifra de negocios superior a 6.000.000. Desta maneira, virán obrigadas a calcular o pagamento fraccionado de acordo co previsto no artigo 40.3 da LIS .

Cooperativa fiscalmente protexida : Marcarán esta clave as entidades que teñan a consideración de fiscalmente protexidas, de acordo co que se establece na Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas.

Marque este recadro se concorre ALGUNHA das seguintes circunstancias :

Entidade que aplica a Reserva para investimentos nas Canarias ou teña dereito á bonificación do art. 26 Lei 19/1994 : Marcarán este recadro, para os efectos de ter en conta a redución da base impoñible ou da cantidade a ingresar previstas respectivamente no apartado 1 e apartado 2 da disposición adicional quinta da LIS , as entidades que apliquen reserva para investimentos ou que teñan dereito á bonificación do art. 26 da Lei 20/1994. Con esta finalidade, cubriranse tamén os recadros correspondentes do apartado 5, Información adicional.
Entidade que aplica o réxime ZEC :

Marcarán este recadro, para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na letra a) do apartado 1 da disposición adicional décimo cuarta da LIS e coa finalidade de non computar aquela parte do resultado positivo que se corresponda coa porcentaxe sinalada no artigo 44.4 da Lei 19/1994 (non sendo que proceda aplicar o previsto no artigo 44.6 b) da Lei 19/1994), as entidades que apliquen o réxime da Zona Especial Canaria. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

Os contribuíntes que teñan sucursais da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España que formen parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal, teñen que declarar separadamente a parte de base impoñible atribuíble á sucursal da Zona Especial Canaria. Cada unha destas entidades debe presentar o pagamento a conta deste imposto no seu modelo 202 correspondente, todo iso, sen prexuízo do modelo 222 que deberá presentar a entidade dominante pola parte da base impoñible que non tributa ao tipo especial e respecto da que vai aplicar réxime especial de consolidación fiscal.
Entidade que aplica a bonificación de Ceuta e Melilla art. 33 LIS:

Marcarán este recadro, para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na letra a) do apartado 1 da disposición adicional décimo cuarta da LIS e coa finalidade de minorar do mesmo o 50% daquela parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á bonificación prevista no artigo 33 da LIS . Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.
Entidade con resultados positivos por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integran na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 LIS:

Marcarán este recadro as entidades que tivesen resultados positivos por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da LIS , coa finalidade de excluír as devanditas cantidades da cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS . Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.
Entidade parcialmente exenta que aplica o réxime fiscal especial Cap. XIV Tít. VII LIS:

Marcarán este recadro, as entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da LIS , para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS , xa que nestes casos se tomará como resultado positivo o correspondente exclusivamente ás rendas non exentas. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.
Entidade que aplica a bonificación do artigo 34 LIS:

Marcarán este recadro, as entidades que apliquen a bonificación por prestación de servizos públicos locais previstos no artigo 34 da LIS , para os efectos de determinar a cantidade mínima a ingresar prevista na disposición adicional décimo cuarta da LIS , xa que nestes casos se tomará como resultado positivo o correspondente exclusivamente ás rendas non bonificadas. Con esta finalidade, cubrirase tamén o recadro correspondente do apartado 5, Información adicional.

Outras entidades con posibilidade de aplicar dous tipos impositivos : Marcarán esta clave as entidades non incluídas nas claves anteriores con posibilidade de aplicar dous tipos de gravame.

Tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso : Consignarase o tipo ou tipos impositivos aplicables na declaración do Imposto sobre Sociedades.

Entidade con importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior inferior a 1 millón de euros : Marcarán esta clave as entidades con importe neto da cifra de negocios inferior a 1 millón de euros no período impositivo inmediato anterior, ás que se aplica o tipo de gravame do 23 %na declaración do Imposto sobre Sociedades.

Importe neto da cifra de negocios nos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo : Marcarán esta clave, no seu tramo correspondente, as entidades con importe neto da cifra de negocios iguais ou superiores a 10 millóns de euros nos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo.

4) LIQUIDACIÓN

CONTRIBUÍNTES DO IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

Os CONTRIBUÍNTES do Imposto sobre Sociedades calcularán o pagamento fraccionado tal como se expón a continuación:

A) CÁLCULO DO PAGAMENTO FRACCIONADO: MODALIDADE ARTIGO 40.2 LIS

CLAVE [01]. CÁLCULO DA BASE DO PAGAMENTO FRACCIONADO.

No caso de entidades que tributen exclusivamente ao Estado, tomarase como base do pagamento fraccionado a cota íntegra do último período impositivo cuxo prazo regulamentario de declaración estivese vencido o día 1 do mes que corresponda, dos indicados no punto anterior, minorado nas deducións e bonificacións así como nas retencións e ingresos a conta correspondentes a aquel, sempre que o devandito período impositivo fose de duración anual.
No caso de que a duración do último período impositivo base fose inferior ao ano, terán que considerarse os períodos impositivos inmediatamente anteriores ata abarcar un período mínimo de 365 días. Neste suposto, a base do pagamento fraccionado determinarase mediante a suma alxébrica das cotas dos períodos impositivos considerados.

