3.6.2 Càlcul del rendiment net
El rendiment net es calcula segons l'Ordre anual que desenvolupa este mètode, multiplicant els imports fixats per als mòduls, pel nombre d'unitats de la mateixa empleades, o multiplicant el volum total d'ingressos per l'índex de rendiment net que corresponga en activitats agrícoles, ramaderes i forestals. La quantia deduïble per amortització de l'immobilitzat resulta d'aplicar la taula d'amortització d'esta Ordre. Si es complixen els requisits, es minorarà per l'exercici de determinades activitats econòmiques.
Càlcul del rendiment net en activitats agrícoles, ramaderes i forestals:
Per a l'exercici 2025 s'inclou en esta forma de determinació del rendiment a més de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals l'activitat de «producció del musclo en bat».
El càlcul del rendiment de cada activitat serà el que resulte de realitzar sobre el volum d'ingressos les següents operacions:
FASE 1
VOLUM TOTAL D'INGRESSOS ÍNTEGRES (incloses subvencions, indemnitzacions i ajuda PAC pagament únic)
(x) ÍNDEX DE RENDIMENT NET
Des de 2023 l'índex a aplicar sobre els ajuts serà el 0,56 quan els ingressos de l'activitats agrícoles i ramaderes, diferents de l'ajuda, siguen inferiors al 25 % del total d'ingressos. En cas contrari, els ajuts s'acumularan als ingressos dels cultius o explotacions.
= RENDIMENT NET PREVI
FASE 2
(-) REDUCCIÓ PER ADQUISICIÓ DE GASOIL AGRÍCOLA: 35 % per a activitats agrícoles i ramaderes per a IRPF 2022, 2023 i 2024. ESTA REDUCCIÓ NO S'APLICA EL 2025.
(-) REDUCCIÓ PER ADQUISICIÓ DE FERTILITZANTS: 15 % per a activitats agrícoles i ramaderes per a IRPF 2022, 2023 i 2024. ESTA REDUCCIÓ NO S'APLICA EL 2025.
(-) AMORTITZACIÓ DE L'IMMOBILITZAT MATERIAL E INTANBIGLE (excloses activitats forestals) (Novetat per a l'exercici 2024: possibilitat d'aplicar el sistema de llibertat d'amortització en determinats vehicles i noves infraestructures de recarrega)
= RENDIMENT NET MINORAT
FASE 3
(x) ÍNDEXS CORRECTORS (segons el tipus d'activitat i determinades circumstàncies)
= RENDIMENT NET DE MÒDULS
FASE 4
(-) REDUCCIÓ DE CARÀCTER GENERAL: 25 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2022, 10 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2023 i 5 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2024 i 2025
(-) REDUCCIÓ 25 % JOVES AGRICULTORS
(-) REDUCCIÓ ESPECIAL PER A ACTIVITATS ECONÒMIQUES EN LA ILLA DE LA PALMA: 20 % per a IRPF 2022, 2023 i 2024. ESTA REDUCCIÓ NO S'APLICA EL 2025.
(-) REDUCCIÓ PER CONTRIBUENTS QUE DESENVOLUPEN ACTIVITATS EN ELS MUNICIPIS AFECTATS PER LA DANA ENTRE EL 28 D'OCTUBRE I EL 4 DE NOVEMBRE DE 2024: 25 % APLICABLE EN L'IRPF EXERCICI 2024
Llistat de municipis afectats per la DANA
(-) DESPESES EXTRAORDINÀRIES PER CIRCUMSTÀNCIES EXCEPCIONALS (incendis, inundacions, enfonsaments, etc. comunicades a l'AEAT dins el termini establert i en la forma escaient)
= RENDIMENT NET DE L'ACTIVITAT
FASE 5
(-) REDUCCIÓ RENDES IRREGULARS: 30 % (rendiments generats en més de 2 anys o obtinguts de forma notòriament irregular)
= RENDIMENT NET REDUÏT DE L'ACTIVITAT
Càlcul del rendiment net a la resta d'activitats:
Per a la determinació del rendiment no es té en compte el flux real d'ingressos i despeses, sinó que es calcula en funció d'unes dades objectives (mòdul personal, superfície del local, taules, longitud d'agrane, carrega del vehicle, quilòmetres recorreguts...) que varien segons l'activitat que desenvolupes.
Per a l'exercici 2025 s'exclou d'esta manera de determinació del rendiment l'activitat de «producció del musclo en bat». El càlcul del rendiment per a esta activitat a partir de 2025 es realitza com en les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.
Encara que realitzes diverses activitats a les que resulte d'aplicació este mètode, el càlcul es realitza de forma aïllada i separada per a cada activitat que tinga la consideració d'independent.
L'esquema a seguir per a obtindre el rendiment seria:
FASE 1
UNITATS DE MÒDUL EMPRADES, utilitzades O Instal·lades
(x) RENDIMENT ANUAL PER UNITAT DE MÒDUL (abans d'amortització)
= RENDIMENT NET PREVI
FASE 2
MINORACIONS:
(-) INCENTIUS AL TREBALL
(-) INCENTIUS A LA INVERSIÓ (amortitzacions) (Novetat per a l'exercici 2024: possibilitat d'aplicar el sistema de llibertat d'amortització en determinats vehicles i noves infraestructures de recarrega)
= RENDIMENT NET MINORAT
FASE 3
(x) ÍNDEXS CORRECTORS (segons l'activitat i determinades circumstàncies)
= RENDIMENT NET DE MÒDULS
FASE 4
(-) REDUCCIÓ GENERAL DEL RENDIMENT NET DE MÒDULS: 15 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2022, 10 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2023 i 5 % per a la declaració d'IRPF de l'exercici 2024 i de l'exercici 2025
(-) REDUCCIÓ ESPECIAL PER A ACTIVITATS ECONÒMIQUES A LORCA: 20 %. ESTA REDUCCIÓ NO S'APLICA EL 2025
(-) REDUCCIÓ ESPECIAL PER A ACTIVITATS ECONÒMIQUES EN LA ILLA DE LA PALMA: 20 % per a IRPF 2022, 2023 i 2024. ESTA REDUCCIÓ NO S'APLICA EL 2025
(-) DESPESES EXTRAORDINÀRIES PER CIRCUMSTÀNCIES EXCEPCIONALS (Incendis, inundacions, enfonsaments, etc. comunicades a l'AEAT dins el termini establert i en la forma escaient)
(+) ALTRES PERCEPCIONS EMPRESARIALS (Subvencions i determinades indemnitzacions)
= RENDIMENT NET DE L'ACTIVITAT
FASE 5
(-) REDUCCIÓ RENDES IRREGULARS: 30 % (en general, els de generació superior a 2 anys i, en particular, les establides reglamentàriament)
= RENDIMENT NET REDUÏT DE L'ACTIVITAT