PÀGINA 5
Subjecte passiu Gran Empresa i Administracions Públiques
Indicarà la condició de Gran Empresa o d'Administració Pública amb últim pressuposat anual aprovat superior a 6.000.000 €, marcant una X en la casella corresponent i la data en la que s'adquirix esta condició.
Impost sobre el valor afegit
A) Informació obligacions
En este apartat s'ha d'indicar en la casella 500 si el declarant està establit en el territori d'aplicació de l'impost i en la casella 501 si realitza exclusivament operacions no subjectes o exemptes que no obliguen a presentar autoliquidació periòdica (arts. 20 i 26 Llei IVA )
També en este apartat s'ha d'informar en la casella 513 si el declarant té la condició de revenedor de telèfons mòbils i consoles de videojocs, ordinadors portàtils i tauletes digitals d'acord amb l'article 82.U.2n) LIVA.
Així mateix, en la casella 740 els subjectes passius que porten els seus llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'AEAT hauran de comunicar que l'obligació d'expedir factura es realitzeu pels destinataris de les operacions o per tercers.
B) Inici d'activitat
S'entén per inici d'activitat, no només la realització d'entregues de béns i prestacions de servicis en l'àmbit d'una activitat empresarial o professional, sinó també l'adquisició de béns o servicis amb la intenció, confirmada per elements objectius, de destinar-los a la realització d'activitats de naturalesa empresarial o professional.
En este apartat es comunicarà l'inici de les activitats empresarials i professionals quan la realització d'entrega de béns o prestacions de servicis siga prèvia o simultània a l'adquisició de béns o servicis (casella 502).
També es comunicarà marcant, en este cas la casella 504, quan l'inici es produïsca per l'adquisició o importació de béns i servicis amb la intenció, confirmada per elements objectius, de destinar-los a la realització d'activitats de naturalesa empresarial o professional. En este cas, en el moment en què es comiencen a realitzar entregues de béns o prestacions de servicis s'haurà de comunicar a través d'este model esta situació marcant la casella 508.
Si l'inici d'una activitat la realitza un empresari o professional que vinguera exercint altres activitats d'aquella mateixa naturalesa i aquella nova activitat constituïx un sector diferenciat, haurà de marcar la casella 506 si l'inici es produïx per l'adquisició de béns i servicis destinats al desenvolupament de la nova activitat deixant per a un moment posterior el començament de les entregues de béns i prestacions de servicis pròpies de l'activitat. En este cas, igual que en el paràgraf anterior, en el moment en què es comiencen a realitzar estes entregues de béns o prestacions de servicis s'haurà de comunicar a través d'este model esta situació marcant la casella 508.
C) Règims aplicables
S'indicarà el règim aplicable a les activitats econòmiques que desenvolupe el subjecte passiu de l'IVA, identificant-les d'acord amb les normes i la classificació de l'impost sobre activitats econòmiques o codi d'activitat.
Els règims aplicables en IVA que es poden comunicar en el model 036 són:
- General
- Règim especial recarregue d'equivalència
- Règim especial béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, determinació base imposable operació per operació
- Règim especial béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, determinació base imposable mitjançant marge de benefici global
- Règim especial agències de viatges.
- Règim especial agricultura, ramaderia i pesca
- Règim especial simplificat
- Règim especial ore d'inversió, realització de operacionesRégimen especial del criteri de caixa
Per al correcte emplenament d'este apartat, el declarant haurà d'assenyalar un únic règim si totes les activitats que desenvolupa pertanyen al mateix règim d'IVA. Igualment, quan comunique l'alta d'una nova activitat inclosa en el mateix règim d'IVA o la baixa d'una de les activitats que desenvolupa no haurà d'omplir este apartat.
Quan es comunique l'alta o baixa d'una activitat que està o estar inclosa en un règim diferent, sí haurà de consignar en este apartat el règim d'IVA que corresponga.
D) Registres
Este apartat es complimentarà per a sol·licitar la inscripció/baixa en el Registre de Devolució Mensual i l'alta/baixa en el Registre d'Operadors Intracomunitaris, havent de consignar, en este últim cas, la data.
Formaran part del Registre de Devolució Mensual els empresaris o professionals que opten pel procediment de devolució regulat en l'article 30 de Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.
Formaran part del Registre d'Operadors Intracomunitaris les persones o entitats que tinguen atribuït el número d'identificació fiscal regulat a l'efecte de l'impost sobre el valor afegit en l'article 25 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs (Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol), efectuen entregues o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a este tribut.
- Els empresaris o professionals que realitzen entregues de béns o adquisicions intracomunitàries de béns subjectes al citat impost, fins i tot si els béns objecte d'estes adquisicions intracomunitàries s'utilitzen en la realització d'activitats empresarials o professionals a l'estranger.
- Els empresaris o professionals que siguen destinataris de servicis prestats per empresaris o professionals no establits en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit respecte dels quals siguen subjectes passius.
- Els empresaris o professionals que presten servicis que no es localitzen en el territori d'aplicació de l'impost sobre el valor afegit quan el subjecte passiu siga el destinatari dels mateixos
La inclusió serà també obligatòria per a les persones jurídiques que no actuen com empresaris o professionals, quan les adquisicions intracomunitàries de béns que efectuen estiguen subjectes a l'impost sobre el valor afegit, d'acord amb el que disposen els articles 13.1º i 14 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit. En eixe cas, la inclusió en este registre determinarà l'assignació automàtica a la persona o entitat sol·licitant del número d'identificació fiscal regulat en l'article 25 del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs (Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol).
E) Deduccions
En este apartat a més de proposar, si escau, el percentatge provisional de deducció a l'efecte de l'article 111. dos de la Llei de l'IVA, es podrà exercir l'opció per la prorrata especial, en els supòsits d'inici d'activitats empresarials o professionals, distingint-se, si escau, per sectors diferenciats d'activitat i identificant cada activitat en funció del Codi corresponent de la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques. (CNAE).
F) Gestió d'unes altres opcions
Ingrés quotes IVA a la importació liquidat per la Duana: (Este apartat no es complimentarà en cap cas per subjectes passius que tributen exclusivament a una Administració tributària Foral)
En este subapartat s'ha d'exercir l'opció (casella 530) o la renuncia (casella 531) amb seu data (casella 736) al sistema d'ajornament en el pagament de l'IVA previst en l'article 167.Dos de la Llei de l'IVA i desenvolupat en l'article 74.1 del Reglament de l'IVA.
Llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'AEAT
També en este subapartat, podrà exercitar-se l'opció (casella 532) o la renuncia (casella 737) a la gestió dels llibres registre de l'IVA a través de la Sede electrònica de l'AEAT a què es referix l'article 68 bis del Reglament de l'IVA.
G) Forals IVA a la importació. (Este aparatado es complimentarà, si escau, únicament per subjectes passius que tributen exclusivament a una Administració tributària Foral)
Els subjectes passius que tributen exclusivament a una Administració tributària Foral i pretenguen acollir-se al sistema d'ajornament en el pagament de l'IVA a la importació previst en l'article 167.Dos de la Llei de l'IVA i desenvolupat en l'article 74.1 del Reglament de l'IVA hauran de complimentar la casella 741 o la 742 per a renunciar, consignant en ambdós casos la data.