Se o período abarcado polos períodos impositivos computados excedese do mínimo de 365 días, tomarase, para os efectos da mencionada suma alxébrica, como cota do período impositivo máis remoto, a seguinte porcentaxe da cota do período impositivo:
As agrupacións de interese económico españolas e as unións temporais de empresas inscritas no Rexistro especial do Ministerio de Economía e Facenda, tomarán como base do pagamento fraccionado a cota íntegra correspondente á parte de base impoñible que corresponda aos socios non residentes, minorada nos conceptos mencionados na letra a) anterior que, en proporción directa á súa porcentaxe de participación, corresponda aos citados socios.

As entidades citadas no parágrafo anterior, polo tanto, non resultan obrigadas a efectuar pagamentos fraccionados cando a porcentaxe de participación nas mesmas corresponda, na súa totalidade, a socios ou membros residentes en territorio español.
Nos supostos de fusión, a base dos pagamentos fraccionados correspondentes ao primeiro período impositivo unha vez realizada a operación, determinarase mediante a suma alxébrica das bases que resultaren nas sociedades transmitentes de non haberse levado a cabo a mesma.

Noutro caso, cando non houbese período impositivo base ou este sexa o primeiro desde a realización da operación e de duración inferior ao ano, computaranse os datos dos períodos impositivos inmediatos anteriores das sociedades transmitentes.

Nunha operación de absorción e unha vez realizada a mesma, a base dos pagamentos fraccionados da sociedade adquirente correspondentes ao período impositivo en que aquela realizouse, incrementarase nas bases do pagamento fraccionado das sociedades transmitentes que resultaren de non haberse levado a cabo o devandito operación. Noutro caso e, en tanto en canto o período impositiva base non abarque un período mínimo de 365 días da sociedade, unha vez realizada tal operación, computaranse igualmente os datos dos períodos impositivos inmediatos anteriores das sociedades transmitentes.
No suposto de entidades que deban tributar conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou á Comunidade Foral de Navarra, para determinar a base dos pagamentos fraccionados que deben ingresar, se é o caso, en cada unha das devanditas Administracións, aplicarase a proporción que, respecto do total, represente o volume de operacións realizadas en cada territorio determinado en función da proporción do volume de operacións realizadas en cada territorio determinado na última declaración-liquidación do Imposto.

CLAVE [02]. RESULTADO DA DECLARACIÓN ANTERIOR (EXCLUSIVAMENTE SI ESTA É COMPLEMENTARIA).

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, farase constar neste recadro o importe do pagamento fraccionado ingresado previamente. Neste suposto, no apartado 6 Complementaria, deberase facer constar o código electrónico asignado á devandita declaración.

CLAVE [03]. A INGRESAR.

Será o resultado de aplicar a porcentaxe do 18 %á cantidade calculada como base do pagamento fraccionado (clave [01]) en cada un dos períodos de abril, outubro ou decembro.

No suposto de ser esta declaración complementaria doutra anterior (ver apartado 6 destas instrucións), do importe calculado segundo o expresado no parágrafo anterior deberá restarse o importe do pagamento fraccionado que se ingresou no seu momento (clave [02]).

A cantidade que hai que ingresar deberá expresarse con dous decimais. Para iso, se se precisa, redondearase por exceso ou por defecto ao céntimo máis próximo. No caso de que a última cifra da cantidade obtida como resultado de aplicar a porcentaxe á base do pagamento fraccionado sexa exactamente a metade dun céntimo, o arredondamento efectuarase á cifra superior.

B) CÁLCULO DO PAGAMENTO FRACCIONADO: MODALIDADE ARTIGO 40.3 LIS

Este sistema ten carácter opcional, agás as excepcións que se comentan a continuación, sendo de aplicación a aqueles contribuíntes que voluntariamente decidan aplicaro. Para iso deberán exercer a opción na correspondente declaración censual durante o mes de febreiro do ano natural a partir do que deba prover efectos, sempre que o período impositivo a que se refira a citada opción coincida co ano natural. En caso contrario, o exercicio da opción deberá realizarse na correspondente declaración censual, durante o prazo de dous meses contado desde o inicio do devandito período impositivo ou dentro do prazo comprendido entre o inicio do devandito período impositivo e a finalización do prazo para efectuar o primeiro pagamento fraccionado correspondente ao referido período impositivo cando este último prazo fóra inferior a dous meses.

Realizada a opción, o contribuínte quedará vinculado a esta modalidade de pagamento fraccionado respecto dos pagamentos correspondentes ao mesmo período impositivo e seguintes, en tanto non se renuncie á súa aplicación a través da correspondente declaración censual que deberá exercitarse nos mesmos prazos establecidos no parágrafo anterior.

Malia o anterior, en todo caso, resultan obrigados a realizar os pagamentos fraccionados por este sistema os contribuíntes cuxa cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo sexa superior a 6.000.000 de euros, así como os contribuíntes que se acollesen ao réxime fiscal especial establecido no capítulo XVI do título VII da LIS (réxime de tributación das entidades navieiras en función da tonelaxe).

