3.2.1. Unitat familiar

A l'efecte de l'IRPF existixen dos modalitats d'unitat familiar:

• 1a Modalitat: unitat familiar integrada per cònjuges

  Quan existisca matrimoni (i els cònjuges no estiguen separats legalment), la unitat familiar estarà integrada pels cònjuges i, si els hi haguera:

  1. Els fills menors (a excepció dels que amb el consentiment dels seus pares visquen independentment)

  2. Els fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada. A partir de l'entrada en vigor de la llei 8/2021 de reforma del Codi civil, també s'inclouran aquells fills majors d'edat amb discapacitat sobre els quals s'haja establit una curatela representativa per resolució judicial.

• 2a Modalitat: unitat familiar en cas de separació legal o inexistència de matrimoni

  Quan no existisca vincle matrimonial o els cònjuges estiguen separats legalment, i, a més, el contribuent tinga fills menors o subjectes a pàtria potestat prorrogada, integraran la unitat familiar el progenitor (el pare o la mare) amb tots els fills que convisquen amb ell dels que s'han esmentat anteriorment; és a dir:

  1. Els fills menors (a excepció dels que amb el consentiment dels seus pares visquen independentment)

  2. Els fills majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada. A partir de l'entrada en vigor de la llei 8/2021 de reforma del Codi civil, també s'inclouran aquells fills majors d'edat amb discapacitat sobre els quals s'haja establit una curatela representativa per resolució judicial.

En casos de separació legal o absència de vincle matrimonial en els que la guarda i custòdia dels fills siga compartida, si no es justifica l'existència de mutu acord entre els progenitors perquè a la "tributació conjunta" s'aculla un o un altre, mutu acord que haurà de ser previ a la presentació de les declaracions, els dos progenitors, i també tots els fills, hauran de tributar en règim de "tributació indivídua". Resolució del TEAC de 19 de juliol de 2024, Reclamació número 00/02172/2023, recaiguda en recurs d'alçada per a la unificació de criteri.

Ningú podrà formar part de dos unitats familiars al mateix temps.

La determinació dels membres de la unitat familiar es farà tenint en compte la situació existent a 31 de desembre de cada any.

Les persones que formen part d'una unitat familiar tenen l'opció de tributar conjuntament en l'IRPF.