Relació de socis, hereus, membres o partícips

Ha de tindre's en compte que quan se sol·licita l'assignació del NIF provisional, a més de marcar la casella corresponent en el model 036 de declaració censal, ha de complimentar-se la “Relació de socis, hereus, membres o partícips” d'este model.

A este efecte, l'article 7 del RGAT establix que, respecte de les entitats residents o constituïdes a Espanya, constaran en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidores les següents dades addicionals:

1. El domicili social, quan existisca i siga diferent al domicili fiscal, i la referència cadastral de l'immoble.
2. La data de tancament de l'exercici econòmic.
3. La forma jurídica o classe d'entitat de què es tracte.
4. El nom i cognoms o raó social o denominació completa, número d'identificació fiscal i domicili fiscal de cadascun dels socis, membres o partícips fundadors o que promoguen la seua constitució. També es faran constar aquells mateixes dades, excepte per a les entitats que tinguen la condició de comunitats de propietaris constituïdes en règim de propietat horitzontal, per a cadascun dels membres o partícips que formen part, en cada moment, de les entitats a què es referix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, amb indicació de la seua quota de participació i d'atribució en cas que estes quotes no coincidisquen. En cas que els socis, membres o partícips no siguen residents a Espanya, s'haurà de fer constar la seua residència fiscal i la identificació de la seu representant fiscal a Espanya si l'hi haguera.

Per tant, els socis fundadors d'una entitat que es constituïx a Espanya, independentment de què es tracti d'un subjecte passiu de l'impost sobre societats o d'una entitat en atribució de rendes, han de disposar de NIF propi, tant si es tracta de socis espanyols o estrangers, comunitaris o no comunitaris.

No obstant això, les persones jurídiques i entitats subjectes a l'impost sobre societats, creades amb la finalitat específica de la transmissió a tercers dels seus títols representatius dels fons propis, hauran de comunicar en el termini d'un mes des de la seua transmissió, les modificacions que s'hagen produït respecte de les dades consignades en les declaracions anteriors, inclosos els relatius als socis membres o partícips, encara que disposen de NIF definitiu en el moment de la transmissió.

D'altra banda, encara que l'apartat 4 de l'article 8 del RGAT assenyala que “en el cas d'entitats en règim d'atribució de rendes amb presència en territori espanyol, d'acord amb el que disposa l'article 38.2 del Text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors hauran de constar el nom i cognoms o raó social o denominació completa, número d'identificació fiscal, domicili fiscal i nacionalitat de cadascun dels membres o partícips d'aquella, amb indicació de la seua quota de participació i d'atribució”, es considera que només és necessari que consten estes dades respecte dels seus membres o partícips residents a Espanya.

Les entitats amb personalitat jurídica hauran de comunicar les variacions relatives als socis, membres o partícips fins que s'inscriguen en el registre corresponent i obtinguen el número d'identificació fiscal definitiu. En canvi, les entitats sense personalitat jurídica hauran de comunicar estes variacions encara que hagen obtingut un número d'identificació fiscal definitiu, fora que tinguen la condició de comunitats de propietaris constituïdes en règim de propietat horitzontal i estiguen incloses en el Cens d'Empresaris, Professionals i Retenidors (article 12.2 del RGAT).

El que s'exigisca el NIF dels socis que promoguen la constitució d'una societat i no les variacions relatives als mateixos que es produïsquen una vegada que la societat obté el NIF definitiu té la seua raó de ser en què el NIF definitiu s'assigna a la societat quan esta justifica la seua inscripció en el Registre Mercantil, moment en el que adquirix la seua personalitat jurídica i pot actuar en el trànsit mercantil enfront de tercers, com a entitat diferent de les persones dels socis.

D'altra banda, els socis fundadors responen solidàriament pels actes i contractes celebrats en nom de la societat abans de la seua inscripció en el Registre Mercantil, per tant, és lògic que siga necessari identificar-los fiscalment, com a mínim fins al moment que la societat adquirix la seua pròpia personalitat jurídica.