Estes últimos contribuíntes deben ter en conta que a aplicación da modalidade establecida no artigo 40.3 da LIS realizarase sobre a base impoñible calculada conforme ás regras establecidas no artigo 114 da citada Lei e aplicando a porcentaxe a que se refire o artigo 115 do mesmo texto legal, sen computar dedución algunha sobre a parte de cota derivada da parte de base impoñible determinada segundo o que se dispón no artigo 116.

As agrupacións de interese económico españolas e as unións temporais de empresas inscritas no Rexistro especial do Ministerio de Economía e Facenda non estarán obrigadas a realizar pagamentos fraccionados respecto da parte de base impoñible que corresponda aos socios residentes en territorio español, nin a devandita base impoñible formará parte da base do pagamento fraccionado. Polo tanto, as entidades citadas non resultan obrigadas a efectuar pagamentos fraccionados cando a porcentaxe de participación nas mesmas corresponda, na súa totalidade, a socios ou membros residentes en territorio español.

No caso dos contribuíntes que tributen conxuntamente ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou á Comunidade Foral de Navarra, a base do pagamento fraccionado será a parte proporcional que corresponda a cada unha das devanditas Administracións, tendo en conta o volume de operacións realizadas en cada territorio determinado segundo o volume de operacións realizadas en cada territorio segundo a última declaración-liquidación do Imposto.

CÁLCULO DA BASE DO PAGAMENTO FRACCIONADO.

Os contribuíntes que optasen por efectuar o pagamento fraccionado acollendose ao que se dispón no apartado 3 do artigo 40 da LIS , tomarán como base do pagamento fraccionado a parte da base impoñible do período dos tres (correspondente ao 1/P), nove (correspondente ao 2/P) ou once primeiros meses (correspondente ao 3/P) de cada ano natural, determinada segundo as normas da Lei do Imposto sobre Sociedades tendo en conta, se é o caso, os límites para a compensación de bases impoñibles negativas de exercicios anteriores.

Os contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural realizarán o pagamento fraccionado sobre a parte da base impoñible correspondente aos días transcorridos desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada un dos períodos de ingreso do pagamento fraccionado dos meses de abril, outubro e decembro, segundo proceda. Nestes supostos, o pagamento fraccionado será á conta da liquidación correspondente ao período impositivo que estea en curso no día anterior ao inicio de cada un dos citados períodos de pagamento.

CLAVE [04]. RESULTADO CONTABLE (DESPOIS DO IS).

Consignarase na clave [04] o resultado da conta de perdas e ganancias despois do Imposto sobre Sociedades.

CLAVES [05] E [06]. CORRECCIÓN POR IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES.

Consignarase na clave [05] o importe correspondente aos aumentos ao resultado da conta de Perdas e Ganancias por Imposto sobre beneficios e na clave [06] o correspondente ás diminucións.

CLAVE [37]. Reversión DO 30 %DO IMPORTE DOS GASTOS DE AMORTIZ. CONTABLE (ART. 7 LEI 16/2012).

Consignarase na clave [37] o importe correspondente ás diminucións pola reversión dos axustes que durante os períodos impositivos iniciados en 2013 e 2014, efectuaron as entidades que non teñen a consideración de reducida dimensión e que como consecuencia do previsto no artigo 7 da Lei 16/2012, do 27 de decembro, tiveron que dotar un aumento ao resultado da conta de perdas e ganancias.

CLAVES [07] E [08]. RESTO CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE, AGÁS COMP. BI NEGATIVA EX. ANT.

Consignarase na clave [07] o importe correspondente ao total de aumentos ao resultado da conta de Perdas e Ganancias agás a corrección por imposto sobre Sociedades e o axuste pola limitación ás amortizacións fiscalmente deducibles, e na clave [08] o correspondente ás diminucións.

CLAVES [38] E [39]. TOTAIS CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE.

Son importes calculados:

clave 38 = clave 05 + clave 07

clave 39 = clave 06 + clave 37 + clave 08

CLAVE [13]. BASE IMPOÑIBLE PREVIA

É un importe calculado: clave 13 = clave 04 + clave 38 - clave 39.

CLAVE [44]. REMANENTE RESERVA DE CAPITALIZACIÓN NON APLICADA POR INSUFICIENCIA DE BASE.

Unicamente consignarán este recadro os contribuíntes cuxo tipo de gravame correspóndase co previsto no apartado 1 ou 6 do artigo 29 da Lei do Imposto sobre Sociedades, cando se dean os requisitos previstos no apartado 1 do artigo 25 da LIS , e sempre que non se puidese reducir a totalidade do 10 %do incremento de fondos propios na declaración do Imposto sobre Sociedades (modelo 200), podendo aplicar desta maneira, o remanente pendente por insuficiencia de cota de cantidades correspondentes a anos anteriores.

