10.12.23. Per inversions de nous contribuents procedents de l'estranger

Quantia

Les persones físiques no residents a Espanya que es convertisquen en contribuents de l'IRPF a la Comunitat de Madrid, podran aplicar una deducció del 20% del valor d'adquisició, incloent les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que hagueren sigut satisfets per l'adquirent, dels següents elements patrimonials:

• Valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis, negociats o no, en mercats organitzats.

• Valors representatius de la participació en fons propis de qualsevol mena d'entitat, negociats o no, en mercats organitzats.

Requisits i condicions

1. La deducció podrà ser aplicada per les persones que es convertisquen en contribuents de l'IRPF a la Comunitat de Madrid a partir de l'1 de gener de 2024 encara que les inversions s'hagen realitzat durant l'exercici anterior sempre que estes es materialitzen en els valors que s'assenyalen en el punt 2.

2. La inversió ha de ser realitzada en el propi exercici de l'adquisició de la residència fiscal a la Comunitat de Madrid, conforme a la normativa de l'IRPF, o en l'exercici següent.

   No obstant això, la inversió també podrà realitzar-se en l'exercici anterior al de l'adquisició de la residència en el cas d'inversió en valors representatius de la cessió a tercers de capitals propis emesos per entitats espanyoles i de valors representatius de la participació en fons propis d'entitats espanyoles.

3. El contribuent haurà de mantindre la inversió adquirida durant un termini de sis anys, sent vàlides les transmissions oneroses dels elements patrimonials adquirits amb reinversió total de l'import obtingut amb la transmissió, en el termini d'un mes des de les mateixes, en qualsevol dels elements patrimonials esmentats anteriorment.

   Quan la inversió inicial haja concorregut en l'exercici anterior al de l'adquisició de la residència fiscal s'haurà de mantindre la inversió realitzada fins que adquirisca esta residència, podent reinvertir, en els actius i amb els requisits assenyalats, a partir de l'exercici d'adquisició de la residència.

4. En el cas d'inversió en valors representatius de la participació en fons propis de qualsevol mena d'entitat, no negociats en mercats organitzats, l'entitat:

   • no podrà estar constituïda ni domiciliada en un paradís fiscal

   • la participació directa o indirecta del contribuent, juntament amb la que posseïsquen en la mateixa entitat el seu cònjuge o qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia rectifica o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins el segon grau inclòs, no pot ser, durant cap dia dels anys naturals de manteniment de la participació, superior al 40% del capital social de l'entitat o dels seus drets de vote,

   • el contribuent en cap cas pot dur a terme funcions executives ni de direcció ni mantindre una relació laboral en l'entitat objecte de la inversió.

5. El contribuent no pot haver sigut resident a Espanya durant els cinc anys anteriors al canvi de residència a territori de la Comunitat de Madrid.

6. El contribuent haurà de mantindre la condició de resident a la Comunitat de Madrid fins l'últim exercici del període de manteniment de la inversió.

   La pèrdua de la residència a la Comunitat de Madrid durant el període d'obligació de manteniment de la inversió o l'incompliment de l'obligació de manteniment de la inversió realitzada, incloent el supòsit de transmissió sense reinversió total, originaran la pèrdua de la deducció aplicada.

7. En cas d'insuficiència de quota íntegra la deducció podrà ser aplicada en l'exercici en el que es produïsca la inversió i en els cinc exercicis següents immediats i successius.

   En cas de concórrer amb unes altres deduccions autonòmiques, esta deducció s'aplicarà amb posterioritat a la resta de deduccions a les que tinga dret el contribuent.

   En cas que la inversió s'haja realitzat en l'exercici anterior al de l'adquisició de la condició de contribuent de l'IRPF a la Comunitat de Madrid, la deducció podrà ser aplicada, en cas d'insuficiència de quota íntegra, en l'exercici en el que s'adquirisca la citada residència fiscal o en els cinc exercicis següents immediats i successius.

Incompatibilitat

Esta deducció és incompatible, per a les mateixes inversions, amb les deduccions "Per inversió en l'adquisició d'accions i participacions socials de noves entitats o de recent creació" i "Per inversions realitzades en entitats cotitzades en el Mercat Alternatiu Borsari".

Emplenament

Consignarà el valor d'adquisició dels elements patrimonials que corresponguen al titular de la declaració.