Neste sentido, a redución na base impoñible dun determinado período impositivo relativa á reserva de capitalización, correspóndese co 10 %do incremento dos fondos propios, para cuxa determinación resulta imprescindible que se producise o peche do exercicio. Isto significa que a aplicación da reserva de capitalización non pode terse en conta na determinación da base impoñible aplicable aos pagamentos fraccionados, xa que o período impositivo non haberá concluído e non haberá tido lugar o peche do exercicio, non se haberá podido determinar o posible incremento de fondos propios que determinaría a redución da base impoñible. Iso só poderase determinar na declaración do correspondente período impositivo que, de acordo co artigo 124.1 da LIS , presentarase no prazo dos 25 días naturais seguintes aos 6 meses posteriores á conclusión do período impositivo.

En consecuencia, nos pagamentos fraccionados non poderá figurar unha redución por este concepto (reserva de capitalización) na parte da base impoñible a partir da que se determinan tales pagamentos fraccionados. Pola contra, si poderá figurar unha redución pola reserva de capitalización, pero correspondente ás cantidades pendentes de aplicación da redución de anos anteriores, que é o que figurará neste recadro, en concepto de remanente de reserva de capitalización non aplicada por insuficiencia de base.

CLAVE [14]. COMPENSACIÓN DE BASES IMPOÑIBLES NEGATIVAS DE PERÍODOS ANTERIORES.

Consignarase o importe das bases negativas de períodos anteriores que son obxecto de compensación para os efectos desta declaración. Toma o valor cero se o recadro 13 – recadro 44 é negativa ou cero, agás se indicase algún importe no recadro parte integrada na base impoñible por operacións de quitación ou espera.

A compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 %da base impoñible previa á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 da LIS e á súa compensación.

En todo caso, poderanse compensar no período impositivo bases impoñibles negativas ata o importe de 1 millón de euros. A limitación á compensación de bases impoñibles negativas indicadas no parágrafo anterior non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores do contribuínte. As bases impoñibles negativas que sexan obxecto de compensación coas devanditas rendas non se terán en consideración respecto do importe de 1 millón de euros a que se refire o parágrafo anterior.

CLAVES [45] E [46]. RESERVA DE NIVELAMENTO (art 105 LIS) (só entidades que cumpran os requisitos do art. 101 LIS e apliquen tipo gravame art. 29.1, 1º parágrafo LIS).

A reserva de nivelamento trátase dun incentivo fiscal aplicable ás entidades de reducida dimensión (aquelas cuxo importe da cifra de negocios habida no período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 10 millóns de euros). Neste sentido, nas correccións ao resultado contable non está incluída a cantidade correspondente á reserva de nivelamento. Tras as correccións ao resultado contable, óbténse unha base impoñible previa, sobre a que se aplicaría a compensación de bases impoñibles negativas), e óbténse a base impoñible, sobre a que, se é o caso, aplicaríase a reserva de nivelamento, que ten que terse en conta para os efectos dos pagamentos fraccionados, tal e como sinala o apartado 5 do artigo 105 da LIS e a cal pode minorar ou adicionar esa base impoñible. Así e sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración. Así o importe de minoración, deberase de incluír na clave [46].

Estas cantidades, se adicionarán á base impoñible dos períodos impositivos que conclúan nos 5 anos inmediatos e sucesivos á finalización do período impositivo en que se realice a devandita minoración, se o contribuínte ten unha base impoñible negativa e ata o importe da mesma. O importe de adición, deberase de incluír na clave [45].

RESULTADO PREVIO.

B1 CASO XERAL (ENTIDADES CON PORCENTAXE ÚNICA).

CLAVES [16], [17] E [18].

O seu importe virá calculado automaticamente en función dos datos consignados na declaración.

Así, por exemplo:

Clave [16] = clave [13] – clave [44] - clave [14] + clave [45] – clave [46], sen poder ser negativa.

Clave [17] = 19⁄20 x tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

Clave [17] = 5⁄7 × tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

Caso especial: Se marca a clave “Entidade que aplica o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe ”a Clave [17] debe ser, en todo caso, 25.

CLAVE [47]. DOTACIÓNS DO ART. 11.12 DA LIS (DÁ 7ª LEI 20/1990) (SÓ COOPERATIVAS).

A dotación prevista no apartado 12 do artigo 11 da Lei do Imposto sobre Sociedades (que regula a súa integración na base impoñible de acordo co que se establece na LIS , co límite do 70 %da base impoñible positiva previa á súa integración, á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 e á compensación de bases impoñibles negativas), referirase á cota íntegra positiva sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas. De tal forma que para as sociedades cooperativas, aplicarase con posterioridade a aplicar o tipo de gravame, cumprindo que se converta o importe da mesma a cota, en función do tipo de gravame que corresponda.

As sociedades cooperativas que apliquen este límite levarán a cabo o axuste positivo ou negativo que proceda do mesmo nesta clave e non practicarán por este motivo ningunha corrección ao resultado contable con carácter previo á determinación da base impoñible.

CLAVE [40]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS DE PERÍODOS ANTERIORES (SÓ COOPERATIVAS).

As cooperativas que non sexan fiscalmente protexidas cubrirán neste recadro as cotas negativas a compensar de períodos anteriores.

A compensación de cotas negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 %da cota íntegra previa á súa compensación.

En todo caso, serán compensables no período impositivo cotas íntegras polo importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros ao tipo medio de gravame da entidade.

A limitación á compensación de cotas negativas indicada no parágrafo anterior non resultará de aplicación no importe das rendas correspondentes a quitacións e esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados co contribuínte. Con esta finalidade deberase ter en conta se as rendas corresponden a resultados cooperativos ou extracooperativos.

CLAVES [48] E [49]. RESERVA DE NIVELAMENTO (art 105 LIS) CONVERTIDO EN COTAS (só entidades que cumpran os requisitos do art. 101 LIS e apliquen tipo gravame art. 29.1, 1º parágrafo LIS).

Así e sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración. O importe de minoración, convertido en cotas mediante a aplicación do tipo de gravame que se é o caso corresponda, deberase de incluír na clave [49].

CLAVES [18]

A clave [18] será = [(clave [16] x clave [17])/100] + clave [47] – clave [40] + clave [48] – clave [49]

B2 CASOS ESPECÍFICOS (EMPRESAS CON MÁIS DUNHA PORCENTAXE).

CLAVES [20] E [23].

Na clave [20] consignarase o importe da base do pagamento fraccionado á que sexa de aplicación o tipo de gravame máis baixo dos dous indicados na clave tipo de gravame, redondeado por defecto á unidade anterior.

No suposto de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) incluirán neste recadro a base do pagamento fraccionado que corresponda ás actividades da entidade que tributan en réxime xeral.

Na clave [23] consignarase o importe da base do pagamento fraccionado á que sexa de aplicación o tipo de gravame máis alto dos dous indicados na clave tipo de gravame.

No suposto de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) incluirán neste recadro a base do pagamento fraccionado que corresponda á actividade da entidade que tributa en réxime especial.

A clave [23] será = clave [19] - clave [20]

CLAVES [19], [21], [22], [24] E [25].

O seu importe virá calculado automaticamente en función dos datos consignados na declaración.

Así, por exemplo:

A clave [19] será igual a clave [13] - clave [44] - clave [14] + clave [45] - clave [46], sen poder ser negativa.

A clave [21] = 19⁄20 × tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

A clave [21] = 5⁄7 × tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

A clave [22] será = (clave [20] × clave [21]) ⁄100

A clave [24] = 19⁄20 ×tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por exceso, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa polo menos de 10 millóns de euros.

No suposto de entidades navieiras que aplican o réxime especial en función da tonelaxe o tipo de gravame aplicable á base do pagamento fraccionado correspondente á actividade que tributa en réxime especial será do 25 %.

A clave [24] = 5⁄7 × tipo de gravame indicado no recadro de tipo de gravame todo iso redondeado por defecto á unidade anterior, sempre que a cifra de negocios da entidade nos doce meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo sexa menor de 10 millóns de euros.

A clave [25] = (clave [23] × clave [24]) ⁄ 100.

CLAVE [42]. COMPENSACIÓN DE COTAS NEGATIVAS DE PERÍODOS ANTERIORES (SÓ COOPERATIVAS).

As cooperativas fiscalmente protexidas cubrirán neste recadro as cotas negativas a compensar de períodos anteriores.
A compensación de cotas negativas de períodos anteriores está limitada ao 70 por cento da cota íntegra previa á súa compensación.

En todo caso, serán compensables no período impositivo cotas íntegras polo importe que resulte de multiplicar 1 millón de euros ao tipo medio de gravame da entidade.

CLAVES [51] E [52]. RESERVA DE NIVELAMENTO (art 105 LIS) (só entidades que cumpran os requisitos do art. 101 LIS e apliquen tipo gravame art. 29.1, 1º parágrafo LIS).

A reserva de nivelamento, trátase dun incentivo fiscal aplicable ás entidades de reducida dimensión, (aquelas cuxo importe da cifra de negocios habida no período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 10 millóns de euros). Neste sentido, nas correccións ao resultado contable non está incluída a cantidade correspondente á reserva de nivelamento. Tras as correccións ao resultado contable, óbténse unha base impoñible previa, sobre a que se aplicaría a compensación de bases impoñibles negativas), e óbténse a base impoñible, sobre a que, se é o caso, aplicaríase a reserva de nivelamento, que ten que terse en conta para os efectos dos pagamentos fraccionados, tal e como sinala o apartado 5 do artigo 105 da LIS e a cal pode minorar ou adicionar esa base impoñible. Así e sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 105, poderase minorar a base impoñible positiva (sempre que non supere o importe de 1 millón de euros) en ata o 10 por cento do seu importe. En caso de minorar a base impoñible, deberá de dotarse unha reserva con cargo aos resultados positivos do exercicio polo importe da devandita minoración. Así o importe de minoración, deberase de incluír na clave [52].

Estas claves serán utilizadas polas sociedades cooperativas que, se é o caso, cumpran os requisitos para aplicar este incentivo fiscal.

CLAVE [26]

A clave [26] = clave [22] + clave [25] + clave [50] – clave [42] + clave [51] – clave [52].

CÁLCULO DO RESULTADO E DA CANTIDADE A INGRESAR.

CLAVE [27]. BONIFICACIÓNS CORRESPONDENTES AO PERÍODO COMPUTADO (TOTAL).

Consignarase o importe total das bonificacións do capítulo III do título VI da LIS e outras bonificacións que lle foren de aplicación ao contribuínte no período correspondente.

CLAVE [28]. RETENCIÓNS E INGRESOS A CONTA PRACTICADOS SOBRE OS INGRESOS DO PERÍODO COMPUTADO (TOTAL).

Consignarase o importe total das retencións e ingresos a conta practicados ao contribuínte sobre os ingresos do período computado.

CLAVE [29]. VOLUME DE OPERACIÓNS EN TERRITORIO COMÚN (%).

Consignarase a cifra da porcentaxe que corresponda á tributación do Estado segundo a proporción do volume de operacións efectuadas en Territorio Común determinada na última declaración-liquidación do imposto.

CLAVE [30]. PAGAMENTOS FRACCIONADOS DE PERÍODOS ANTERIORES EN TERRITORIO COMÚN (TOTAL).

Consignarase o importe total dos pagamentos fraccionados efectuados con anterioridade en territorio común correspondentes ao mesmo período impositivo.

CLAVE [31]. RESULTADO DA DECLARACIÓN ANTERIOR (EXCLUSIVAMENTE SI ESTA É COMPLEMENTARIA).

CLAVE [32]. RESULTADO.

É un importe calculado.

Clave [32] = ([clave [18] (ou clave [26]) – clave [27]- clave [28]] × clave [29]/100) – clave [30] – clave [31].

CLAVE [33]. MÍNIMO A INGRESAR (SÓ PARA EMPRESAS CON CN IGUAL Ou SUPERIOR A 10 MILLÓNS €)

De acordo coa disposición adicional décimo cuarta da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, na redacción dada polo artigo 71 da Lei 6/2018, do 3 de xullo, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2018 e o artigo 4 da Lei 8/2018, do 5 de novembro, a cantidade que hai que ingresar non poderá ser inferior, en ningún caso, ao 23 %(25% para contribuíntes aos que resulte de aplicación o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do apartado 6 do artigo 29 desta Lei) do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural ou, para contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural, do exercicio transcorrido desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada período de ingreso do pagamento fraccionado, determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, minorado exclusivamente nos pagamentos fraccionados realizados con anterioridade, correspondentes ao mesmo período impositivo.

Deste resultado positivo quedará excluído o importe do mesmo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte, incluíndose no devandito resultado aquela parte do seu importe que se integre na base impoñible do período impositivo.

Tamén quedará excluído o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integre na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

No caso de entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non exentas. No caso de entidades ás que resulte de aplicación a bonificación establecida no artigo 34 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, tomarase como resultado positivo o correspondente exclusivamente a rendas non bonificadas.

No caso de entidades que aplican a Reserva para investimentos nas Canarias, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o importe da reserva para investimentos nas Canarias que prevexa realizarse de acordo co que se establece no apartado 1 disposición adicional quinta da LIS .
No caso de entidades con dereito á bonificación prevista no artigo 26 da Lei 19/1994, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50% da cota íntegra correspondente aos rendementos que teñan dereito á devandita bonificación.

Se se trata de entidades que aplican a bonificación prevista no artigo 33 LIS en que se regula a Bonificación por rendas obtidas en Ceuta e Melilla, quedará excluído do mencionado resultado positivo, o 50% daquela parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á mesma.

Se se trata de entidades que aplican o Réxime fiscal da Zona Especial Canaria regulado no Título V da Lei 19/1994, non se computará para os efectos do pagamento fraccionado mínimo, a parte da base impoñible da entidade da Zona Especial Canaria que, para os efectos da aplicación do tipo especial de gravame, derívese das operacións realizadas material e efectivamente no ámbito xeográfico da Zona Especial Canaria, que resulte de aplicar a porcentaxe sinalada no artigo 44 Lei 19/1994, non sendo que proceda aplicar o que se dispón na letra b) do apartado 6 do devandito artigo, en cuxo caso o resultado positivo a computar minorarase no importe que resulte de aplicar o que se dispón nesa letra.

Este mínimo a ingresar, non resultará de aplicación ás entidades ás que se refiren os apartados 3, 4 e 5 do artigo 29 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, nin ás referidas na Lei 11/2009, do 26 de outubro, pola que se regulan as Sociedades Anónimas Cotizadas de Investimento no Mercado Inmobiliario, nin ás entidades de capital-risco reguladas na Lei 22/2014, do 12 de novembro.

Tampouco resultará de aplicación o mínimo a ingresar ás entidades navieiras en réxime especial en función da tonelaxe. Non obstante, para aquelas entidades cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial) o declarante deberá incluír no recadro 33 (mínimo a ingresar) o importe que, se é o caso, corresponda para as actividades incluídas en réxime xeral, xa que estas actividades non están excluídas do pagamento fraccionado mínimo. Este dato debe consignarse directamente polo contribuínte, calculandose de acordo co previsto pola disposición adicional décimo cuarta da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

CLAVE [34]. CANTIDADE A INGRESAR

Clave [34] = A maior das claves [32] ou [33].

CONTRIBUÍNTES POLO IMPOSTO SOBRE A RENDA DE NON RESIDENTES

Os contribuíntes polo Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas mediante establecemento permanente calcularán os pagamentos fraccionados nos mesmos termos que os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades, pero tendo en conta as peculiaridades derivadas da súa condición de contribuíntes polo citado Imposto sobre a Renda de non Residentes (artigo 23.1 do texto refundido da LIRNR).

As entidades en réxime de atribución de rendas constituídas no estranxeiro con presenza en territorio español deberán efectuar pagamentos fraccionados nos mesmos termos que os contribuíntes deste Imposto con establecemento permanente en España, pola contía que corresponda á parte de renda atribuíble aos membros non residentes. Cando se realice o pagamento fraccionado na modalidade do artigo 40.3 da LIS , a base impoñible calcularase de acordo co que se dispón no capítulo V da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes (artigo 18 do Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo).

5) INFORMACIÓN ADICIONAL

Os contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios, nos doce meses anteriores á data en que se inicien os períodos impositivos, sexa polo menos dez millóns de euros estarán obrigados a presentar o anexo de comunicación de datos adicionais á declaración. Con esta finalidade marcarán a clave “comunicación de datos adicionais á declaración ”indicando o número de referencia de sociedades (NRS) correspondente á devandita comunicación.

Importe excluído por operacións de quitación ou espera: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe do resultado positivo que se corresponda con rendas derivadas de operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Parte integrada na base impoñible por operacións de quitación ou espera: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da parte integrada na base impoñible por operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Parte integrada na base impoñible a nivel de cota por operacións de quitación ou espera (só cooperativas): Para os efectos de determinar os límites de compensación de cotas negativas de períodos anteriores, as cooperativas incluirán ademais nesta clave o importe da parte integrada na base impoñible a nivel de cota por operacións de quitación ou espera consecuencia dun acordo de acredores do contribuínte.

Rendas de reversión de deterioracións que se integran na base impoñible: De acordo co criterio que se contén na consulta da Dirección Xeral de Tributos V0155-17, debe entenderse que a reversión da deterioración regulada no apartado 3 da disposición transitoria décimo sexta da LIS prodúcese o último día do período impositivo, polo que, con carácter xeral, non deberá terse en conta, para os efectos do cálculo dos pagamentos fraccionados pola modalidade prevista no apartado 3 do artigo 40 da LIS .

Importe correspondente á reserva para investimentos nas Canarias: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da reserva para investimentos nas Canarias que prevexa realizarse.

Importe correspondente á bonificación prevista no art. 26 da Lei 19/1994: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe da bonificación prevista no art. 26 da Lei 19/1994. O devandito importe será do 50 %da cota íntegra correspondente aos rendementos aos que se refire esta disposición.

Importe non computable por aplicación do réxime fiscal do ZEC: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, as entidades que apliquen o réxime fiscal da Zona Especial Canaria, regulado no Título V da Lei 19/1994, cubrirán nesta clave a minoración da parte do resultado positivo que se corresponda coa porcentaxe sinalada no artigo 44.4 da Lei 19/1994, non sendo que proceda aplicar o que se dispón no artigo 44.6 b) da Lei 19/1994, en cuxo caso a minoración aplicable a incluír nesta clave será o importe que resulte de aplicar o que se dispón nesa letra.

Importe da minoración correspondente ás rendas que teñan dereito á bonificación prevista no art. 33 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o 50 por cento da parte do resultado positivo que se corresponda con rendas que teñan dereito á bonificación por rendas obtidas en Ceuta ou Melilla previsto no artigo 33 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

Importe excluído por operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do art. 17.2 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe do resultado positivo consecuencia de operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos que non se integren na base impoñible por aplicación do artigo 17.2 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

Importe renda exenta das entidades que aplican o réxime fiscal especial do Capítulo XIV do Título VII LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, as entidades parcialmente exentas ás que resulte de aplicación o réxime fiscal especial establecido no capítulo XIV do título VII da Lei do Imposto sobre Sociedades cubrirán nesta clave o importe da renda exenta.

Importe da bonificación prevista no art. 34 LIS: Para os efectos do pagamento fraccionado mínimo que se calcula a partir do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses determinados de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, cubrirase nesta clave o importe das rendas bonificadas por prestación de servizos públicos locais establecidos no artigo 34 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

6) DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA

Se esta declaración fóra complementaria doutra presentada con anterioridade polo mesmo concepto e período, deberase facer constar o código electrónico da devandita declaración anterior. Neste suposto, nas claves [02] ou [31], segundo o caso, farase constar o importe do pagamento fraccionado ingresado pola declaración presentada con anterioridade.

7) NEGATIVA

Marcarase este recadro no caso de que non deba efectuarse ingreso algún en concepto de pagamento fraccionado no período correspondente.

8) INGRESO

En caso de declaración a ingresar consignarase a forma de pagamento. No suposto de que este realícese mediante cargo en conta, deberá cubrir debidamente o Código Internacional de Conta Bancaria (IBAN) correspondente.

Non obstante, os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que se encontren acollidos ao sistema de conta corrente tributaria efectuarán os pagamentos fraccionados de acordo co previsto na Sección 6ª do Capítulo II do Título IV do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado polo Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo.

PRAZO DE PRESENTACIÓN

O pagamento fraccionado deberá efectuarse durante os primeiros vinte días naturais dos meses de abril (1/P), outubro (2/P) e decembro (3/P) de cada ano natural. Os vencementos de prazo que coincidan cun sábado ou día inhábil entenderanse trasladados ao primeiro día hábil inmediato seguinte.

A presentación do modelo 202 será obrigatoria para aqueles contribuíntes cuxo importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo superior a 6.000.000 de euros, incluso nos supostos en que, de acordo co previsto nas normas reguladoras dos pagamentos fraccionados a conta do Imposto sobre Sociedades ou do Imposto sobre a Renda de non Residentes, non deba efectuarse ingreso algún en concepto de pagamento fraccionado dos citados impostos no período correspondente.

Para o resto de entidades, nos supostos en que, de acordo coas normas reguladoras dos pagamentos fraccionados a conta do Imposto sobre Sociedades ou do Imposto sobre a Renda dos Non Residentes, non deba efectuarse ingreso algún en concepto de pagamento fraccionado dos citados impostos no período correspondente, non será obrigatoria a presentación do modelo 202.

En ningún caso estarán obrigadas á presentación do modelo as agrupacións de interese económico españolas e unións temporais de empresas acollidas ao réxime especial do capítulo II do título VII da Lei do Imposto sobre Sociedades, en que a porcentaxe de participación nas mesmas, na súa totalidade, corresponda a socios ou membros residentes en territorio español.

Tampouco estarán obrigadas a efectuar o referido pagamento fraccionado nin a presentar a correspondente declaración, as entidades que, de acordo cos artigos 29.4 e 5 da devandita Lei, tributen ao tipo do 1 %e ao 0 %.

Todos os importes deben expresarse en euros, debendo consignarse a parte enteira seguida de dous decimais.

ANEXO II (PARTE 2)

COMUNICACIÓN DE DATOS ADICIONAIS Á DECLARACIÓN.

Estarán obrigados á presentación deste anexo os declarantes que tivesen un importe neto da cifra de negocios, nos doce meses anteriores á data en que se inicien os períodos impositivos de polo menos dez millóns de euros.

Para efectuar a devandita comunicación habilitouse un formulario no modelo 202 que permitirá ao declarante comunicar os datos adicionais solicitados, ao que se accederá desde o propio formulario de pagamentos fraccionados. Os pasos que hai que realizar serán os seguintes:

O presentador inicia o trámite de presentación e abre o formulario do modelo 202.
Neste caso o modelo 202, no apartado 5 (Información adicional), incorpora un recadro para marcar mediante unha X que se queren comunicar os datos adicionais solicitados. Desta forma habilítase un botón para abrir o formulario, que se rechea, sinatura e envía. Como resultado, péchase a xanela co formulario e incorpórase no modelo 202 o NRS (Número de referencia de sociedades) correspondente ao anexo presentado.
A presentadora completa o modelo 202, asínao e envía obtendo o xustificante de presentación.

DETALLE CORRECCIÓNS AO RESULTADO CONTABLE, EXCLUÍDA CORRECCIÓN POR IMPOSTO SOBRE

SOCIEDADES (3)

Consignarase o importe das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias detalladas nos recadros relacionados neste apartado. No recadro “Outro correccións ao resultado contable” agruparanse as correccións restantes non incluídas nos recadros anteriores.

O total de correccións netas (excluídas correccións por Imposto sobre Sociedades e por art. 7 Lei 16/2012) deberá ser igual ao sumatorio das anteriores correccións (totais aumentos – totais diminucións), así como á diferenza entre as claves [07] E [08] da autoliquidación 202.

LIMITACIÓN NA DEDUCIBILIDADE DE GASTOS FINANCEIROS (4)

Consignaranse os datos solicitados para os efectos de calcular o importe dos gastos financeiros netos deducibles, limitado ao 30 por cento do beneficio operativo do exercicio ou 1 millón de euros se o importe anterior resulta inferior a esta contía. Se o período impositivo da entidade tivese unha duración inferior ao ano, o importe desta limitación será o resultado de multiplicar 1 millón de euros pola proporción existente entre a duración do período impositivo respecto do ano.

Así, a clave i ten como importe máximo o 30% de (i1 – i2 – i3 – i4 + i5) co mínimo dun millón de euros (ou proporción existente se o período impositivo é inferior ao ano).

INFORMACIÓN ADICIONAL (5)

Cubrirase este apartado nos supostos de insuficiencia de base impoñible para compensar bases impoñibles negativas pendentes de períodos anteriores.